Аналіз валютних операцій банку

     Провідна  роль банків на валютному ринку обумовлюється  значними обсягами операцій, що становлять близько 90 % та досить широким спектром послуг, які вони надають. Особливістю  діяльності банків у сфері валютних операцій є їх функція агента валютного контролю, що зобов'язує банки здійснювати контроль за дотриманням вимог валютного законодавства.

     Багатогранна  спрямованість банків у сфері  валютних операцій визначає певні вимоги до системи інформаційного забезпечення, що використовується для підготовки й прийняття управлінських рішень. За валютними операціями ця система повинна забезпечувати необхідну інформацію для валютного регулювання та контролю, планування та стратегії, раціонального використання ресурсів.

     Валютні операції регламентовані чинним законодавством: Конституцією України, законами України, постановами Кабінету Міністрів, указами Президента України, постановами, положеннями та інструкціями. Найвагоміші з них є: Закон України “Про банки і банківську діяльність” [1]; Закон України “Про Національний банк України” [2]; Про систему валютного регулювання і валютного контролю [3]; Інструкція “Про порядок регулювання діяльності банку в Україні” [4], що установлює режим здійснення валютних операцій на території України, визначає загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів і функції банків та інших фінансових установ України в регулюванні валютних операцій, права й обов'язки суб'єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства.

    Щодо  самих джерел для проведення аналізу  валютних операцій, ними є: баланс комерційного банку; оборотно-сальдовий баланс комерційного банку; звіт про структуру активів та пасивів за строками; розшифрування валютних рахунків; обороти за рахунками в іноземній валюті; довідка про залучені кошти та їх залишки на кореспондентському рахунку; звіт про дотримання економічних нормативів; звіт про залишки коштів, що розміщені в інших банках; дані про встановлення банками кореспондентських відносин; дані про рух коштів у гривнях на рахунках іноземних банків, що відкриті в банках України ; дані про структуру активів та пасивів за строками в розрізі груп валют; інформація про курс та обсяги операцій з готівкою іноземною валютою та банківськими металами; інформація про курс та обсяги операцій з іноземною валютою на міжбанківському валютному ринку України; звіт про оборот готівкової іноземної валюти; виписки за аналітичними рахунками балансових рахунків №1001, 1011, 1500, 1510,1511, 1512, 1515, 1520, 1600,1819, 1919,2600,2620, 2630, 2809, 2909, 3800, 3801, 6204; документи дня; протоколи рішення профільних комітетів; угоди з клієнтами; дані про курси іноземних валют; інформація стосовно ринкових цін на ресурси. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Розділ  2. Методика аналізу валютних операцій.

     2.1 Аналіз масштабів,  динаміки та структури валютних операцій банку. 

     Загальні  напрями аналізу валютних операцій банку мають однакові підходи  з тими, що застосовуються до операцій у національній валюті. Винятком є ті валютні операції, що не мають своїх аналогів серед операцій у національній валюті. До таких належать: торгівля іноземною валютою; конверсійні операції з готівковою іноземною валютою; розмін або обмін банкнот, номінованих в іноземній валюті; операції з дорожніми та іменними чеками в іноземній валюті; інкасо неплатіжних банкнот в іноземної валюті; надання дозволу на вивіз іноземної валюти за межі України; розрахунки за зовнішньоекономічними контрактами; позабалансові валютні інструменти.

     Аналіз  цих операцій має певні особливості та потребує урахування обсягів, курсів, за якими вони здійснюються, вимог валютного законодавства. Оцінка валютних активів та пасивів банку повинна базуватись на показниках їх структури, динаміки її змін, структури операцій, їх частки у загальній масі валютних операцій, визначенні їх прибутковості взагалі.

     Аналіз  валютних операцій проводиться зазвичай валютним відділом, управлінням або  департаментом. Перед ним постають такі завдання: проаналізувати масштаби, структуру та динаміку валютних операцій банку; контроль за дотриманням банком нормативів ризику загальної відкритої валютної позиції; порівняння ефективності формування ресурсів банку та їх розміщення в національній та іноземних валютах, вибір шляхів здешевлення вартості ресурсів банку в цілому; аналіз структури валютних доходів та витрат банку; оцінка стратегії менеджерів банку стосовно розширення обсягів операцій з іноземною валютою як для фінансування, так і для отримання комісійних та прибутку; аналіз ефективності впровадження нових банківських продуктів управління коштами в іноземній валюті (оцінка інвестиційних проектів на період окупності та ефективності); факторний аналіз доходів і витрат банку від здійснення касових валютних операцій, валютних депозитів та кредитів, розрахункових операцій за експортно-імпортними операціями, конверсійних операцій з готівковою валютою, неторговельних операцій; розрахунок відносних показників дохідності та рентабельності . валютних операцій з метою оцінки їх внеску в загальну справу отримання прибутку.

     Вирішення цих завдань також є підставою  для уникнення валютних ризиків, особливо таких як економічний валютний ризик. Його визначають як можливість несприятливого впливу зміни валютного курсу на економічний стан банку.

     Одним із першочергових аналізів будь-яких даних є аналіз їх структури, масштабу та динамічних змін.

     Масштаби  діяльності банку оцінюються за питомою  вагою валютних активів та зобов'язань  банку в їх загальній масі. Для  цього використовуються дані балансу комерційного банку - форма 1 Д, оборотно-сальдового балансу комерційного банку (форма 10), звіт про структуру активів та пасивів за рядками (форма 631) та розшифрування валютних рахунків (форма 550).

     Отже, частка валютних активів (Чва) та зобов'язань  банку (Чвз) у їх загальному обсязі розраховується за такими формулами:

      ;

      .

     Оцінивши  масштаби ми можемо визначити динаміку змін цих показників на початок та кінець звітного періоду. Крім того, буде корисно знайти абсолютний приріст валютних активів та валютних зобов'язань, врахувавши зміни у курсі іноземної валюти, який діяв у порівнюваних періодах.

     Абсолютний  приріст валютних активів (зобов'язань) розраховується за формулами:

Пр_а=ВА п.п-ВА к.п. 

де Пр_а - абсолютний приріст валютних активів; ВА п.п- валютні активи на початок періоду; ВА к.п. - валютні активи на кінець періоду.

Пр_з=ЗВ п.п-ЗВ к.п. 

де Прз  — абсолютний приріст валютних зобов'язань; ЗВ п.п - зобов'язання в іноземній валюті на початок звітного періоду; ЗВ к.п - зобов'язання в іноземній валюті на кінець звітного періоду.

     Також при динамічному аналізі необхідно  знайти темп зростання валютних активів та зобов'язань. Він розраховується за формулою:

     ТЗв.а = ВАп.п/ВАк.п.

     ТЗв.п. = ЗВп.п/ЗВк.п.

     Темп  приросту валютних активів та валютних зобов'язань визначається за такими формулами:

     ТПв.а=((ВА к.п – ВАп.п)/(ВАп.п+ВАк.п))*100%

     ТПв.з=((ЗВ к.п – ЗВп.п)/(ЗВп.п+ЗВк.п))*100%

     Розрахунок  темпів приросту валютних активів дає  можливість оцінити активність банку на валютному ринку. При цьому необхідно з'ясувати, які чинники впливають на ті чи інші зміни. Якщо збільшення абсолютних та процентних значень показників приросту активів не пов'язано зі збільшенням офіційного курсу іноземних валют, то ці зміни є наслідком розвитку масштабів валютних операцій.

     Розглянемо  аналіз масштабів та динаміки валютних операцій на прикладі ВАТ «Кредит оптима Банк», наведений в таблиці 1.

     Таблиця 1

     Аналіз масштабів та динаміки валютних операцій за 2008-2009 р.р.

     ВАТ «Кредит оптима Банк» 

      *абсолютне відхилення розраховується: значення показника на кінець періоду мінус значення цього показника на початок періоду

     **розраховується як значення показника на кінець періоду ділене на його значення на початок періоду множене на 100% за мінусом 100%

     Отже, використовуючи отримані дані розрахуємо вище вказані показники та проаналізуємо їх:

     2008 рік:

Чва= (8755265/27489503)*100%=31,85%

Чвз = (6668833/24227159)*100%=27,53%

       2009 рік:

Чва= (12844432/30576930)*100%=42,01%

Чвз = (13343720/28919269)*100%=46,14%

Абсолютний приріст:

Пр_а=8755265-12844432=-4089167(грн.) 

Прз=6668833-13343720=-6674887 (грн.)

Темп зростання:

ТЗ в.а = 8755265/12844432=0,68

ТЗ в.п. = 6668833/13343720=0,49

Темп приросту:

ТП в.а = ((12844432-8755265)/(12844432+8755265))*100%= (4089167/21599697)*100%= 0,1893*100%=18,93%

ТП в.з = ((13343720-6668833)/(13343720+6668833))*100%= (6674887/20012553)*100%= 0,3335*100%=33,35%

    3 даних таблиці 1 можливо побачити, що абсолютний приріст валютних активів ВАТ «Кредит оптима Банк» на початок першого кварталу 2009 року порівняно з тим же періодом 2008 року збільшився на 4089167 тис. грн. (або на 46,71%. А валютні зобов'язання зросли на 6674887 тис. грн. (теж у гривневому еквіваленті) або на 100,1%. Також спостерігаємо збільшення частки валютних активів та валютних пасивів у загальних активах та пасивах банку: з 31,85% до 42,01% таз 27,53% до 46,14% відповідно. Тобто частка валютних активів збільшилася на 10,16 процентних пунктів, а валютних зобов'язань на 18,61 проц. пункт. Темпи зростання валютних активів та зобов'язань позитивні причому зростання валютних активів менше ніж валютних зобов'язань, а темпи приросту досить високі. Отже, можливо зробити висновки, що банк збільшив масштаби діяльності з валютою. Частково це можливо пояснити зменшенням власного капіталу банку в національній валюті, що збільшило обсяг валютних коштів у загальній діяльності банку.

    Структурний аналіз валютних активів та пасивів  може проводитись за такими групами (класифікаційними ознаками):

    1. За статтями активів і пасивів;

    2. За видами валют;

    3. За видами операцій;

    4. Операції, що здійснюються з резидентами та нерезидентами;

    5. Операції, що здійснюються у вільно конвертованій валюті та неконвертованій валюті.

    Питома вага валютних активів та зобов'язань, динаміка змін у структурі активів та пасивів банку, показники у розрізі валют, резидентності визначать основні тенденції діяльності банку, їх стабільність на внутрішньому та міжнародних валютних ринках. Розглянемо методику структурного аналізу валютних активів та пасивів на прикладі наступних даних таблиць 2,3,4:

Таблиця 2

     Аналіз  структури валютних активів та пасивів за їх видами за 2008-2009 р.р.