Анализ себестоимости продукции на примере ЗАО «ИРКУТСТКМЕБЕЛЬ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ЗАО «Иркутскмебель»

2.1 Характеристика  предприятия

ЗАО «Иркутскмебель» - бывший комбинат мебельных деталей, известен более 15 лет в лесной и деревообрабатывающей промышленности и является базовым предприятием для крупнейших изготовителей мебели региона. Промплощадка ЗАО расположена в юго-восточной части г.Иркутска.

До образования ЗАО на месте промплощадки существовала мебельная фабрика, построенная в 1994 году Министерством путей сообщения, как лесопильный завод. В 1998 году лесопильный завод переименован в Иркутскую мебельную фабрику с проведением соответствующих реконструкций. Предприятие было специализировано на впуске мягкой мебели, оконных и дверных блоков, аудиторных и лабораторных столов. В 2001 году было организовано производство строганного шпона. С 2002 года фабрика переименована в комбинат мебельных деталей для обеспечения сборочно-отделочных предприятий г.Иркутска и Иркутской обл. На предприятии были построены и введены в эксплуатацию:

- главные  корпуса № 1. 2 (с размещением основных  цехов), склад ГСМ, водонасосная станция, административно-бытовой корпус, столовая, компрессорная.

В 2005 комбинат переведен на аренду и переименован в закрытое акционерное общество.

Производственная программа предприятия:

• изготовление щитовых мебельных деталей (ЩМД) из ДСП, облицованные натуральным и синтетическим строганным шпоном, включая изготовление щитовых фасадных комплексов, облицованных шпоном твердолиственных пород и рулонной декоративной пленкой с финиш – эффектом;
• столярные изделия: половая доска, вагонка;
• строганный строительный погонаж, погонажные изделия из пиломатериала хвойных и лиственных пород;
• строганный шпон из ТЛП;
• мебель бытовая: кровати, тумбочки, шкафы-купе;
• мебель для офисов.

Для своего производства ЗАО использует деловую древесину, пиломатериалы, ДСП, ДВП, синтетические пленки, клей-расплав, смолу КФЖ.

Снабжение происходит за счет российских поставщиков и импортных поставок. Основными российскими поставщиками являются: Усть-Илимский леспромхоз, ЗАО «Мегахим», ООО «Ростэкцентр», ЗАО «Целлоштоф Удн Папир Ист», ОПМО «Шатура», АОСФБМ «Сходня», Щебекинский леспромхоз, фирма «Маза-Декор», АО «Фанплит», АО «Плитекс»,.

Предприятие поставляет свою продукцию: ООО «Марма», ЗАО «Интерьер», АО «Дорохово-мебель» - щиты мебельные, ПМО «Шатура» - гильзы бумажные, АО «Храбрищево» - смолы. Предприятие от этих потребителей получает: растворитель, ДСП, клей-расплав, шпон, кромку, пленку.

Все поступающее сырье и материалы завозятся на предприятие железнодорожным и автомобильным транспортом. Разгрузка осуществляется козловыми кранами и автопогрузчиками.

На балансе ЗАО находятся:

• производственные корпуса с рабочим и силовым оборудованием (количество единиц оборудования – свыше 200, их них 70% импортного);
• административный корпус;
• передаточные устройства;
• артезианские скважины;
• котельная;
• теплица;
• спортплощадка;

Акционерное общество является комплексно-механизированным предприятием. Процент механизации основного производства составляет 86%. На предприятии имеется 18 механизированных поточных линий, 9 комплексно-механизированных участков, 8 п/автоматических линий.

Производственная и управленческая структура предприятия:

В состав ЗАО входят следующие подразделения, корпуса и отделы:

• цех №1- выпуск строганного шпона;
• цех №2- выпуск ЩМД;
• цех №3-изготовление ЩМД методом термокаширования;
• цех №4-автотранспорт;
• цех №5-РМЦ;
• цех №6-котельная;
• цех №7-электроцех;
• цех №8-разгрузка вагонов и прием лесоматериалов;
• цех №9-сушка и раскрой пиломатериалов, мебельно-сборочный участок;
• отдел производства, планирования и кооперирования поставок (ОПП и КП);
• производственно-технический отдел;
• отдел снабжения, сбыта и маркетинга;
• финансово-экономический отдел;
• общий отдел;
• хозяйственный отдел.

В следующей таблице представлены основные показатели, характеризующие результаты деятельности анализируемого предприятия.

Таблица №2-Основные показатели, характеризующие деятельность ЗАО «Иркутскмебель»

Показатели	Ед. изм.		2008г.	2009г.	2010г.
1	2		3	4	5
1.Объем товарной продукции без  НДС	тыс.руб.		60157	76414	148632
Темп роста к 2008г.	%		100	127	247
Темп роста к 2009г.	%			100	194
2.Объем реализованной  продукции (без НДС)	тыс.руб.		53167	73271	155515
Темп роста к 2008г.	%		100	137	292
Темп роста к 2009г.	%			100	214
3. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов	тыс.руб.		90211	87986	72217
Темп роста к 2008г.	%		100	97	80
Темп роста к 2009г.	%			100	82
4.Фондоотдача	руб./руб.		0,67	0,88	2,06
Темп роста к 2008г.	%		100	130	307
Темп роста к 2009г.	%			100	236
5.Стоимость оборотных  средств	тыс.руб.		8092	18121	25800
Темп роста к 2008г.	%		100	224	318
Темп роста к 2009г.	%			100	142
6.Оборачиваемость оборотных средств	оборотов		6,6	4,2	6,1
Темп роста к 2008г.	%		100	64	92
Темп роста к 2009г.	%			100	145
7.Численность ПП	чел.		422	450	581
Темп роста к 2008г.	%		100	106	137
Темп роста к 2009г.	%			100	129
8.Производительность труда	тыс.руб.		142,4	169,8	255,9
Темп роста к 2008г.	%		100	119	180
Темп роста к 2009г.	%			100	151
9.Фонд оплаты по труду	тыс.руб.		6929	10710	19199
Продолжение таблицы №2-Основные показатели, характеризующие деятельность ЗАО «Иркутскмебель»
1	2	3		4	5
Темп роста к 2008г.	%		100	155	277
Темп роста к 2009г.	%			100	179
10.Среднегодовая зарплата на одного  работающего	тыс.руб.		15,7	23,8	33,1
Темп роста к 2008г.	%		100	152	210
Темп роста к 2009г.	%			100	138
11.Прибыль балансовая	тыс.руб.		3904	4456	11032
Темп роста к 2008г.	%		100	103	283
Темп роста к 2009г.	%			100	273
12.Общая рентабельность	%		4,0	4,2	11,2
Темп роста к 2008г.	%		100	106	280
Темп роста к 2009г.	%			100	267
13.Себестоимость товарной продукции	тыс.руб.		48584	72134	138431
Темп роста к 2008г.	%		100	148	284
Темп роста к 2009г.	%			100	192
14.Материальные затраты	тыс.руб.		33415	51239	100603
Темп роста к 2008г.	%		100	153	301
Темп роста к 2009г.	%			100	196
15.Затраты на 1 рубль товарной продукции	руб./руб.		0-80,8	0-94,4	0-93,1
Темп роста к 2008г.	%		100	117	115
Темп роста к 2009г.	%			100	99

 

Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу. Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.

По данным, представленным в таблице №2 можно сделать вывод о весьма положительной динамике показателей. Однако вместе с ростом объемов товарной продукции (27% в 2008 году и 47% в 2010 году), себестоимость продукции так же имеет тенденцию к росту.

Так, рост себестоимости всей товарной продукции в 2009 году составил 48%, а в 2010 году уже 84%.

Затраты на 1 рубль товарной продукции так же увеличились в 2008 году на 17%, в 2010 году на 15%.

Таким образом, необходимо наиболее полно изучить причины повышения себестоимости в ЗАО «Иркутскмебель». В следующем параграфе данного раздела представлен наиболее полный и глубокий анализ себестоимости производимой продукции на анализируемом предприятии.

 

 

2.2 Анализ  себестоимости в ЗАО  «Иркутскмебель»

При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу №3.

Таблица №3 -Затраты на 1 рубль товарной продукции

Показатели	За 2009 год в среднегод. ценах предыд. года	За 2010 год в среднегод. ценах предыд. года	За 2010 год в фактически действующих ценах
1	2	3	4
1.Фактическая себестоимость ТП, тыс.руб.	72134	118905	138431
2.Факт. выпуск ТП в отпускных  ценах, тыс.руб.	76414	127030	148632
Продолжение таблицы №3 -Затраты на 1 рубль товарной продукции
3.Затраты на 1 рубль ТП (п1:п2), коп.	94,4	93,6	93,1
4.Изменение затрат на 1 рубль  ТП в отчет.году, в % к пред. году	-	-0,8	-1,4

 

Фактическая себестоимость ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 118905 тыс.руб.

Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 127030 твс.руб.

Изменение затрат:

1. За 2009 год в среднегодовых ценах предыдущего года

(93,6-94,4)/94,4*100=-0,8%

2. За 2009 год в фактически действующих ценах:

(93,1-94,4)/94,4*100=-1,4%

Используя данные таблицы №3, можно сделать вывод о том, что на предприятии произошло снижение затрат по сравнению с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%), так и в сопоставимых (-0,8%).

Несмотря на разницу в денежных оценках, из данных таблицы 3 видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство как в сопоставимых, так и в действующих ценах, что подтверждается следующим расчетом:

а) в сопоставимые оценки:

118905/72134*100=165,0% - темп роста затрат

127030/76614*100=166,2% - темп роста выпуска ТП

б) в действующие оценки

138431/72134*100=191,9% - темп роста затрат

148321/76414*100=194,5% - темп роста выпуска ТП

             Из расчетов видно, что в сопоставимых  и действующих оценках темпы  роста товарной продукции опережают  темпы роста себестоимости, это  и вызвало уменьшение затрат  на 1 рубль ТП на 1,3коп. (93,1-94,4).

Для выяснения причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции проведем подробный анализ себестоимости выпускаемой продукции.

В настоящее время на предприятии постоянно происходит обновление отдельных видов изделий. Поэтому необходимо анализировать вклад каждого изделия в общее изменение сводного показателя затрат на 1 рубль товарной продукции.

Для анализа составляется аналитическая таблица №4, в которой представлены основные группы выпускаемой продукции.

Таблица №4 - Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Наименование продукции	Затраты на 1 рубль товарной продукции			Структура выпускаемой продукции		Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции
	2009 г.	В 2010		2009 г	2010 г	Всего	В т.ч. за счет
		в действ. ценах	в ценах пред. года				себестоимости	цены	структуры
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Шпон строганный (тыс.м2)	98,2	95,44	95,8	0,20	0,14	-6,28	-0,34	-0,05	-5,89
Мебельные детали (тыс.м2)	85,0	84,31	84,46	0,46	0,52	+4,98	-0,28	+0,16	+5,10
Мебель офисная (наборов)	94,6	95,05	94,9	0,23	0,25	+2,0	+0,07	+0,04	+1,89
Продолжение таблицы №4 - Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Продукция деревообработки (тыс.руб.)	95,1	94,0	94,3	0,11	0,09	-2,0	-0,07	-0,03	-1,90
Всего	94,4	93,1	93,6	1,0	1,0	-1,30	-0,62	+0,12	-0,80

 

Шпон строганный

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции, как видно из таблицы произошло за счет:

а) снижения себестоимости выпуска 1м2 шпона:

(95,8-98,2)*0,14=-0,34 коп.

б) за счет изменения цены 1м2 шпона:

(995,44-95,8)*0,14=-0,05 коп.

в) за счет структурного сдвига, а именно уменьшение объемов выпуска шпона:

(0,20-0,14)*98,2=-5,89 коп.

           Таким образом, общее снижение  затрат на рубль товарной продукции  за счет всех трех факторов  по шпону строганному составило 6,28 коп. (-0,34-0,05-5,89)

Отсюда, коммерческая служба предприятия может сделать вывод, что выпуск этой продукции экономически выгоден и служба маркетинга должна подвигать ее на рынке сбыта, увеличивая объемы производства.В анализируемом году для этой продукции составила лишь 14%.

Мебельные детали

Из данных таблицы №4 видно, что за счет снижения себестоимости выпуска 1м2 мебельных деталей затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 0,28 коп. (88,46-85,0)*0,52;

За счет цен, затраты возросли на 0,16 коп. (84,31-84,46)*0,52 – это произошло в результате снижения цены 1м2 щита со 190 руб. до 160 руб.;

За счет структуры затраты также возросли на 5,1 коп. (0,52-0,46)*85,0, в связи с увеличением объемов производства.

Таким образом общий результат по трем факторам составил увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции в размере 4,98 коп. (-0,28+0,16+5,10)

Рассмотрим более подробно полученные результаты.

Снижение себестоимости происходило на фоне повышения стоимости продукции, однако, темпы снижения себестоимости были выше темпа роста цены на детали и поэтому имело место снижение затрат на 1 рубль ТП по этим двум факторам на 0,12 коп. (-0,28+0,16).

Увеличение затрат на 1 рубль ТП по мебельным деталям произошло в основном за счет увеличения доли их выпуска в общем объеме с 0,46 до 0,52. Это стало возможным, в связи со снижением цен. Поэтому этот фактор нужно рассматривать как положительный.

Из полученных результатов анализа можно сделать следующий общий вывод: дальнейший выпуск этой продукции экономически оправдан, но от наращивания объемов производства следует воздержаться.

Мебель офисная

Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за счет себестоимости:

(94,9-94,6)*0,25=+0,07 коп.

Увеличение себестоимости продукции привело к увеличению затрат на 1 рубль ТП на 0,07 коп.

Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет цен:

(95,05-94,9)*0,25=+0,04 коп.

Уменьшение цены на офисную мебель увеличило затраты на 1 рубль ТП на 0,04 коп.

Изменение затрат на 1 рубль ТП за счет структуры:

(0,25-0,23)*94,6=+1,89 коп.

Увеличение выпуска этой продукции увеличило затраты на 1 рубль ТП на 1,89 коп.

Общее изменение затрат на 1 рубль ТП за счет трех факторов составило +2,00 коп.

Таким образом, выпуск наборов офисной мебели на предприятии имеют низкую эффективность. Поэтому необходимо изыскивать резервы по снижению себестоимости этой продукции, не наращивать выпуск, работать в направлении замены ассортимента на боле выгодный.