Анализ финансовых результатов на предприятии на примере ООО "Оникс Плюс"

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2011 в 08:42, дипломная работа

Описание работы

Целью написания данной дипломной работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;
Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности производственного предприятия ООО "Оникс Плюс". Проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, рассчитать показатели рентабельности, провести факторный анализ прибыли и рентабельности.
На основе проведенного анализа выявить существующие резервы увеличения прибыли и рентабельности, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на использование выявленных резервов.

Работа содержит 1 файл

analyz.doc

— 447.50 Кб (Скачать)

    П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

      V - фактический объем реализованной продукции, руб.

      Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями  предприятия позволяет спрогнозировать  увеличение объема производства и реализации продукции ООО "Оникс Плюс" на  5%  в следующем году.

      Рассчитаем  резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "Оникс Плюс" по формуле (3.2).

      Имеем:

            PV = 3603,1 тыс. руб. * 5% = 180,155 тыс.руб.

            П   =   392,66 тыс.руб.

            V   =   3603,1 тыс.руб.

       тыс.руб.

      Таким образом, увеличив объем выпуска  продукции на 5% рассматриваемое  нами  предприятие увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. руб.

      Важное  направление поиска резервов роста  прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации  основных  фондов  и  других  расходов.

      Для выявления и подсчета резервов роста  прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод   сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый  на  передовых  предприятиях  зарубежных  стран.

      Методической  базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов  в  оборудовании  и  др.

      При сравнительном методе количественного  измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

        , 15     (3.3.)

    где:   - резерв снижения себестоимости продукции за счет  i-го  вида  ресурсов;

     - фактический уровень использования i-го вида производственных  ресурсов;

      - потенциальный уровень использования i-го вида производственных  ресурсов.

      Обобщающая  количественная оценка общей суммы  резерва снижения себестоимости  продукции производится путем суммирования  их  величины  по  отдельным  видам  ресурсов:

        , 16      (3.4.)

    где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

        - резерв снижения себестоимости по  i-му виду производственных  ресурсов.

      Если  анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет  резерва  роста  прибыли  производится  по  формуле:

                   ,17    (3.5.)

    где:   - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости  продукции;

        - возможное снижение затрат на рубль продукции;

    V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый  период;

    PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

      Затраты на производство и реализацию произведенной  продукции в целом и по статьям  за отчетный год (фактически и         по плану), а также за предшествующий год представлены в  таблице 10.

      Таблица 10.

Затраты  на  производство  и  реализацию  продукции.

Статьи  затрат 1998 г. тыс.руб. 1999 г. тыс.руб.
план факт
Сырье  и  материалы 623,44 1062,5 998,86
Транспортно-заготовительные  расходы 36,80 62,70 58,80
Заработная  плата  производственных  рабочих  (основная  и  дополнительная) 427,48 728,50 744,50
Амортизация  основных  фондов 164,58 280,80 286,63
Прочие  производственные  расходы 199,88 340,63 330,33
Производственная  себестоимость  продукции 1511,48 2575,93 2517,82
Управленческие  расходы 182,96 312,00 391,34
Коммерческие  расходы 150,96 253,07 301,28
Полная  себестоимость  продукции 1844,86 3144,00 3210,44
 

      Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям  привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции,  используя  формулу:

  . (3.6.)

      Таблица 11.

Затраты  на  1 рубль  товарной  продукции.

Статьи  затрат 1998 г.   тыс. руб. 1999 г. тыс. руб.
план факт
Сырье  и  материалы 0,324 0,302 0,277
Транспортно-заготовительные  расходы 0,019 0,018 0,016
Заработная  плата  производственных  рабочих  (основная  и  дополнительная) 0,222 0,207 0,207
Амортизация  основных  фондов 0,086 0,080 0,080
Прочие  производственные расходы 0,031 0,029 0,027
Производственная  себестоимость  продукции 0,104 0,097 0,092
Управленческие  расходы 0,095 0,089 0,108
Коммерческие  расходы 0,078 0,073 0,084
Полная  себестоимость  продукции 0,959 0,895 0,891
 

      Как показывают данные таблицы 11, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих  и коммерческих  затрат.

      Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

                руб.

      Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году     составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за  счет  снижения  себестоимости:

 тыс. руб.

      А  это  в  свою  очередь  повысит  рентабельность  продаж.

      Фактическая  рентабельность  продаж  в 1999 г.  составила: 

                     %.

      Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат  на  рубль  реализованной  продукции  составит:

                     %.

      Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества  товарной  продукции.

      Рассматриваемое предприятие ООО "Оникс Плюс" выпускает продукцию I-го и II-го сорта. Специфика выпускаемой продукции, а именно продукции деревообработки, такова, что не всегда качество полностью зависит от производителя. Часто качество продукции зависит от качества сырья. Однако соблюдение технологической дисциплины контроль за работой оборудования    и своевременная его наладка, условия хранения и транспортировки сырья и готовой продукции являются важнейшими факторами повышения  качества  товарной  продукции.

      Резерв  увеличения прибыли за счет повышения  качества обычно определяется следующим  образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную  цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации  продукции:

               ,18   (3.7.)

    где:    - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества  продукции;

    УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;

      Цi -  отпускная цена  i-го вида продукции;

    V -  фактический объем реализации продукции в анализируемом  периоде;

    PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

      В 1999 году продукция I-го сорта в общем объеме   реализации продукции ООО "Оникс Плюс" составляла 65%, II-го  сорта - 35%.

      Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже  цены  продукции  I-сорта  (т.е. = 100%;  =80%).

      Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции  I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции  II-го  сорта.

      Рассчитаем  резерв увеличения прибыли за счет такого изменения  структуры

      Таблица 12.

Расчет  резерва  роста  прибыли  за  счет  улучшения  качества  продукции.

Сорт  продукции Отпускная цена за условную единицу,  усл. ден. ед. Удельный  вес, % Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед.
Факти-ческий Возмож-ный Откло-нение, +, -
I 100 65 70 +5 +5
II 80 35 30 -5 -4
Итого: - 100 100 - +1
 

      Средняя цена реализации условной единицы возросла на 1 условную  денежную  единицу. 

      Рассчитаем,  чему  же  равна  1  условная  денежная  единица.

      Весь  объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции  I-го сорта     будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных  единиц количества.

      Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах  и  представить  в  виде  суммы:

                усл. ден. ед.

      В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции  составляет  3783,255 тыс. руб.

Информация о работе Анализ финансовых результатов на предприятии на примере ООО "Оникс Плюс"