Анализ операционных и внереализационных расходов и доходов

  Анализируя  структуру финансового результата от операционной деятельности предприятия, можно выделить следующие наиболее значимые операции, увеличение доходов и снижение расходов по которым, может существенно повлиять на итоговую величину  прибыли предприятия.

  Во-первых, это операции по предоставлению за плату во временное пользование  активов организации.

  В отчетном год удельный вес составляет47,29%, по сравнению с предыдущим годом  удельный вес этого показателя уменьшился (в прошлом году он составлял 53,6%).Финансовый результат от этого вида операционной деятельности уменьшился в отчетном году  -3829 млн.руб. Такое падение  привело в итоге к отрицательному результату: по этому виду операционных доходов и расходов был получен убыток (хотя в прошлом году была получена прибыль). Можно сделать вывод, что ООО «ТракЛидер» в 2010г не эффективно сдавало в отчетном году в аренду свои активы. Руководству следует принять решение по развитию  и увеличению оборотов по сдаче в аренду объектов основных средств.Необходимо пересмотреть суммы арендной платы, проценты за пользование имуществом. Таким образом, может быть найден дополнительный источник доходов помимо основной деятельности.

  Во-вторых,  это операции повыбытию основных средств.

  Удельный вес от этой операций составляет 17,6%. В отчетном году по данной операции был получен убыток ( в прошлом году прибыль).Руководству предприятия следует проанализировать сложившуюся ситуацию, выяснить почему расходы по данной операции превысили доходы, возможно полученные в ходе разборки выбывших основных средств материальные ценности были неэффективно реализованы на сторону, были не обоснованно затрачены усилия работников по разборке непригодных основных средств и т.п.

  В-третьих, это операции по продаже основных средств.

 Удельный  вес составляет 13,8%. Стоит отметить  снижение доходов и расходов  по этому виду операций в  отчетном году. Процесс обновления  основных средств замедлился.Конечно, не каждый год организация должна проводить  замену основных средств.Но вовремя обновленное оборудование, позволит сэкономить на энергоносителях, приведет к уменьшению брака и увеличению производительности труда, что в    свою   очередь    непосредственно повлияет  на  конкурентоспособность организации. Руководству предприятия стоит помнитьчто , необходимо вовремя избавляться от морально и физически устаревших основных средств, пока они не потеряли в своей стоимости.Полученный убыток от этого вида операций в сумме 69 млн.руб, еще раз говорит о неэффективности проведения этой операции в отчетном году.

     В-четвертых, это операции по  получению дохода за предоставление  в пользование денежных средств  и доходы, связанные с участием  в уставных фондах других организаций. 

Это единственной вид операций, по которым была получена в отчетном периоде прибыль. Суммарный  удельный вес этих операций в финансовых результатах невелик (6,2%). В отчетном году, произошло снижение суммы свободных денежных средств, размещенных на депозитных счетах. Проценты по вкладам так же снизились. Руководству необходимо пересмотреть договора по размещению денежных средств на депозитах, проанализировать процентные ставки по вкладам, которые предлагаются банками. Возможно, что можно разместить свободные средства в других банках, под более выгодные проценты. 
 

   4 Анализ состава, структуры и динамики результатов от внереализационных доходов и расходов 

  Так же,  как  и  операционные, внереализационные  доходы  и расходымогутоказывать определяющее влияние на итоговые результатыфинансово-

хозяйственной деятельности организации.

  Анализируется состав внереализационных доходов  и расходов методом сравнения.На основании данных третьего раздела формы 2, а также данных аналитического учета по счету 92 составляется таблица 4.

  Внереализационный доход в отчетном периоде был  получен в размере 507 млн.руб за счет: доходов от списания кредиторской и депонентской задолженности , по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания   18 млн.руб,  доходов от положительных курсовых разниц, возникающих при переоценке имущества и обязательств, и положительных суммовых разниц, возникающих в связи с погашением дебиторской и кредиторской задолженности    313 млн.руб, доходов от возмещения убытков, причиненных предприятию   42млн.руб, от прочих  внереализационных доходов 155млн.руб, от  прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде -21млн.руб.

  Наибольший  удельный вес во внереализационных  доходах в отчетном периоде составляет доход от списания суммовых и курсовых разниц 61,7%.

  Как показывают данные таблицы 4 , внереализационный доход в отчетном периоде снизился на 4561 млн.руб.

  Это произошло за счет отрицательного роста  по внереализационным доходам в размере 4639 млн.рубот: полученных штрафов за нарушение условий договоров, полученных и присужденных судом – 7 млн. руб; от сумм кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности -31млн.руб; от положительных суммовых и курсовых разниц -3807млн.руб, от прочих внереализационных доходов -794 млн.руб. Вместе с тем внереализационный доход вырос на 78 млн.руб за счет:  прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году  36 млн.руб, поступлений в возмещение причиненных организации убытков 42млн.руб.

  Внереализационный расход в отчетном периоде был получен в размере      18080млн.руб за счет: штрафов за нарушение условий договоров, полученных, присужденных судом 3138 млн.руб, убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году 12 млн.руб, сумм дебиторской задолженности , по которым истек срок исковой давности 35 млн.руб, отрицательных суммовых и курсовых разниц 12105 млн.руб, возмещения убытков, причиненных другим организациям  6млн.руб, прочих внереализационных расходов 2784 млн.руб.

  Наибольший  удельный вес во внереализационных  расходах в отчетном периоде составляет расход от списания суммовых и курсовых разниц 67,1%.

  Как показывают данные таблицы 4 , внереализационный расход в отчетном периоде увеличился на 8821 млн.руб 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Это произошло за счет роста расходов в размере 10234млн.руб по следующим внереализационным операциям  : по штрафам, неустойкам за нарушение условий договоров, присужденным судом 3015 млн.руб, по полученным убыткам прошлых лет, выявленным в отчетном году 1107 млн.руб, по суммам   дебиторской задолженности , по которым  истек  срок     исковой

давности   35 млн.руб, от   отрицательных суммовых и курсовых разниц  6071

млн.руб,     от  возмещения убытков,  причиненных другим        организациям

6млн.руб. Вместе с тем за счет снижения  расходов на 1413 млн.руб от прочих внереализационных расходов .

  В отчетном году внереализационные расходы  значительно превышают внереализационные доходы.

  В отчетном периоде был получен  убыток от внереализационных расходов и доходов в размере 17573 млн.руб за счет получения убытков от следующих внереализационных операций: от полученных штрафов, неустоек за нарушение условий договоров, присужденным судом 3138 млн.руб, от выявленных в отчетном году прибыли и убытков прошлых лет 33 млн.руб, от списания сумм дебиторской и кредиторской , по которым истек срок исковой давности 17млн.руб, от отрицательных и положительных суммовых и курсовых разниц -11792млн.руб, от прочих внереализационных доходов и расходов -2629 млн.руб, -  и за счет получения прибыли от возмещения убытков, причиненных другим организациям и от поступления в возмещение причиненных организации убытков в размере 36 млн.руб.

  Как свидетельствуют данные таблицы 4, в отчетном периоде финансовый результат от внереализационных доходов и расходов уменьшился  на 13382 млн.руб. Это произошло за счет отрицательного роста по финансовым результатам от полученных штрафов -3022 млн.руб.,от прибыли и убытков, выявленных в отчетном году -1071 млн.руб., от сумм списанной просроченной кредиторской и дебиторской задолженности -66млн.р, от списания курсовых разниц -9878 млн.руб.,а также от незначительного роста по финансовым результатам от прочих внереализационных доходов и расходов 619 млн.руб. и результатам от возмещения убытков от ненадлежащего исполнения обязательств 36 млн.руб.

  Наибольший  удельный вес в финансовых результатах  от внереализационных доходов и расходов отчетного периода принадлежит  финансовым  результатам от списания курсовых и суммовых разниц (67,1%).

  Рассматривая  структуру финансового результата от внереализационной деятельности по рисунку 1, можно заметить, что  в 2010г по сравнению с 2009г  произошли  существенные структурные изменения.

  Снизился  удельный вес от дохода от прочих внереализационных  доходов и расходов на 63%.Уменьшился удельный вес от прибыли (убытков)прошлых лет на 25%. Увеличился удельный вес от курсовых и суммовых разниц на  21,4%.Увеличился удельный вес от штрафов (пени) за нарушение условий договоров на 15,1%. 

  Анализируя  структуру финансового результата от внереализационной  деятельности   предприятия в отчетном году,  можно  выделить     следующие

  Рисунок 1 - Структура финансового результата от внереализационных доходов

  и расходов

  Примечание: Источник- собственная разработка 

наиболее  значимые операции, увеличение доходов  и снижение расходов по которым, может  существенно повлиять на итоговую величину  прибыли предприятия.

  Во-первых, это операции по списанию суммовых и курсовых разниц. В отчетном году удельный вес составляет67,1%, по сравнению с предыдущим годом удельный вес этого показателя увеличился (в прошлом году он составлял 45,7%).Финансовый результаты от списания суммовых и курсовых разниц уменьшился на 9878 млн.руб. Предприятие экспортирует часть своей продукции. Вместе с тем в производстве продукции задействованы импортные комплектующие. Суммовые разницы, образовавшиеся при расчете по импортным договорам, негативно отразились на финансовых результатах. Руководству стоит пересмотреть ассортимент импортных материалов, используемые  при производстве, возможно, их можно заменить на отечественные. Также стоит пересмотреть сроки оплаты по внешнеторговым договорам, их необходимо сократить, чтобы снизить риск возникновения больших разниц в курсах валют.

  Во-вторых, это результаты от полученных штрафов, неустоек за нарушение условий договоров, полученные, присужденные судом. В отчетном году их удельный вес вырос и составил 17,9%. В результате полученных штрафов  в отчетном году  был получен  убыток в размере 3138 млн.руб. Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими организациями и учреждениями. Отсюда можно сделать вывод, что менеджеры предприятия в отчетном году работали плохо, не контролировали соблюдение договорных обязательств, сроки поставки, оплаты и т.д. Предприятию следует выявить причины невыполнения договорных обязательств, предпринять меры для предотвращения допущения ошибок.

  В-третьих, это результаты от списания сумм просроченной кредиторской и дебиторской задолженности и от прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году.

    В отчетном году удельный вес  от этих доходов и расходов  резко снизился. В отчетном году в результате списания сумм просроченной кредиторской и дебиторской задолженности был получен убыток в размере 66 млн.руб. Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникает обычно в тех организациях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. На анализируемом предприятии, наблюдаемая отрицательная динамика в отчетном периоде по сравнению с прошлым по списанию  просроченной дебиторской задолженности свидетельствует об ухудшении  контроля за состоянием расчетов.