Аудит доходов банка

Аудитор осуществляет анализ состава и структуры доходов  банка. Анализ проводится в динамике, поэтому составляются таблицы. Анализируется удельный вес каждого вида доходов в общей сумме доходов либо в соответствующий группе доходов. Если анализ осуществляется с целью оценки степени выполнения плана, сопоставляются и анализируются плановые и фактические показатели.

Для углубленного анализа  изучаются отчетные данные о доходах по видам операций, например, по операциям с использованием векселей, по краткосрочным и долгосрочным кредитам, по лизинговым операциям, по факторинговым операциям, по исполненным гарантиям и т. п.

При анализе особое внимание уделяется факторам, оказывающим  влияние на те или иные группы доходов. Поскольку основным источником доходов являются проценты, в первую очередь рассматриваются факторы, влияющие на их формирование.

На процентные доходы оказывают  влияние изменение уровня процентных ставок, изменения в объеме и скорости обращающихся активов и пассивов, изменения в количественной и качественной структуре активов и пассивов.

Количественное влияние  этих факторов на величину процентных доходов можно определить методом  абсолютных разниц либо методом цепных подстановок. Степень отклонения плановых величин доходов от фактически полученных определяется аналогичным образом.

Анализ процентных доходов  также предполагает изучение причин, которые вызывают изменение средних остатков сумм предоставленных кредитов (размещенных депозитов) и средней процентной ставки.

Поскольку процентные доходы занимают наибольший удельный вес в общей сумме доходов, анализируется и оценивается средний уровень доходности кредитных операций. Анализ проводится в динамике, так как это позволяет определить вид кредитной операции, от осуществления которой достигается рост процентных доходов.

Анализ непроцентных доходов  осуществляется аналогично анализу процентных доходов. При этом аудиторы показывают, как банк использует другие источники получения доходов от оказания различных услуг.

Детальная классификация  доходов позволяет выявить степень их стабильности, определить основные источники доходности, а также потенциальные резервы роста прибыльности.

Для увеличения совокупных доходов банки постоянно расширяют число обслуживаемых клиентов, ускоряют оборот денежных средств, улучшают структуру доходов, увеличивают долю собственных средств в объемах баланса.

Своевременное и правильное отражение в учете доходов оказывает влияние на эффективность и экономические показатели деятельности банка. При проверке обязательно учитывается, что доходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от даты поступления и перечисления денежных средств, а аналитический учет должен обеспечить достаточную степень их детализации для ведения налогового учета и составления отчетности.

Система внутреннего контроля банка по формированию доходов должна быть направлена на изучение следующих вопросов: отражение в учете доходов на соответствующих счетах; соблюдение принципа наращивания доходов с применением методов осторожности, целью которых является недопущение переоценки активов или доходов; правильность начисления процентных доходов, своевременность получения доходов; обоснованность отнесения сумм к прочим операционным доходам; правильность и обоснованность отнесения сумм на уменьшение резервов по сомнительной задолженности, наличие и обоснованность непредвиденных доходов, отражение в учете доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим периодам как доходы будущих периодов.

В процессе аудита доходов типичными ошибками являются:

- неправильное начисление  процентных доход

- несоблюдение принципа  наращивания;

- неполное взимание комиссионных  доходов;

- недополучение или несвоевременное получение процентных и комиссионных доходов;

- необоснованное или неполное  отражение в бухгалтерском учете прочих банковских доходов;

- недополучение штрафов, пеней, неустоек;

- отражение в бухгалтерском  учете доходов в несоответствующем отчетном периоде;

- отражение в бухгалтерском учете отчетного периода доходов будущих периодов.