Аудит бухгалтерской финансовой отчётности

     В ходе проверки были проведены следующие  процедуры:

• обзор оборотов по счетам синтетического учета с целью выявления некорректных проводок, с дальнейшим выяснением и уточнением их содержания;
• анализ построения форм бухгалтерской отчетности;

     - анализ соответствия данных баланса, главной книги и учетных регистров первичным документам (выборочно);

           -  обзор распорядительной документации, договоров, переписки, актов сверки  взаиморасчетов;

     - изучение материалов проверок, проводимых органами контроля и надзора.

     Ответственность за достоверность предоставленных  Эксперту данных несет руководство  Организации.

     Эксперт не несет какой-либо ответственности  за любой ущерб, понесенный Организацией, в связи с использованием с  согласия руководства последней  содержащейся в отчете информации третьими лицами или в интересах третьих  лиц.

     По  состоянию на 01.01.2011 г. Были представлены для рассмотрения :

     -приказ  о закреплении за бухгалтерами  отдельных участков бухгалтерского  учета;

     -приказ  о назначении кассира (с заключением  договора о полной материальной 
ответственности);

     приказ  о составе, учете и хранении первичных  документов бухгалтерского учета;

     приказ  об инвентаризации;

     приказ  о назначении материально ответственных  лиц за сохранность средств, ТМЦ  и т.д.

     Проверкой полноты, своевременности и достоверности  отражения в бухгалтерском учете  и отчетности операций по движению основных средств и начисления амортизации  установлено следующее.

     Учет  основных средств в организации  ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету « Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н.

     На  каждый объект основного средства заведена инвентарная карточка учета объекта  основного средства (форма №ОС-б), утвержденная Постановление Госкомстата  РФ от 21 января 2003 №7 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету основных средств».

     Принятие  объектов основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании  утвержденного руководителем организации  акта приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект, и иных документов, в частности, подтверждающих их государственную регистрации. В установленных законодательством случаях.

     Выборочной  проверкой правильности начисления амортизации основных средств установлены  случаи преждевременного начисления амортизации  по основным средствам.

     Начисление  износа согласно учетной политике производится линейным способом.

     Для целей налогообложения амортизируемое имущество распределяется по амортизационным  группам в соответствии со сроком его полезного использования.

     Необходимость всех видов ремонта должна подтверждаться документально с отражением выводов  и предложений о характере  и объемах необходимых ремонтных  работ.

     Рекомендуется соблюдать требования ПБУ 6/1 «Учет  основных средств».

     По  состоянию на отчетную дату составления  годовой бухгалтерской отчетности -31.12.2010 остатки по счету 01 «Основные средства» соответствуют данным аналитического учета основных средств.

     По  данным бухгалтерского учета и по условиям договора лизинговое имущество-производственное оборудование- учитывается на балансе  лизингополучателя - ООО «Восход»», затраты по его приобретению в соответствии с п.8 Указаний и Планом счетов и Инструкций по его применению отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-5 «Арендные (лизинговые)обязательства». В первоначальной стоимости оборудования учитываются все фактические затраты на его приобретение исходя из суммы лизинговых платежей, в которые может включаться не только выкупная стоимость имущества, но и возмещение иных затрат лизингодателя, а также его вознаграждение.

     В соответствии и инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций ( утв. Приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 №94 бухгалтерский учет затрат на производство в организации  осуществляется на счете 20 «Основное  производство» по видам затрат и  видам выпускаемой продукции, 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживание производства и хозяйства». На конец года на счете 23 числится остаток в сумме 52961 руб. 59 коп, которая отражает стоимость  НЗП во вспомогательном производстве.

     На  предприятии не соблюдается «Порядок ведения кассовых операций», утвержденный решением Совета Директоров ЦРБ от 22 сентября 1993 г №40.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу вести кассовую книгу  по установленной форме. В нарушение  порядка ведения кассовых операций в организации отсутствует помещение  кассы.

     В организации установлен лимит остатков денежных средств в кассе на сумму 40000 руб.  на 2009 год и 50000 руб. на 2010 год. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Предприятия обязаны сдавать всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней. Фирма не имеет права накапливать в кассе наличность сверх лимита в счет будущих расходов, в том числе и не оплату труда (п.7 Порядка ведения кассовых операций).

     В январе 2010 г с 01.01.10г по 17.01.08r отсутствует подпись главного бухгалтера в ПКО и в кассовой книге. За 05.01.10г остаток денежных средств на конец дня составило 42233 руб.34 коп,  превышения наблюдается 19.01., 23.01, 24.01. Остаток на конец дня 29.01.10г составило 131571руб 49коп и 30.01.10г   сумма использована на оплату труда нарушение п.7 Порядка ведения кассовых операций. Отсутствуют подписи руководителя в РКО №43 от 25.01.10г, №44 от 25.01.10г   отсутствует подпись о получении подотчетной суммы Васькиным Б.П. на сумму 472 руб. Нарушений по предельному расчету с другими фирмами или ИП не установлено. Превышения лимита кассы за 1 кв.2008г не установлено.

     Информация  о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных  счетах организации, открытых в кредитных  организациях, отражается на счете 51 «Расчетные счета».

     Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями, находят  отражение по дебету счета 91 «Прочие  доходы и расходы» в корреспонденции  со счетами учета расчетов.

     Проверкой полноты, своевременности и достоверности  отражения в бухгалтерском учета  и отчетности расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами  установлено следующее.

     В ООО «Восход» в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций ,утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94, аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил: покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил и т.д.

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»» ведется по каждому  предъявленному счету, а расчетов в  порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту.

     Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

     В соответствии со ст.218 НК РФ при определении  размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных  залоговых вычетов. Стандартные  налоговые вычеты могут предоставлять  только работодатели.

     Выплачивающие доходы физическим лицам на основании  трудовых договоров. Работодатель,  выплачивающий доход по другим видам  договоров, либо по иным основаниям, не имеют права предоставлять эти  вычеты. Стандартный налоговый вычет  предоставляется налоговым агентом  только на основании письменного  заявления налогоплательщика с  приложением соответствующих документов. Вычет предоставляется по доходам, облагаемым по ставке 13%.

         2. При расчете компенсации за  не использованный отпуск при  увольнении работника согласно  Трудовому Кодексу РФ срок, за  который выплачивается компенсация,  определяется из расчета 2.33 дня  (28дн.:12мес.) Данный порядок соблюдается.

         3. В соответствии со ст.230 НК  РФ налоговые агенты должны  вести учет всех налогооблагаемых  доходов, выплачиваемых физическим  лицам в налоговых карточках  по форме 1 НДФЛ. утвержденной  Приказом МНС России от 01.11.2000 г №БГ-3-08/379. Данный порядок соблюдается.

     4.В  соответствии с п. 17 Постановления  Минтруда РФ от 18 декабря 1998 г  №51 «Об утверждении правил обеспечения  работников специальной одеждой,  специальной обувью и другими  средствами индивидуальной защиты»  работодатель обязан организовать  надлежащий учет и контроль  за выдачей работникам средств  индивидуальной защиты в установленные  сроки.

     5. Учет расчетов по социальному  страхованию в ООО «Восход» отражается по счету 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

     -субсчет  1 - расчеты по социальному страхованию;

     -субсчет  2 - расчеты по пенсионному обеспечению; 

     -субсчет  3 - расчеты по медицинскому страхованию.

     Получаемые плательщиками сельскохозяйственного налога от ФСС РФ средства для обеспечения выплат работникам на цели социального страхования не учитываются при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу.

     Отклонение  по начислению ЕСН не установлено.

     Основными источниками сбора информации при  расчете с персоналом по оплате труда  в ООО «Восход» служили: заявления о приеме на работу, заявления работников об увольнении, трудовые соглашения, трудовые договора, договора подряда, штатное расписание, положение об оплате труда и премировании, а также другие первичные документы по учету и начислению оплаты труда ( табеля учета отработанного времени), расчеты на оплату отпусков, платежные ведомости.

     Величина  заработной платы состоит из должностных  окладов, тарифных ставок, определяемых штатным расписанием предприятия, установленных надбавок и доплат, носящих компенсационный характер, премий и других видов материальных выплат.

     Учет  расчетов с подотчетными лицами отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета 71 учитывается  выдача денежных средств подотчетному лицу. По кредиту - списание подотчетных  сумм с подотчетного лица. Основными источниками сбора информации при проверке расчетов с подотчетными лицами стали: авансовые отчеты, приказы на направления в командировки, командировочные удостоверения, кассовые документы.

      Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными  документами. В авансовых отчетах, представляемых подотчетными лицами, должен указываться остаток (перерасход) с предыдущего аванса, сумма и  дата получения аванса, остаток (перерасход) и некоторые другие установленные  в форме авансового отчета реквизиты.

     Рекомендуется не нарушать условия выдачи денежных средств под отчет и ужесточить контроль за выдачей денежных средств  под отчет и своевременностью предоставления подотчетным лицом  авансовых отчетов.