Аудит финансовых инвестиций

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Исследование проблем, связанных с инвестициями, всегда находилось в самом центре экономической науки – инвестиции затрагивают самые глубинные основы хозяйственной деятельности, определяя процесс экономического роста в целом – их отсутствие или нехватка является основной причиной экономической стагнации.

В результате аудиторского контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а также использовании бюджетных средств. При этом экономические интересы государственных органов управления, налоговых служб, администрации организации, его коллектива, учредителей и акционеров не совпадают. Каждая из сторон стремится получить максимальную выгоду для себя.

В настоящей курсовой  работе рассмотрены общие вопросы аудита краткосрочных финансовых инвестиций, в том числе на примере финансовой деятельности Сельскохозяйственного производственного кооператива «Крошин».   

Важность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время  предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций, связанных с финансовыми вложениями. Рассмотрение этих вопросов является целью данной курсовой работы.

Цель данной курсовой работы является рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений;

- рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений;

- дать краткую характеристику аудируемого предприятия;

- разработать план и программу аудита на предприятии;

- предоставить отчет руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:  проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам;  аналитические процедуры, проверка средств внутреннего контроля;

Применяются следующие способы получения аудиторских доказательств:

- пересчет;

- инвентаризация;

- проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;

- подтверждение;

- проверка документов.

ГЛАВА 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

  1.1 Задачи и источники аудита финансовых инвестиций

Инвестиции - денежные средства, целевые банковские вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование, лицензии, в том числе и на товарные знаки, кредиты, любое другое имущество или имущественные права, интеллектуальные ценности, вкладываемые в объекты предпринимательской и других видов деятельности в целях получения прибыли, а также для достижения положительного социального эффекта. Финансовые инвестиции – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги или иного документа [1, с.55]. Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой, бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству в части финансовых вложений, определение содержания аудита операций по финансовым вложениям, систематизация информационной базы аудиторской проверки операций по финансовым вложениям, установление состава и последовательности выполнения процедур контроля.

Задачи, которые ставит перед собой аудитор при проверке операций, связанных с вложениями финансовых средств, должны быть направлены на необходимость оценки системы внутреннего контроля, адекватность планирования и осуществления аудиторских процедур в отношении финансовых вложений. Комплексный контроль должен своевременно выявлять качество управленческих решений еще до возникновения потерь, так как превышение издержек производства  ведут к потере рынков сбыта.

1.2 Составление плана и программы  аудита финансовых инвестиций

Планирование - начальный этап организации аудита. Оно подразумевает глубокое изучение деятельности объекта аудита, оценку вероятности наличия существенных ошибок в его работе. Планирование должно осуществляться в соответствии с общими принципами проведения аудита: комплексность, непрерывность, оптимальность.

Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль. На этапе предварительного планирования аудитор должен получить информацию о  внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране или регионе в целом и ее отраслевые особенности. Необходимо изучить так же внутренние факторы, связанные с его индивидуальными особенностями, организационно-управленческою структуру экономического субъекта, видах деятельности, структуру капитала и курсе акций, технологических особенностях, уровне рентабельности, основных контрагентах, порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, существовании дочерних и зависимых организаций, системе внутреннего контроля, принципах формирования оплаты труда персонала [1, с.120].

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую, бухгалтерскую отчетность.

Основными источниками информации об экономическом субъекте служат:

1) устав экономического субъекта;

2) документы о регистрации экономического субъекта;

3) протоколы заседаний совета директоров, учредителей, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;

4) документы, регламентирующие учетную политику;

5) бухгалтерская и статистическая отчетность;

6) документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

7) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

8) отчеты аудиторов, консультантов;

9) внутрифирменные инструкции;

10) материалы налоговых проверок;

11) материалы судебных и арбитражных исков;

12) документы, регламентирующие производственную и организационную структуру предприятия, список его филиалов и дочерних компаний;

13) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом предприятия;

14) информация, полученная при осмотре предприятия, его основных участков, складов.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита [3, с.78]. Считая проведение аудита возможным, аудиторская организация готовит письмо о согласии на проведение аудита и отсылает его в адрес предприятия. Затем формируется группа аудиторов для проведения проверки. С экономическим субъектом заключается договор оказания аудиторских услуг в простой письменной форме и включает следующие существенные условия:

- предмет договора;

- сроки выполнения аудиторских услуг;

- стоимость оказываемых аудиторских услуг;

- права и обязанности сторон;

- ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором;

- иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

При этом следует учитывать: а) бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита: подготовительного, основного и заключительного; б) предполагаемые сроки работы группы; в) количественный состав группы; г) должностной уровень членов группы; д) преемственность персонала группы; е) квалификационный уровень членов группы.

Когда аудиторская организация не считает возможным проведение аудита, в адрес предприятия  посылается отказ от его проведения.

Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудиторская организация должна выявить области, значимые для аудита[4, с.120]. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта. В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля эффективна, если своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее. При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск средств контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта.