Анализ оборотных активов баланса ООО «РегионОптТорг»

p style="text-align:justify">Текущие активы функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения. К текущим активам сферы производства относят предметы труда и часть средств труда.

_________________________________________________________

Анализ финансовой отчетности. Под ред. Ефимовой О.В., Мельник  М.В. 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2009. – 103с.

 

Рис. 3. Группировка текущих активов хозяйствующего субъекта по видам

 

К текущим активам сфер обращения относят предметы обращения, денежные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность).

Предметы обращения - это готовая продукция на складе организации, предназначенная для реализации, и товары отгруженные. Товары отгруженные находятся в собственности организации до тех пор, пока к покупателю не перейдет право собственности.

Денежные средства - организации на расчетных и других счетах в банках. С них производятся расчеты с поставщиками и покупателями, с банками, финансовыми органами путем безналичных перечислений. Небольшие суммы наличных денег могут находиться в кассе организации в пределах установленного лимита.

Средства в расчетах - это долги других организаций или лиц данному хозяйствующему субъекту. Такая задолженность называется дебиторской, а сами должники - дебиторами. Дебиторская задолженность возникает в результате действующих форм расчетов за продукцию, работы и услуги в том случае, когда их передача покупателю отражает платежи за них. Дебиторами могут быть и работники организации; называют подотчетными лицами.

В составе текущих активов выделяются и отвлеченные активы. Они могут быть представлены краткосрочными финансовыми вложениями и убытками. Убытки - это потеря активов в результате нерационального хозяйствования или стихийных бедствий. Данная часть активов полностью выбывает из хозяйственного оборота. Однако на каждом предприятии установлен контроль за убытками по времени их возникновения и порядком их покрытия.

Основным  источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств  является баланс (ф. № 1), приложение к  балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод  начислений, а не кассовый метод. Это  означает, что полученные доходы, или  понесенные затраты могут не соответствовать  реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

В отчете может быть показана достаточная  величина прибыли и тогда оценка рентабельности будет высокой, хотя в то же время предприятие может  испытывать острый недостаток денежных средств для своего функционирования. И наоборот, прибыль может быть незначительной, а финансовое состояние предприятия — вполне удовлетворительным. Показанные в отчетности предприятия, данные о формировании и использовании прибыли не дают полного представления о реальном процессе движения денежных средств. Например, достаточно для подтверждения сказанного сопоставить величину балансовой прибыли, показанной в ф. № 2 отчета о финансовых результатах и их использовании с величиной изменения денежных средств в балансе. Прибыль является лишь одним из факторов (источников) формирования ликвидности баланса. Другими источниками являются: кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей, прочие.

Отчет о  движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором  отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Отчет о  движении денежных средств - это отчет  об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность  оценить будущие поступления  денежных средств, проанализировать способность  фирмы погасить свою краткосрочную  задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения  дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен  либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой  показателя “чистые оборотные активы”  на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления  движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.

Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности  все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать  различными способами, в частности  путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59). Однако в мировой учетно-аналитической  практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы. Разница между  ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:

- прямой метод основывается  на исчислении притока (выручка  от реализации продукции, работ  и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;

- косвенный  метод основывается на идентификации  и учете операций, связанных с  движением денежных средств, и  последовательной корректировке  чистой прибыли, т.е. исходным  элементом является прибыль.

 

 

2. Анализ оборотных активов ООО  «РегионОптТорг».

2.1.Краткая характеристика хозяйственной  деятельности ООО «РегионОптТорг».

      Общество с ограниченной ответственностью «РегионОптТорг», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

Общество  является юридическим лицом и  строит свою деятельность на основании  настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «РегионОптТорг». Сокращенное наименование: ООО «РегионОптТорг».Место нахождения Общества: 400075, Волгоградская область, г. Волгоград, ул. Моторная,5.

Общество  является коммерческой организацией. Общество является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета  в учреждениях банков, круглую  печать со своим наименованием, штампы и бланки, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке знак (знак обслуживания) и другие средства индивидуализации товарный.

Общество  является собственником принадлежащего ему на праве собственности имущества  и денежных средств. Общество отвечает по своим обязательствам всем имуществом, находящимся в его хозяйственном  ведении.

Целью деятельности Общества является привлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества являются:

• торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;
• сдача и наем помещений в аренду;

 

_____________________________________________________________

www.tatsel.ru

 Данная организация имеет следующую структуру (Рис. 2. ):

 

			Генеральный директор
			Зам. Ген. директора
Главный бухгалтер			Начальник отдела продаж				Начальник отдела закупок
Отдел бухгалтерии			Менеджеры по продажам				Менеджеры по закупкам
					Склады

 

Рис. 2 Структура ООО «РегионОптТорг»

 

Хозяйственная деятельность ООО «РегионОптТорг» заключается в покупке, а затем перепродаже отделочных материалов. Товар хранится на складах на территории оптовой базы. В основном данная организация занимается именно оптовой продажей. Продажи товаров в розницу практически не происходит.

Вывод: в  данном пункте рассмотрена структура ООО «РегионОптТорг», описана хозяйственная деятельность. Данные приведены на основании устава анализируемого предприятия.

 

 

2.2. Состав  и структура оборотных активов  ООО «РегионОптТорг».

В данном пункте рассмотрим состав и  структуру оборотных активов  ООО «РегионОптТорг».

Под составом оборотных средств  понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Соотношение  между отдельными элементами оборотных  средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств.

Классификация оборотных средств  по степени их ликвидности и степени  финансового риска характеризует  качество средств предприятия, находящихся в обороте. Задача такой классификации – выявление тех текущих активов, возможность реализации которых представляется маловероятной. Эффективное управление оборотным капиталом предприятия предполагает как поиск и привлечение дополнительных источников финансирования, так и рациональное размещение их в активах предприятия, особенно в текущих.

Таблица 2

Состав оборотных средств по степени ликвидности

Группа  оборотных средств	Остатки на конец отчетного периода по статьям актива баланса
1. Абсолютно ликвидные активы	1.1. Денежные  средства (17375 тыс. руб.)
2. Наиболее  ликвидные активы	2.1. Краткосрочные  финансовые вложения (3334 тыс. руб.)
3. Быстро  ликвидные активы	3.1. Дебиторская  задолженность (50190 тыс. руб.)
4. Медленно  ликвидные активы	4.1. Запасы  – строка 210 и 220 раздела II актива баланса за вычетом расходов будущих периодов (53670 тыс. руб. + 789 тыс. руб. = 54459 тыс. руб.)
Общая сумма оборотных средств	125358 тыс. руб.

      

  Анализ активов организации по данным бухгалтерского баланса целесообразно проводить в соответствии со структурой таблица 3, представляющей собой аналитический баланс, который позволяет выявить главные тенденции в динамике и структуре ее статей. Обработка информации, приведенной в аналитическом балансе, осуществляется методами горизонтального (динамического), вертикального (структурного) и трендового анализа.

Таблица 3.    Показатели состава структуры и динамики активов по данным баланса ООО «РегионОптТорг»

Показатель (код строки баланса)	Сумма, тыс. руб.			Темп  роста, %	Удельный  вес, %
	На  начало года	На  конец года	Изменение (+, -)		На  начало года	На  конец года	Изменение (+, -)
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Запасы (210) в том числе:	50500	53670	3170	106,28	39,39	42,73	3,34
1.1.Сырье  материалы и др. (211)	145	140	-5	96,55	0,11	0,11	-
1.2. Готовая  продукция и товары (214)	50355	53530	3175	106,31	39,28	42,62	3,34
1.3. Расходы  будущих периодов (216)	245	248	3	101,22	0,19	0,20	0,01
2. НДС  по приобретенным ценностям (220)	976	789	-187	80,84	0,76	0,63	-0,13
3. Дебиторская  задолженность краткосрочная (240) в том числе:	49592	50190	598	101,21	38,69	39,96	1,27
3.1. Покупатели  и заказчики (241)	49592	50190	598	101,21	38,69	39,96	1,27
4.Краткосрочные  финансовые вложения (250)	9516	3334	-6182	35,04	7,42	2,65	-4,77
5.Денежные  средства (260)	17365	17375	10	100,06	13,55	13,83	0,29
Итого оборотных активов (290)	128194	125606	-2588	97,98	100	100	-