Учет  доходов будущих  периодов (счет 98 «Доходы  будущих периодов»).

     Доходы будущих периодов  - это  доходы которые полученные в  отчетном периоде, но относятся  к будущим. Учет их ведется  на счете 98 «Доходы будущих  периодов».  Счет пассивный, по  кредиту начисление или увеличение  доходов, а по дебету списание  доходов.

     Использование этого счета позволяет  равномерно и правильно формировать  конечный финансовый результат  работы предприятия.

     К счету 98 могут быть открыты  следующие субсчета:

1 –  доходы, полученные в счет будущих  периодов.

2 –  безвозмездные поступления.

3 –  предстоящие поступления задолжности  по недостачам, выявленные за  прошлые годы.

4 –  разница между суммой подлежащей  взысканию с виновных лиц и  балансовой стоимостью по недостаткам  ценностей.

     98/1 учитывает доходы, которые получены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. Например:  арендная плата, квартплата,

1. На сумму начисленной арендной платы за несколько месяцев вперед

Д^т            К^т            

76          98\1

1.2.) На  сумму полученной арендной платы 

Д^т            К^т            

51           76

2. Списание доли доходов будущих периодов относящихся к отчетному периоду.

Д^т            К^т            

98\1       91/1

     98/2 безвозмездные  поступления.

1. на сумму безвозмездных получений внеоборотных активов.

Д^т            К^т            

08           98/2

2. На сумму бюджетных средств направленных на определенные цели

Д^т            К^т            

86          98/2

3. В размере начисленной амортизации по безвозмездно полученным основным средствам.

Д^т            К^т            

98/2       91\1

     98/3 учитывает поступления задолжности по недостаткам выявленным за прошлые годы.

1. на сумму недостачи выявленной за прошлые отчетные периоды (установлено виновное лицо или присуждено судом).

Д^т            К^т            

94          98/3

2. Недостача отнесена за счет материально ответственного лица.

Д^т            К^т            

76/2        94

3. Недостача отнесена в кассу.

Д^т            К^т

50           76/2  

98/1                91\1          

     98/4

1. на сумму разницы подлежащей взысканию с виновных лиц

Д^т            К^т            

76/2                98\4

2. погашена сумма недостачи.

Д^т            К^т            

50           73/2

98\4        91/1

     Аналитический учет по счету  98 ведется в книге формы К-39, основой является мемориальные  ордера. Учет ведется по субсчетам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

2. Сущность  аудита финансовых  результатов и  их нормативное  правовое регулирование

2.1.Цель  и информационная  база аудита финансовых  результатов

     Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов  хозяйственной деятельности организации  существенно отличается от проверки балансовых статей

     Цель  аудита финансовых результатов и распределение прибыли – установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения. Это необходимо для установления достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

     Основными задачами данного вида аудита является:

1. оценка соответствия бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета составляющих конечного финансового результата;
2. подтверждение соответствия оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству в области бухгалтерского учета;
3. проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от продаж;
4. проверка правильности формирования и отражения прибыли (убытка) от прочих доходов;
5. проверка правильности налогообложения прибыли;
6. проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов, резервов;
7. проверка и подтверждение отчетности о финансовых результатах.

     Информационная  база:

1. Право устанавливающие документы:
• Учредительные документы;
• Положение об учетной политике организации;
• Протоколы собраний учредителей.
2. Первичные документы:
• Документы, служащие основанием для отражения в учете операций по продаже (оказанию) услуг, по учету затрат на производство (оказание) услуг (утв. Постановлениями Госкомстата России от 30.10.97 г. №71А и от 28.11.97 г. №78);
• Документы, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций, связанных с формированием и использованием финансовых результатов;
• Отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.);
• Выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.).
3. Регистры учета:
• Журнал-ордер№1 и Ведомость  по счету 50;
• Журнал-ордер№2 и Ведомость по счету 51;
• Журнал-ордер№8 по счетам 76,68;
• Журнал-ордер№10 по счету 96;
• Журнал-ордер№11 по счетам 90,91;
• Журнал-ордер№12 по счету 84;
• Журнал-ордер№15 по счету 99;
• Главная книга.

 

4. Отчетность:
• «Бухгалтерский баланс» форма №1;
• «Отчет о прибылях и убытках» форма №2;
• Декларация по налогу на прибыль;
• Декларация по налогу на имущество.
5. Документы организации бухгалтерского учета:

2.2. Нормативно-правовое регулирование аудита финансовых результатов

Таблица 1 Нормативно-правовое регулирование  аудита финансовых результатов

 

4. Аудит финансовых результатов

3.1 Краткая характеристика  предприятия.

    Общество  с ограниченной ответственностью «Омега»  учреждено на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации и  Федерального закона от 08.02.98 г. № 14 «Об  обществах с ограниченной ответственностью».

    Учредителем, именуемым в дальнейшем «Участник», Общества является физическое лицо, гражданин  Российской Федерации.

    Общество  с ограниченной ответственностью «Омега» (сокращенное наименование ООО «Омега») зарегистрировано Межрайонной инспекцией ФНС № 1 по Тверской области.

    Местонахождение ООО «Омега»: 170019, Российская Федерация, город Тверь, Сахаровское шоссе, дом 32. По данному адресу осуществляется управление Уставной деятельностью  Общества, хранятся документы.

     ООО «Омега» была создана в 2005 году для  производства строительно-монтажных  и ремонтно-строительных работ, реконструкции  жилых домов, объектов коммунального  хозяйства, здравоохранения, народного  образования, культуры и спорта в  городах и районах Приморского  края. В настоящее время предприятие  выполняет те же функции по капитальному строительству и капитальному ремонту, что и раньше, хотя объёмы выполняемых  работ заметно сократились.

     Общая численность работников предприятия  – сто пятьдесят человек (постоянные рабочие и инженерно-технические  работники). Единоличным исполнительным органом общества является генеральный  директор, который избирается общим  собранием участников на срок четыре года. Управление состоит из следующих  структурных подразделений:

• администрация;
• три прорабских участка;
• отдел главного механика;
• отдел кадров;
• отдел технического снабжения.

     Основные  фонды также подразделяются на активные и пассивные. К активным фондам здесь  относятся машины и оборудование, к пассивным относятся здания, транспортные средства и другие виды основных средств.

     Для общей характеристики средств общества изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения.

     Таблица 2 – Показатели, характеризующие размеры ООО «Омега»