Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы на предприятии

• численности рабочих:

      DФРВ_ЧР = (ЧР₂₀₁₀ – ЧР₂₀₀₉)*Д₂₀₀₉ *П₂₀₀₉ = (118 - 121)*228*7,6 = - 5198,40 ч.

• количества отработанных дней один рабочим:

      DФРВ_Д = ЧР₂₀₁₀*(Д₂₀₁₀ – Д₂₀₀₉ )*П₂₀₀₉ = 118*(232 – 228)*7,6 = + 3587,30 ч.

• продолжительности рабочего дня:

      DФРВ_П = ЧР₂₀₁₀*Д₂₀₁₀ *(П₂₀₁₀ – П₂₀₀₉ ) = 118*232*(7,96-7,60) = + 9855,36 ч.

      Очевидно, в ЗАО «Югпроектстрой» использование трудовых ресурсов улучшилось в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Целодневные потери рабочего времени снизились на 4 дня на каждого рабочего предприятия, возрастание ФРВ произошло за счет качественных показателей: за счет количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня. 

      Важнейшим показателем эффективности использования труда является производительность труда. Об эффективности использования труда в организации судят по таким показателям:

• темп роста производительности труда;
• доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;
• относительная экономия фонда оплаты труда.

      Из  данных таблицы 6 видно, что объем выполненных работ в 2010 г. повысился по сравнению с 2009 г., увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка. 

      Таблица 6 

      Анализ  производительности труда ЗАО «Югпроектстрой» в 2009 – 2010 г.г.

 

      Объем выполненных работ в 2010 г. повысился по сравнению с 2009 г. на 8,49%, это объясняется увеличением выпуска продукции. Увеличение выручки сказалось и на других показателях, таких как численность и выработка.

      Значения  приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор количественный, характеризующий  экстенсивность использования труда; уменьшение численности работающих положительно сказывается на показателях экономичности производства – себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда.

      Второй  фактор – качественный. На годовую  выработку работающего влияет – использование рабочего времени в течении года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от «чистой» производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда).

      Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

      Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:

      I _сз = ,                                                               (1)

      где I сз - индекс изменения среднего заработка;

      СЗф - средняя зарплата за 2010 г.;

      СЗпл - средняя зарплата за 2009 г.

      Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

      В 2010 г. индекс изменения среднего заработка составил 1,1013 (11740/10660), индекс производительности труда составил 1,1096 (587/529).

      Таким образом, темпы роста производительности труда опережают темпы роста  средней заработной платы 1 работающего на 0,83%, а заработной платы рабочих – на 3,9%. Соблюдение этого принципа в ЗАО «Югпроектстрой» позволяет добиться снижения себестоимости услуг и роста прибыли предприятия.

      Для определения суммы экономии или  перерасхода фонда зарплаты в  связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

      Э = ФЗП_ф ×                                                        (2)

      Э = 11740 × =  - 88,48 тыс. руб.

      Таким образом, более высокие темпы  роста производительности труда  по сравнению с темпами роста  оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму  88,48 тыс. руб.

      2.2. Анализ переменной и постоянной части фонда заработной платы

 

      Анализ  использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по данным табл. 7 

      Таблица 7

      Анализ  фонда оплаты труда персонала  в 2009 – 2010 г.г., тыс. руб.¹²

 

      Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2010 г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).

      Фонд  заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый  к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8. 

      Таблица 8

      Анализ  использования средств, направляемых на потребление в ЗАО «Югпроектстрой» в 2009 – 2010 г.г.¹³

 

      Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2010 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.

      Постоянная  часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

      Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование  фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

      Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2006 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

      Индекс  объема производства продукции в  анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).

      ∆ФЗПотн = ФЗП₂₀₁₀ – ФЗПск = ФЗП₂₀₁₀–(ФЗП_2009пер*iвп + ФЗП_2009пост)(3)

      где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;

      ФЗП₂₀₁₀ – фонд заработной платы 2010 г.;

      ФЗПск - фонд заработной платы 2009 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

      ФЗП_2009пер и ФЗП_2009пост – соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2009 г.;

      iвп – индекс объема производства продукции.

      ∆ФЗПотн = 11740 – (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

      Следовательно, на предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2010 г.

      В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2010 г.

      Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).