Анализ учета движения денежных средств

В соответствии с порядком ведения кассовых операций прием наличных денег кассой ТОО «"Приреченское"  производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителем предприятия. Производились следующие проводки:

-по выставленным счетам за реализованный товар Д-1010 К-1210 Сумма-97000

-выручка от реализации товаров, выручка от магазина Д-1010 К-6010 Сумма-74900

-на сумму НДС - Д-1010 К-3130 Сумма-11984 (16%)

-погашение дебиторской задолженности Д-1010 К-1251 Сумма-1300

-поступило в кассу со счетов банка Д-1010 К -1040Сумма 90000

При проверке и анализе непогашенной задолженности сотрудников и других лиц могут вскрыться не оприходованные деньги, полученные по приходным ордерам в порядке оплаты услуг, погашения задолженности, оплаты материалов, квартирной платы. В результате присвоения уплаченных сумм на расчетных счетах могут оставаться суммы непогашенной задолженности лиц, которые за собой никакой задолженности не признавали. Систематическая сверка расчетов с этими лицами и их опрос могут дать ценные результаты. Действенным методом контроля расчетов являются проверки регистрации приходных документов и сверка зарегистрированных документов    с документами оплаченными. На данном предприятии ведется регистрация приходных и расходных ордеров в журнале регистрации кассовых ордеров, им присваивается определенный номер, контроль за возвратом в бухгалтерию неоплаченных приходных ордеров   повышают достоверность записей и исключают злоупотребления.

Чтобы проверить, не нарушается кассовая дисциплина и нет возможности злоупотребления, сверили расчеты с предприятиями, внесшими или получившими значительные суммы наличных денег.

Также проверили на ТОО "Приреченское"  регистрацию доверенностей на получение денежных сумм от других предприятий и фактического использования доверенностей,   нарушений правил выдачи доверенностей отсутствует на данном предприятии.

Кассовые операции в ТОО "Приреченское" и  по списанию денег в расход проверили по документам, приложенным к кассовым отчетам, по возможности за весь период, подлежащий проверке. При проверке использовали следующие формы учетной документации по кассовым операциям: форма № КО-1 «Приходный ордер» и № КО-2» Расходный кассовый ордер», № КО-3 и № КО-За «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»,  форма № КО-4 «Кассовая книга», № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денег», учетные регистры (журналы ордер № 1, ведомость №1), Главная книга, балансы на соответствующие даты и др. Все каждодневные данные вносятся в компьютер. Мною, для образца в ручную разнесены данные в журналах и ведомостях, которые можно сопоставить с таблицей «Учетная документация денежных средств ТОО "Приреченское" При просмотре кассовых отчетов сверяем их со всеми приложениями, находящихся в наличии на ТОО  "Приреченское". Предварительно изъяв документы за проверяемый период, отмечаем, уже проверенные документы подписью или штампом. Это делается для того, чтобы лишить проверяемых лиц возможности в ходе проверки предъявить этот документ, предварительно изъяв его из ранее проверенного периода.

Как  свидетельствует   аудиторская   практика,   наибольшие   число злоупотребления по кассе бывает, с заработной платой и подотчетными суммами и здесь проверяем ведомости, чтоб не было повторных  и не включались в нее подставные лица, чтоб не завышался итог сумм. При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям выборочным путем было установлено, что все внесенные в них лица являются работниками данного предприятия, нет среди них подставных лиц, а также сумма выплаченных отдельным лицам равняется итогу платежной ведомости. Выдача из кассы заработной платы работникам оформляется Д-3350 К-1010

Сумма-55000

2.3 Учетная документация денежных средств ТОО «Приреченское»

В настоящее  время, в бухгалтерском учете произошли значительные изменения. В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», нормативные акты, регулирующие систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности и устанавливающие основные принципы и правила учета включать в себя:

• Указ Президента РК , имеющий силу закона « О бухгалтерском учете от 26 декабря 1995 г N 2732»;

• Стандарты бухгалтерского учета;

• Методические рекомендации, инструкции к ним;

• Учетную политику субъекта;

Финансовые отчеты являются частью процесса составления полного набора финансовых отчетов, как правило, включающие в себя балансовый отчет, отчет о результатах финансово- хозяйственной деятельности, отчет об использовании финансового положения (отчета о движении денежных средств). Отчет о движении денежных средств обычно отражает элементы о прибылях и убытках и изменения в элементах балансового отчета.

По данным Статистического регистра на 01.10. 2001 г в Республике было зарегистрировано более 98 тыс. предприятий малого бизнеса (юридических лиц), из них 77,2 % явились действующими. Доход от реализации продукции (товаров и услуг) в сентябре 2001 года составил по отрасли торговля и ремонт автомобилей 26139,8 млн. тенге (103,8 %).

В настоящие время торговля запасными частями и оборудованием является одной  из   наиболее   привлекательных   сфер  деятельности   малого предпринимательства в Костанайской области. Наибольшая трудоемкость, незначительный стартовый капитал обеспечивают получения прибыли от реализации товаров. Не маловажный, в этом вопросе является поддержка правительства малого предпринимательства, что в конечном итоге должно привести к образованию в Казахстане большого числа новых рабочих мест, улучшения обслуживания населения, формирование среднего класса в нашей стране. Интеграция экономики Казахстана в системе международной торговли ставит перед руководителями вопросы о приближении  применяемых в Казахстане требований бухгалтерского учета к требованием международных стандартов бухгалтерского учета.

Ни один серьезный иностранный партнер не станет вкладывать капитал в предприятие, в системе учета и отчетности которого он не сможет разобраться. Так как внешняя торговля, согласно, своей специфики, требует совместной организации деятельности иностранных и казахстанских партнеров, то вопросы совершенствования учета денежных средств на предприятиях торговли становятся наиболее злободневными.

Целью работы является комплексное использование организацией бухгалтерского учета денежных  средств,  раскрытие  существующей  методологии ведения учета на предприятии ТОО "Приреченское". Основным видом экономической деятельности которого, является оптовая и розничная торговля запасными частями к сельскохозяйственному оборудованию.

Соответственно, основными задачами данной работы является:

• ознакомление с основными требованиями и предложениями по учету денежных средств на предприятиях торговли;

• анализ выполнения аудиторской проверки на предприятии;

• выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета денежных операций, на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям. Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств.

Субъектом исследования  выбрано товарищество с ограниченной ответственностью ТОО "Приреченское" которое является  предприятием по оптово-розничной  торговле сельскохозяйственными   запчастями   и оборудованием в Северном Казахстане.

Теоретической и методической основой работы послужили:

• основные положения нормативно-законодательной базы Казахстана;

• новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению;

• положения о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан;

• положения об организации материальной ответственности, письма Минфина;

• положения требований международных стандартов бухгалтерского учета;

• требований учетной политики предприятия ТОО "Приреченское", материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия.

Практика показала, что четкая организация расчетов между поставщиком и покупателем   оказывает   непосредственное   влияние   на   ускорение оборачиваемости оборотных средств на ТОО "Приреченское ". В этой связи немаловажное значение имеет учет наличных денежных средств предприятия, то есть учет кассовых операций предприятия.

В современной период, когда наряду с национальной валютой присутствует валюта других государств, очень актуальна и целесообразна роль учета денежных операций на предприятиях. Учет и контроль движения денежных средств в кассах предприятия играет значительную роль для укрепления финансово-кредитной политики предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операции предприятии ТОО "Приреченское".

В общем и в целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия ТОО "Приреченское". Отчетность предприятия ТОО "Приреченское" отражающая денежные операции, признается достоверной. Глобальные изменения в организации работы бухгалтерского учета предприятия ТОО "Приреченское"  позволяет ему сделать систему более динамичной и повысить оперативность отражения в учете требований быстро меняющейся рыночной ситуации. Внедрение новых предложений на предприятии ТОО "Приреченское" и позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных   операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета. Данная работа ознакомила с основными нормативными материалами и  положениями по учету движения денежных операций на предприятии ТОО «Приреченское» проанализировала их выполнение. Отчетность, по отражению в бухгалтерском учете данного предприятия, денежных операций признана достоверной, внесены конкретные предложения по совершенствованию учета денежных средств на данном предприятии. Следующие предложения: внедрить сетевой программный продукт, при котором исключается искажения информации при переносе данных в бухгалтерию и получение данных делает оперативными. Расширить систему заказчиков-покупателей, что увеличит оборачиваемость денежных средств.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Анализ финансовой деятельности фирмы, М. Ист-Сервис - 1994г.

2.      Бюллетень бухгалтера № 39, сентябрь, 2001 г.

3.      Бюллетень бухгалтера №49 243 декабрь 98г.

4.      Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансового положения предприятия. А., 2001 г.

5.      Ержанов С. М. Налогообложение юридических лиц в Казахстане, Алматы, 1997 г.

6.      Ефимов 0.В. Как анализировать финансовое положение предприятия М-1994г.

7.      Ефимов 0.В. Финансовый анализ М. Бухгалтерский учет 1996г.

8.      Жапаров К.Ж. и др. Бухгалтерский учет в условиях рынка Алматы. 1998г.

9.      Журнал - Досье бухгалтера, декабрь 2000 г.

10. Журнал «Досье бухгалтера», январь, 2001 г.

11. Ивашкин Б.И. Бухгалтерский учет в торговле М. ДИС 1995г.

12. Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет М. ИНФРА М. 1996г.

13. Макаров В. Т. Теория бухучета М, «Аудит», 1999 г.

14. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка, М. Финансы и статистика.

15. Радостовец В.К., Шмидт О. И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.

16. Радостовец В.К., Шмидт О. И., Учет затрат на производстве и калькулирования себестоимости продукции. 2002

17. Рейсберг Б, Предпринимательство и риск, М. Знание, 1992 г.

18. Стандарты бухгалтерского учета №4 Отчет о движении денежных средств.

19. Шишкин А.К. Учет анализ и аудит на предприятии М. ЮНИТИ 96 г.

20. Энтони Р. Рис Дж. Учет: ситуации и примеры, 1994г.

[1] Жапаров К.Ж. и др. Бухгалтерский учет в условиях рынка Алматы. 1998г.

[2] Шишкин А.К. Учет анализ и аудит на предприятии М. ЮНИТИ 96 г.

[3] Макаров В. Т. Теория бухучета М, «Аудит», 1999 г.

[4] Радостовец В.К., Шмидт О. И., Учет затрат на производстве и калькулирования себестоимости продукции. 2002

[5] Жапаров К.Ж. и др. Бухгалтерский учет в условиях рынка Алматы. 1998г.

[6] Кондратов Н.П. Бухгалтерский учет М. ИНФРА М. 1996г.

[7] Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансового положения предприятия. А., 2001 г.

[8] Радостовец В.К., Шмидт О. И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2000.