Как видно из приведенных в таблице  данных, общая сумма краткосрочных  обязательств за 2010 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2009 г. и 41,6 % за 2010 г.

     Статья  займы и кредиты имеют тенденцию  к уменьшению, что говорит о  погашении предприятием этой статьи.

     В 2010 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2007 г.

     Статьи  кредиторской задолженности имеют  тенденцию к увеличению, что говорит  об увеличении зависимости ООО «Профиль»  от заемных источников.

     Для определения эффективности использования  кредиторской задолженности  произведем следующие вычисления:

                                                     

                                                                                   Крн + Крк

           Ср. величина кред. задолженности  = ---------------------- (4)

                                                        2

     где, Крн и Крк – величина кредиторской задолженности  на начало и конец года. 

     Расчет  показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблицы  2.12.

     Таблица 2.12.

     Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности

 

     Кредиторская  задолженность на анализируемом  предприятии за 2010 года полностью оплачивается за 124 дня, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к увеличению.

     Рассчитаем  влияние факторов на коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности с помощью метода цепных подстановок.

     К п.кр.¹ = В₁ / Скз₀ = 106969/ 22519 =  4,75

     D К п.кр. (DВ) = К п.кр.¹ – К п.кр.₀ = 4,75 -  4,4 = 0,35

     D К п.кр (DСкз) = К п.кр ₁ - К п.кр ¹ = 2,9- 4,75 = -1,85

     Основным  фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 1,5 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности и увеличение выручки  от реализации что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 1,85 п.

     В анализе большое значение имеет  показатель соотношения дебиторской  и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного  капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

     Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле:

            К = Сдз / Скз (5)

     где, Сдз и Скз – средние величины дебиторской и кредиторской задолженности.

     Рассчитаем  коэффициент текущей задолженности  на основе данных ООО «Профиль»:

     К _{тек. з.} (2009)=59319 / 22519 = 2,63

     К _{тек. з.} (2010)= 61941 / 36437 = 1,7

     Рассчитанные  коэффициенты говорят о практически  равном соотношении дебиторской  кредиторской задолженности и свидетельствует  о сбалансированности имеющихся  денежных средств на предприятии.

     Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  принимаемые на ООО «Профиль»  меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает  предпосылки для быстрого роста  бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также фирма может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее  кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

     В данной курсовой работе изучены вопросы управления дебиторской задолженностью на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, выявлена её роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.

     В результате исследования бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период с 2008 по 2010 годы валюта баланса ООО «Профиль» увеличилась на 21248 тыс. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

     Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев. Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «Профиль»  меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны. 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть  I и II. – М.: Проспект, 2005.
2. Абрютина М.С. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 265с.
3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: НГАЭиУ, 2009. – 128 с.
4. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 241 с.
5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 208с.
6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.
7. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. – С-Пб.: 2009. – 512с.
8. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. – М.: 2010. – 429 с.
9. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: 2011. – 301 с.
10. Дуброва Т.А. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятия. – М.: 2010.
11. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – Минск, 2010. – 571 с.
12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 352с.
13. Жилкина А. Н. Финансовый анализ. - М.: ГУУ, 2011. - 197 с.
14. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. - С-Пб.: 2009. –124с.
15. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. – М.: ЭКМОС, 2008. - 239 с.
16. Ковалев В. В., О.Н. Волкова. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.  – М.: 2007. – 424 с.
17. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 304 с.
18. Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М.: 2010.
19. Лапуста М.Г. Финансы фирмы. – М: Инфра-М, 2008. –264 с.
20. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 264 с.
21. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. – М.: ФБК-пресс, 2009. – 217с.
22. Романенко И.В.Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2011.–208 с.
23. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:  2007. - 688 с.
24. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент. – М.: Финансы, 2011. – 495 с.
25. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. – М.: Дана, 2010. – 479 с.
26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 208 с
27. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. – М.:  2007. – 752 с.

 
 

 

     ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Бухгалтерский баланс

 

 

Форма 0710001 с. 2