Анализ формирования и использования прибыли на УП «Бархим»

 
      

     Качество  продукции в нефтепереработке и  нефтехимии определяется ГОСТами или  техническими условиями, а для полуфабрикатов – межцеховыми нормами. Продукция, не отвечающая этим стандартам, не является готовой.

       В задачу оперативного анализа  входит не только оценка степени выполнения плана производства по номенклатуре продуктов, но и причин, вызвавших невыполнение плана, а также установление виновников этих отклонений. Наряду с этим определяется и контролируется взаимная увязка выпуска отдельных видов продуктов по пределам производства и обеспечению допустимых остатков незавершенного производства на отдельных участках.

     Результаты  анализа необходимо обобщить и определить размеры резервов возможного роста  объема продукции.

     Товарную  продукцию нефтеперерабатывающих предприятий получают путем переработки сырья в целом ряде последовательных технологических процессов, по которым ведется учет затрат. Поэтому обычно на предприятии известна только общая себестоимость единицы товарной продукции. Для определения факторов, под влиянием которых она сформировалась, необходим анализ этого показателя по технологическим установкам. Проводят анализ по статьям затрат и по факторам, определяют динамику себестоимости и выполнение плана.

     Несмотря  на то, что в нефтепереработке бракованную продукцию в отчетности не показывают, это не исключает возможности выработки продукции с отклонениями от межцеховых норм. Поэтому анализ выполнения плана по качеству вырабатываемой продукции должен рассматриваться как анализ выполнения межцеховых норм, так как отклонения от них могут вызвать необходимость повторной обработки продукта или закачки его в продукцию болеет низкого качества. Этот случай встречается наиболее часто. Проанализировать его очень сложно. Необходимо специально рассматривать плановые  и отчетные формы по смешению и сопоставлять их с планом и объемом выработанной продукции по установкам и степенью перевыполнения плана. Следует изучить число рекламаций, их периодичность, повторяемость по отношению к определенным продуктам.

     Если  нарушение межцеховых норм приводит к повторной обработке продукции (например, дополнительной очистке), то затраты на ее исполнение должны быть отражены в себестоимости продукции. Анализ призван не только вскрыть факт брака и общие потери от его выработки, но и установить причины брака, чтобы принять меры по их устранению.

     При анализе качества продукции эти  данные должны подвергаться детальному изучению, что позволит не только установить сам факт отклонений, но и причину, а в дальнейшем – условия ее устранения. В конечном итоге такой анализ позволит сформулировать направления повышения качества продукции.

     В нефтеперерабатывающей промышленности увеличение численности рабочих  не приводит к росту объема выработанной продукции, так как рабочие основных цехов непосредственно не воздействуют на предмет труда. Количество выпущенной продукции зависит в основном, от степени использования мощности технологических установок. Рост же численности цехов, обслуживающих основные, например ремонтных, может привести к увеличению выпуска продукции за счет сокращения времени простоя в ремонте оборудования и др. Однако на большинстве предприятий установлены резервные аппараты, которые вводятся в действие в случаях неплановой остановки или планового ремонта основного оборудования. По тем же причинам не влияет на рост объема продукции время , отработанное рабочими сверхурочно.

     На  химических предприятиях выполнение плана  определяют в натуральном измерении; объем ежедневного выполнения плана  рассчитывают в денежном выражении  и в процентах нарастающим итогом за месяц. Если плановое задание установлено в условных единицах или с учетом содержания основного вещества в продукте, то фактический объем продукции пересчитывают в условные измерители. Оперативный анализ выполнения плана в натуральном и стоимостном выражении проводится в цехах, которые находятся на хозрасчете. Остальные цехи осуществляют подобный анализ только по натуральным показателям. 
 
 
 
 
 

 

 
      

       Таким образом, анализируя данные таблицы 6.1, можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия в 2004 году снизилась на 99,0 млн. руб.  Положительное влияние на изменение данного показателя оказали следующие факторы:

       -снижение прочих операционных расходов на 2111 млн. руб.;

       -уменьшение внереализационных расходов на сумму 36 млн. руб.;

       -снижение налога на прибыль на 125 млн. руб.

       Отрицательно  на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, повлияли:

        - снижение прибыли от реализации на 42 млн. руб.;

        - уменьшение суммы прочих операционных доходов на 1947 млн. руб.

       Далее необходимо определить, как именно повлияли перечисленные факторы  на изменение суммы прибыли, и  какой из них оказал наиболее существенное влияние, в данном случае, на её увеличение. Для того, чтобы провести анализ факторов изменения чистой прибыли можно воспользоваться алгоритмом расчёта, описанном во втором разделе (табл. 2.2). Расчёт влияния факторов приведён в  таблице 6.2.  

    Таблица 6.2.

    Анализ  факторов изменения чистой прибыли, млн. руб

                                                                                                   

 

       БУ: -277,638-1273,142+1380,383+23,541+47,589 » -99,0 млн. руб.

       Обозначения в алгоритме: П¹_ч ; П⁰_ч – плановая и фактическая чистая прибыль;    

       D _{пл. чi} , D⁰_чi – удельный вес чистой прибыли в валовой прибыли по плану и фактически;

       DП _в – изменение чистой прибыли за счёт изменения валовой прибыли;

       DП _р  -  изменение чистой прибыли за счёт изменения прибыли от реализации;

       DО _д - изменение чистой прибыли за счёт изменения прочих операционных доходов;

       DО _р   - изменение чистой прибыли за счёт изменения прочих операционных расходов;

       DП _д   - изменение чистой прибыли за счёт изменения процентных доходов;

       DВД – изменение внереализационных доходов;

       DВР – изменение  внереализационных расходов.

       На  основании расчётов, приведённых  в таблицах 6.1 и 6.2, можно сделать  вывод, что на уменьшение суммы чистой прибыли в 2004 году на 99,0 млн. руб., по сравнению с 2003, повлияло уменьшение  суммы валовой прибыли на 9,31%.  Это привело к тому, что размер чистой прибыли снизился на 146 млн. 474 тысячи рублей.

       В свою очередь на изменение балансовой прибыли повлияло:

       -снижение размера прибыли от реализации на 420 млн. руб.

       -уменьшение суммы прочих операционных доходов на 1947,0 млн. руб.

       -за счёт сокращения суммы прочих операционных расходов на 2111,0 млн. руб.

       -снижение размера внереализационных расходов на 36,0 млн. руб.

       Данные  факторы влияют на размер чистой прибыли через валовую прибыль, т.е. влияние валовой прибыли должно быть равно сумме влияний факторов второго порядка. 

     DП _ч   (П _в) =DП _ч  (П _р) +DП _ч (О _д) - DП _ч (О _р) -DП _ч (ВР),              (6.1)

      

     (-274,638) + (-1273,143) +1380,32 +23,541 » - 146,474 млн. руб.

     Увеличение  удельного веса чистой прибыли в  балансовой на 2,18 % увеличило размер чистой прибыли на 47 млн. 589 тысяч  рублей. Таким образом, общий результат  от влияния двух факторов первого  порядка будет равен: 

     DП _ч =DП _ч   (П _в) +DП _ч  (D _i),                                                  (6.2) 

      47,589 – 146,474  » - 99,0 млн. руб. 

     Увеличение  удельного веса чистой прибыли в  сумме балансовой на 2,18% произошло  в результате уменьшения налога на прибыль на 125,0 млн. руб.

     Таким образом, общую сумму изменений можно рассчитать по формуле (6.3). 

     DП  =DП _ч  (П _р) +DП _ч (О _д) - DП _ч (О _р) +DП _ч (Р _д) + DП _ч (ВД) -DП _ч (ВР) - DП _ч  (D _i),

                                                                                                                                           (6.3)

     (- 277,638)  - 1273,143 + 1380,329 + 23,541 + 47,589 =- 99,0 млн. руб

      

     За 2003, 2004 год предприятие не выплачивало никаких процентов, а суммы процентов к получению и внереализационных доходов не изменялись, следовательно,   они не оказали никакого влияния на формирование прибыли. 

     6.2. Распределение прибыли и её  анализ

     В УП «Бархим» порядок распределения  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также перечень создаваемых фондов определяется учредительными документами. На предприятии образуются следующие фонды:

     -фонд накопления (50 %);

     -фонд потребления (33%);