Аудит денежных средств

· правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

· наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

· соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

· соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

· правильность выдачи денег по доверенностям;

·соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Во время аудиторской проверки в ООО «Престиж» была проведена инвентаризация кассы. По результатам был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром. Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности имеется в наличии. Приходные и расходные документы оформлены правильно. Лимит кассы, установленный в размере 5000 рублей соблюдается. Подписи соответствуют действительным. Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Штампа "Погашено" и "Оплачено" на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу. Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

В кассе хранятся денежные документы. К ним относятся проездные билеты. Как уже было сказано, учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 "Денежные документы".

Аудитор проверял:

      правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и отражается в книге по движению денежных документов;

      кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

      правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 "Денежные документы" и записей в книге по учету и движению денежных документов.

2. 3.  Аудиторская проверка операций по расчетному счету

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

- бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. N 4);

- налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);

- приказ об учетной политике организации;

- регистры синтетического учета операций на счетах в банке;

- первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

- применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

При аудите операций по расчетному счету обращалось внимание на следующее:

- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка. В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции;

- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;

- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в перечне почтовых адресов получателей переводов;

- соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере и ведомости на счете 51  и в главной книге (1С - "Бухгалтерия");

- полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущий выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке. Если в выписке будут установлены не оговоренные исправления и подчистки, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.

ООО «Престиж» учет безналичных форм расчетов ведет в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Центробанком РФ от 3.10.2002 г. №2-П и Гражданским кодексом РФ). Валютных и специальных счетов ООО «Престиж»  не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.

Вывод: Предприятие ООО «Престиж» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 2000 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке. В   ООО  "Престиж"   бухгалтерский   учет   ведется   самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный  бухгалтер  обеспечивает  соответствие   осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ,  контроль  за движением имущества и выполнением обязательств. На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

       Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ООО «Престиж» имеет кассу. С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой  расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

              В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «Престиж» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Следует отметить, что за всю свою деятельность ООО «Престиж» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

Глава 3. Выводы и предложения по совершенствованию аудита денежных средств

Для выявления каждых из возможного нарушения или злоупотребления разрабатывается определенный набор мероприятий.

Мероприятия могут быть классифицированы следующим образом:

1) для выявления прямого хищения денежные средства незамаскированного никакими действиями применяется мероприятие:

      необходимо произвести инвентаризацию кассовой наличности.

2) для выявления хищения денежных средств маскируемая расписками должностных лиц работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия применяются мероприятия:

      необходимо проверить наличия приходных и расходных кассовых ордеров подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;

      необходимо проверить наличия на расходных кассовых документах подписи руководителя предприятия или уполномоченного лица;

      необходимо проверить наличия на расходных кассовых документах расписок получателя денег;

      необходимо произвести устный опрос лиц, получивших деньги по кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской.

3) для выявления случаев неоприходования  и присвоения денежных сумм и в частности неоприходования и освоения поступивших денежных средств из банка применяются мероприятия:

      необходимо проверить  чековые книжки предприятия на полноту;

      необходимо проверить полноту оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку.

4) для выявления случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических лиц и юридических лиц по приходным ордерам применяются мероприятия:

      необходимо проверить своевременность расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;

      необходимо проверить своевременность расчетов сотрудников по средствам выданным на хозяйственные нужды;

      необходимо проверить соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;

      необходимо проверить одновременность оформления кассовых ордеров и движения по ним.

5) для выявления случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям применяются мероприятия:

      необходимо проверить журнал учета выданных доверенности;

      необходимо проверить правильность оприходования сумм по доверенности;

6) для выявления излишнего списания денег по кассе не правильных подсчетов итогов кассовых документов и отчетов применяются мероприятия:

      произвести проверку совпадения, входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день;

      произвести проверку итогов кассовых отчетов

7) для выявления списания денег по кассе без основания или по предложенным документам применяются мероприятия:

      необходимо проверить совпадения расходных кассовых ордеров, информацию о них, содержащихся в журнале регистрации РКО;

      необходимо проверить доброкачественность первичных документов;

      необходимо проверить обоснованность включения лиц в расчетно-платежной ведомости.

8) для выявления случаев присвоения сумм, причитающих другим предприятиям, применяются следующие мероприятие:

      необходимо произвести проверку достоверности от других предприятий на получение денег.

9) для выявления случаев расчетов суммами наличных денежных средств превышающими придельную величину применяются следующие мероприятия:

      необходимо произвести проверку осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную придельную величину;

      необходимо произвести проверку соблюдения установленного банка лимита остатка кассы;

      необходимо произвести проверку соблюдения предприятия придельной суммы расчетов между юридическими лицами наличных и денежных средств поступающими в кассу.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа была посвящена теме «Аудит денежных средств». В первой главе данной работы полностью описаны теоретические аспекты аудита денежных средств, во второй главе показан аудит денежных средств на примере предприятия ООО «Престиж», третья глава носит рекомендательный характер для данного предприятия. Цели и задачи, поставленные перед написанием данной дипломной работы, были полностью достигнуты и освещены. А именно: рассмотрены понятие денежных средств, основных расчетных операций, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета; охарактеризована аудиторская проверка кассовых операций, денежных средств на расчетном и валютном счетах, расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками; и в заключении работы были даны рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.

Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядок ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций. Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов организациям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета  денежных средств.