Анализ прибыли и рентабельности банков

      Показатели  рентабельности представляют собой  основу общей оценки  финансового  состояния банка, к проведению анализа  которого необходимо подходить с  системных позиций. На рис. 1 приведена схема анализа показателей рентабельности коммерческого банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 1 Общая схема анализа показателей рентабельности коммерческого    банка

      В работе ограничимся изучением возможностей применения в отечественной банковской практике одной системы оценки эффективности деятельности банка, а именно модели фирмы Дюпон. Эта система предусматривает исчисление и оценку ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

      Коэффициент доходности капитала (К1), исчисляется как отношение чистой посленалоговой прибыли банка (П) к его собственному капиталу (К) или оплаченному уставному фонду, в случае, когда капитал банка полностью принадлежит держателям акций, и определяется по формуле

      К1=П/К (1)

Другим важным показателем рентабельности является коэффициент прибыльности активов (К2), характеризующий объем прибыли, полученной за каждый рубль банковских активов. Его можно определить следующим образом:

      К2=П2/А      (2)

где  П2 – балансовая прибыль

А- средняя  величина активов

      Рост  этого коэффициента должен оцениваться  положительно, так как он свидетельствует  о повышении эффективности использования  банком имеющихся активов, но при  этом следует иметь ввиду, что  слишком высокое значение данного показателя может сигнализировать о повышенной степени рисков, сопряженных с размещением банком своих активов.

      Доходная  база активов определяет производительную их долю, работающую и приносящую доход:

ДБА=(СА-АНД)/СА (3)

где     ДБА - доходная база активов;

      СА  – совокупные активы;

      АНД – активы, не приносящие доход.

      Если  темпы роста коэффициента доходности активов выше темпов роста показателя доходной базы активов, то это свидетельствует  или о росте процентных ставок, по которым банк выдает кредиты и, вероятно, подвергает себя повышенному риску, или об увеличении доли непроцентных доходов в общей сумме доходов банка, что должно рассматриваться как положительное явление.

      Коэффициенты  прибыльности капитала и прибыльности активов связаны между собой при помощи третьего показателя  - мультипликатора капитала:

          К1=К2*К3       (4)

где, К3-мультипликатор капитала, равный отношению средне                                                                   величины активов к среднему значению собственного капитала:

          К3=А/К           (5)

      Мультипликатор  капитала является отражением мощи собственного капитала банка и показывает, каким  источникам формирования ресурсов отдает предпочтение банк в своей работе – использованию заемных средств или наращиванию акционерного капитала. Чем выше уровень данного показателя, тем выше у банка степень риска банкротства, но в то же время больше возможностей для повышения размера выплат  дивидендов своим акционерам. При этом за счет мультипликации капитала банк даже с низкой нормой извлечения прибыли из активов  может добиться высокого уровня рентабельности собственных средств.

      В числе обобщающих показателей рентабельности банка находится и так называемый показатель прибыльности доходов (К4), или маржа прибыли, показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных банком доходов (Д):

   К4=П/Д      (6) 

Снижение  данного показателя свидетельствует о возрастании доли доходов, направляемых на покрытие расходов, и вследствие этого - об уменьшении доли прибыли в доходах.

      Коэффициент использования активов  (К5)  характеризует степень отдачи активов, то есть эффективность политики управления портфелем, и определяется по формуле:

      К5=Д/А     (7)

 

Для исчисления прибыльности продуктов все затраты  банка распределяются между его  продуктами. Анализ рентабельности банковских продуктов позволяет выявлять наиболее прибыльные их виды, обоснованно формировать цены на них, выбирать наиболее эффективные направления размещения ресурсов.

     Основной  и наиболее стабильной составляющей чистой прибыли коммерческого банка  является чистая процентная маржа, которую  можно определить как:

     ПМч=(ПД - ПР)/Аср*100%=ПП*100/Аср,

где  ПМч – чистая процентная маржа;

     ПД - процентный доход;

     ПР  – процентный расход;

     Аср – средняя величина суммарных  активов;

     ПП  – процентная прибыль.

     Указанное соотношение отражает рентабельность осуществляемых банком процентных операций, или эффективность использования активов банка при проведении им операций, связанных с уплатой и получением процентов.    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ прибыльности банка

Задача: Провести анализ прибыльности банка  см. таблицу 4 (коэффициент варианта) и Таблица 1 «Баланс банка за 2008-2010 гг. »; Таблица 2 «Отчет о прибылях и  убытках за 2008-2010 гг.»; Таблица 3 « Отчетность по капиталу, представляемая в Банк России».

Исходные данные для решения задачи приведены в приложениях А, Б, В.

Анализ динамики показателей отчета о прибылях за 2008—2010 гг. приведен в приложении Г.

Анализ структуры  доходов и расходов банка за 2008—2010 гг. отражен в приложении Д. 

     Анализ  чистых процентных доходов показал  их снижение в 2009 г. и резкий рост в 2010 г. В банке растет объем полученных процентных доходов, но при этом более  интенсивно растут уплаченные процентные расходы. За 2009 г. полученные банком процентные доходы оказались ниже, чем процентные расходы. Это может свидетельствовать о неправильной процентной политике банка в этом году. Однако по результатам 2010 г. банк исправил это положение и добился явного превышения процентных доходов над расходами. В результате в целом за рассматриваемый период чистые процентные доходы банка выросли на 32%. Вообще, 2009 г. для банка — год падения всех показателей финансовых результатов. Доходность операций банка с ценными бумагами снижается, притом, что объемы этих операций, как показал предыдущий анализ баланса, незначительно, но растут.  
       Доходы от размещения средств в межбанковские кредиты также падают. Анализ структуры процентных доходов и расходов банка свидетельствует о том, что более 85% процентных доходов банк получает от ссудных операций, но при этом расходы на привлечение средств составляют в процентных расходах банка около 90%.

      Такое положение может являться следствием, с одной стороны, недополучения доходов по кредитам, а с другой — привлечения банком дорогих ресурсов — средств физических лиц.

       В структуре всех доходов еще  достаточно весомую позицию занимают  чистые комиссионные доходы, которые  в среднем составляют около 30% всех чистых доходов банка.

       Кроме того, по данным (Приложение  Д) можно констатировать, что более  60% всех доходов тратится на  административно-управленческие расходы.  При этом даже в год резкого  снижения прибыли доля управленческих расходов в расходах банка возрастает. Объяснений этому факту может быть множество, например, большое количество внешних структурных подразделений банка, которые размещаются в целях географического расширения банка и приближения его услуг к клиентам, или просто излишние управленческие работники, тогда следует проанализировать структуру управленческого аппарата и т.д. Но для того чтобы дать более точный ответ, необходимо проанализировать внутреннюю банковскую информацию.

        К сожалению, анализ динамики показателей  Приложения Г. свидетельствует о снижении доходности активных операций банка и соответственно о снижении прибыли банка в целом за рассматриваемый период. Однако прибыль, полученная в 2010 г., вдвое превышает прибыль за 2009 г., что свидетельствует о том, что банк вышел из состояния «падения» и активно наращивает свои показатели.

        Проанализировав доступную для анализа отчетность банка, можно сделать общие выводы. Анализируемый банк относится к классу достаточно крупных. Его собственный капитал превышает требования банка к величине собственных средств. По нормативу собственный капитал должен не менее 5 млн.евро. Основной вид активных операций — это кредитные операции, которые являются доходными, но достаточно рискованными вложениями. Кроме того, банк наращивает свои вложения в операции с ценными бумагами. К основным источникам ресурсов относятся средства клиентов, физических и юридических лиц. Это достаточно стабильные, но дорогие ресурсы. По уровню прибыльности банк тоже можно отнести к прибыльным. Прибыль банка расходуется на расширение деятельности. Банк достаточно ликвиден и, следовательно, надежен. По отчетности за 2010 г. банк вышел из состояния «падения» и активно наращивает свои показатели, чтобы сохранить степень своей финансовой устойчивости в условиях возможных изменений внешней среды, в которой он работает.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Для раскрытия темы и достижения цели контрольной работы были выполнены конкретные задачи.

     Так, в первом теоретическом разделе  контрольной работы рассмотрены сущность и экономическое содержание понятия «прибыль», приведены виды и классификация прибыли, определена методика анализа прибыли в банках.

      Во  втором разделе контрольной работы рассмотрены теоретические аспекты  проведения анализа рентабельности, приведена схема анализа показателей рентабельности коммерческого банка, показан порядок исчисления ряда ключевых показателей: доходности капитала, прибыльности активов, доходности активов, использования активов, мультипликатора капитала.

         В третьем разделе данной работы проведен анализ прибыльности банка за 2008-2010г.г. на основании «Баланса банка за 2008-2010 г.г.», «Отчета о прибылях и убытках за 2008-2010 гг.» и  «Отчетности по капиталу, представляемой  в Банк России».

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы на 2011 год

1. Федеральный закон от 10.07.2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» с изменениями и дополнениями
2. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 26 марта № 302-П с изменениями и дополнениями
3. Инструкция ЦБ РФ № 1 «О порядке регулирования деятельности банков».

4. Банковские  операции: учебное пособие / под ред. О.И. Лаврушина. — 2-е изд., стер. —  М.: КНОРУС, 2009. — 384 с.

5. Банковский  менеджмент: учебник/под ред. О.И. Лаврушина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2010. — 560 с.
6. Банки и небанковские кредитные организации и их операции: учебник/под ред. Е.Ф. Жукова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Вузовский учебник, 2009.
7. Л.Г. Батракова, «Экономический анализ деятельности коммерческого банка», «Логос», Москва, 2005.
8. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.. Банковское дело. Учебник для ВУЗов. -  1-е изд.. – М.: Юрайт,- 2008г.-240с.
9. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П.. Банковское дело: Учебник для вузов, 2-е изд.- М.: Юрайт,- 2010г.-424с.
10. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д., Ларионова И.В. Основы банковского дела. Учебное пособие. М.: КноРус, - 2009.

11.  Мелкулов Я.С. Финансовые вычисления. Теория и практика: учебно-справочное пособие - М.: ИНФА-М, 2007 - 407 с.