Анализ учета движения денежных средств

 

    Данное  предприятие было организованно 2 сентября 2001 года на базе действующего до этого  момента предприятия АО «Казсельхозкомплект».

    Основным  направлением деятельности ТОО "Приреченское" является:

    - торговля сельскохозяйственными  запасными частями и оборудованием;

    - комплексное  оснащение   промышленных  и  сельскохозяйственных

    предприятий.

    Предприятие ТОО «Приреченское» осуществляет доставку, монтаж и гарантийный ремонт поставляемого оборудования. На предприятии регулярно проводятся обучающие семинары с участием официальных представителей по работе с   оборудованием. Предприятие ТОО «Приреченское» заключает долгосрочные договора с отечественными производителями, с предприятиями стран ближнего зарубежья: России, Белоруссии, Украины. На предприятии ТОО «Приреченское» существуют такие отделы:

    -бухгалтерия;

    -отдел  кадров;

    -отдел  маркетинга

    -отдел  поставок;

    -отдел  продаж.

    Отдел поставок имеет большой банк данных по отечественным и зарубежным производителям и постоянно расширяет свою картотеку  поставщиков. Этот отдел несет ответственность  за доставку поставляемого оборудования и за дату заявок поставщику.

    Отдел продаж обеспечивает работу с покупателями, сбор и обработка заявок поступающих  от физических и юридических лиц.

    Бухгалтерия ведет бухгалтерский учет на предприятии. Работает с налоговой, банковской, статистической службой. Отдел маркетинга расширяет рынок сбыта.

    Организация бухгалтерского учета на предприятии.

    Введением бухгалтерского учета в ТОО «Приреченское» занимается бухгалтерия, состоящие из шести человек.

    При достаточно больших объемах работы фирмы невысокий уровень затрат учетного труда объясняется, как компьютеризация труда всех сотрудников компании. 

    Структура организации бухгалтерии ТОО  «Приреченское» можно представить схематично.

 
 

    Главный бухгалтер занимается вопросами  координации деятельности работников бухгалтерии и других отделов  фирмы, взаимоотношениями фирмы  ТОО "Приреченское" с налоговыми и статистическими органами.

    Отдел обработки бухгалтерской информации является основой отдела. Сюда поступает вся финансовая информация фирмы. Работники этого отдела имеют следующие обязанности:

    2. Старший бухгалтер контролирует  работу бухгалтеров и кассира,  подготавливает информацию для  заполнения отчетных форм, распределяет обязанности.

    2. Работник, занимающийся кадровыми  вопросами, решает задачи по  учету труда и заработной платы,  ведет учет расчетов с подотчетными  лицами и занимается составлением  сводной отчетности по этим  операциям.

    3. Работник, ведущий учет банковских  и расчетных операций, расчеты  с прочими дебиторами, занимающиеся  вопросами учета основных средств,  материалов, (малоценных быстроизнашивающихся  предметов и составлением сводной  отчетности по этим операциям.

    4. Работник, ведущий учет поступления товаров, составляющий  материальные отчеты составляет сводный отчет по этим операциям.

    Вторая  часть бухгалтерии состоит из кассира, занимающегося приемом  и выдачей наличных средств и  составлением сводной отчетности по кассе.

    В бухгалтерии ТОО «Приреченское» достигнута полная взаимозаменяемость работников, все компьютеры включены в единую сеть и образуют общую базу данных для правильного ведения.

    В ЭВМ ведется журнал операций по календарным  месяцам, а так же отдельные программы  по учету расчетов труда и заработной платы, кассовых и банковских операций. Исходным объектом автоматизированной системы учета является оборотная ведомость за отчетный период по счетам бухгалтерского учета первого и второго порядка. В дальнейшем данные этого документа для составления отчетности уже ведутся «вручную». Это трудоемко, но дает большой анализ представляемый в статистике информации. Внутреннюю отчетность для руководства, составляют данные о состоянии активов и пассивов по их счетам, а также их прогнозируемое изменение. В качестве источника информации для анализа хозяйственной деятельности, данные бухгалтерского учета в ТОО «Приреченское» выступают практически идеально. Так из-за автоматизации не составляет труда подсчитать затраты, выручку, прибыль, стоимость основных производственных фондов, иного имущества за любой период времени, рассчитать налоги, решить другие задачи. По тем же причинам не вызывая сомнения достоверности представляемой информации, лишь бы соблюдалось единство методологии анализа. За время существования   предприятия ТОО «Приреченское» сформировалось следующая система бухгалтерского учета. На основе информации, содержащиеся в первичных документах, в системе бухгалтерского учета предприятия делаются определенные проводки, согласно которых формируются накопительные, сводные вторичные документы. Информация из вторичных документов переносится в сальдово - оборотную ведомость за отчетный период, на основе которых готовятся все виды отчетности.

                                   

    2.2 Аудит денежных средств в кассе ТОО "Приреченское"

 

    При проверке правильности отражения денежных средств в балансе ТОО «Приреченское» сопоставляем данные с Главной книгой по счетам подразделов: 1030 "Денежные переводы в пути», 1070 «Денежные средства на специальных счетах в банках», 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте», 1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах», 1070 «Денежные средства на специальных счетах». Денежные средства ТОО «Приреченское», хранящиеся в кассе учитываются на счетах 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и 1020 «Денежные средства в кассе в валюте». В дебет этих счетов записывается на данном предприятии поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы ТОО «Приреченское ». Записи по этому счету производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров.

    При оформление кассовых документов: на каждом документе имеется расписка получателей, погашаются кассовые документы: приходные -штампом» получено», расходные - штампом «оплачено» с указанием даты, нет следов подчисток или исправлении.

    Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывал  в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана (сургучной) печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия ТОО «Приреченское» и главного бухгалтера. Кассиром подсчитывается в конце рабочего дня итог операций за день и выводится остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге кассир ведет через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце дня вместе со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

    Аудит кассы и кассовых операций проводим по трем направлениям:

    • инвентаризация наличных денежных средств  на предприятии ТОО "Приреченское"

    • проверка полноты и своевременности  оприходованных денежных средств, поступающих в кассу предприятия ТОО "Приреченское";

    • исследование правильности списания денег на расход на ТОО "Приреченское"

    На  предприятии ТОО "Приреченское"  приказом руководителя, была назначена постоянно действующая комиссия для систематического    проведения внезапных проверок, наличия денежных средств в кассе предприятия. Акт одной из проверок прилагается.

    Кассир  данного предприятия был принят на работу, согласно прилагаемого приказа  о назначении кассира и договор  об индивидуальной материальной ответственности, заключенный  кассиром с администрацией предприятия.

     -Проверка   кассы предприятия ТОО "Приреченское" производилась в присутствии членов постоянно действующей комиссии, назначенной руководителем предприятия Кунтековым А.Т. В состав комиссии входит главный бухгалтер предприятия Смирнова Н.В и кассир Юсипова С. С.

    Во  время проверки кассы доступ других лиц в кассу не разрешался. На время проверки кассы все кассовые операции были прекращены.

    Порядок проведения инвентаризации кассы ТОО "Приреченское".

    1. При проверке кассы ее опечатали,  ключи остались у кассира, а  печать у аудитора. Это делалось с целью предотвращения возможностей покрытия недостачи денег в кассе.

    2. Кассир предприятия Осипова С.С  в присутствии членов инвентаризационной  комиссии составила отчет о  кассовых операциях за последний  день, вывела остаток денег по кассовой книге составила и дала расписку в том, что все приходные и расходные документы включены ее в кассовый отчет и к моменту инвентаризации кассы не оприходованных и не списанных денежных сумм не имеется. Эта расписка была  включена  в заголовочную часть формы акта инвентаризации кассы.

    3. Кассовый отчет на данном предприятии  подписывает главный бухгалтер  предприятия- Смирнова Н.В.

    4. Произвелся полный пересчет денег  независимо от того в разрозненном  виде они или в банковской  упаковке. Такая обязательная процедура проводится по другим денежным документам, ценностям, хранящимся в кассе. Деньги и ценности пересчитывались дважды, сначала это сделал кассир, затем другой член комиссии. Аудитор при этом осуществлял контроль за правильностью проведения этой аудиторской процедуры. Денежные документы учитывались по номинальной стоимости. При аудите денежных документов проверили фактическое наличие этих документов, кому предназначены и за счет каких средств   оплачены билеты   и путевки, и   правильность  учета. Учет производился в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляется кассовыми приходными и расходными документами. Кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.

    В период проведения  инвентаризации в  кассе  находились  частично оплаченные платежные ведомости. Аудитор  предложил главному бухгалтеру Смирновой  и кассиру Осиповой закрыть их в установленном порядке, оформить на них расходный ордер и включить его в отчет кассира. Если же проверка кассы совпадала бы с периодом выдачи заработной платы, которая по ведомостям не выплачена многим лицам, то эти ведомости в отчет кассира могут не включаться, а засчитываются в акте как частично оплаченные расходные документы /платежные документы/, не включенные в кассовый отчет. В каждой платежной ведомости указывается порядковый номер, выплаченная   зарплата и ее общая   сумма. Указанная запись подтверждена подписями кассира, главного бухгалтера и аудитора. Все хранящиеся в кассе наличные деньги и другие   ценности считаются принадлежащие данному предприятию ТОО "Приреченское"

    5. По окончанию пересчета денег  и ценностей  полученную сумму  сопоставили с данными об остатках  зафиксированных в бухгалтерском  учете. На данной момент в  кассе оказалось  наличкой 36006 тенге

    6. Осуществляя проверку денежных  средств ТОО "Приреченское" одновременно проверили соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств.

      Помещение кассы ТОО "Приреченское" имеет на окнах решетки и железную дверь. Деньги хранятся в сейфе, посторонним вход запрещен в данное помещение.

    7. Результат проверки фактического  наличия денежных средств в  кассе ТОО "Приреченское" оформили актом инвентаризации, который подписывают все члены комиссии. Его составили в трех экземплярах: один передали в бухгалтерию предприятия, второй остался у кассира, третий у аудитора.

    В конце акта приведена расписка кассира  о том, что все денежные средства ТОО "Приреченское", перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении.

    8. В случае обнаружения недостачи  аудитор должен попросить кассира  предоставить письменное объяснение  причин возникновения недостачи.  При обнаружении значительных  недостач или злоупотреблении,  аудитор должен известить об  этом руководителя предприятия и предложить немедленно отстранить кассира от должности до окончания проверки. Выявление возможных нарушений и злоупотреблений  основная задача контроля кассовых операций. Недостача денег может быть не только следствием растраты и хищения денег посторонними лицами со взломом кассы, она может быть связана с временным незаконным заимствованием денег для других незаконных операций. Такие нарушения и злоупотребления являются следствием неправильного подбора кассира (проверка их опыта и надежности), нерегулярных проверок кассы.