Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2011 в 08:42, дипломная работа
Целью написания данной дипломной работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
Рассмотреть теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия, а именно, изложить задачи, последовательность и методику анализа;
Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности производственного предприятия ООО "Оникс Плюс". Проанализировать формирование, динамику и выполнение плана прибыли, рассчитать показатели рентабельности, провести факторный анализ прибыли и рентабельности.
На основе проведенного анализа выявить существующие резервы увеличения прибыли и рентабельности, разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на использование выявленных резервов.
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.
Сопоставление
возможного объема продаж, установленного
по результатам маркетинговых
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ООО "Оникс Плюс" по формуле (3.2).
Имеем:
PV = 3603,1 тыс. руб. * 5% = 180,155 тыс.руб.
П = 392,66 тыс.руб.
V = 3603,1 тыс.руб.
тыс.руб.
Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 19,633 тыс. руб.
Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.
Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.
Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.
При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:
, 15 (3.3.)
где: - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;
- фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;
- потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.
Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:
, 16 (3.4.)
где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;
- резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.
Если
анализу прибыли предшествует анализ
себестоимости продукции и
,17 (3.5.)
где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;
- возможное снижение затрат на рубль продукции;
V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице 10.
Таблица 10.
Затраты на производство и реализацию продукции.
Статьи затрат | 1998 г. тыс.руб. | 1999 г. тыс.руб. | |
план | факт | ||
Сырье и материалы | 623,44 | 1062,5 | 998,86 |
Транспортно-заготовительные расходы | 36,80 | 62,70 | 58,80 |
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная) | 427,48 | 728,50 | 744,50 |
Амортизация основных фондов | 164,58 | 280,80 | 286,63 |
Прочие производственные расходы | 199,88 | 340,63 | 330,33 |
Производственная себестоимость продукции | 1511,48 | 2575,93 | 2517,82 |
Управленческие расходы | 182,96 | 312,00 | 391,34 |
Коммерческие расходы | 150,96 | 253,07 | 301,28 |
Полная себестоимость продукции | 1844,86 | 3144,00 | 3210,44 |
Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:
Таблица 11.
Затраты на 1 рубль товарной продукции.
Статьи затрат | 1998 г. тыс. руб. | 1999 г. тыс. руб. | |
план | факт | ||
Сырье и материалы | 0,324 | 0,302 | 0,277 |
Транспортно-заготовительные расходы | 0,019 | 0,018 | 0,016 |
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная) | 0,222 | 0,207 | 0,207 |
Амортизация основных фондов | 0,086 | 0,080 | 0,080 |
Прочие производственные расходы | 0,031 | 0,029 | 0,027 |
Производственная себестоимость продукции | 0,104 | 0,097 | 0,092 |
Управленческие расходы | 0,095 | 0,089 | 0,108 |
Коммерческие расходы | 0,078 | 0,073 | 0,084 |
Полная себестоимость продукции | 0,959 | 0,895 | 0,891 |
Как показывают данные таблицы 11, существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения управленческих и коммерческих затрат.
Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:
руб.
Затраты на рубль товарной продукции в 1999 году составили 0,891 руб. снижение этой суммы на 0,03 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:
А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.
Фактическая рентабельность продаж в 1999 г. составила:
%.
Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,03 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:
%.
Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции.
Рассматриваемое
предприятие ООО "Оникс Плюс"
выпускает продукцию I-го и II-го сорта.
Специфика выпускаемой
Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:
,18 (3.7.)
где: - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества продукции;
УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации;
Цi - отпускная цена i-го вида продукции;
V - фактический объем реализации продукции в анализируемом периоде;
PV - возможное увеличение объема реализации продукции.
В 1999 году продукция I-го сорта в общем объеме реализации продукции ООО "Оникс Плюс" составляла 65%, II-го сорта - 35%.
Отпускная цена продукции деревообработки II- сорта на 20% ниже цены продукции I-сорта (т.е. = 100%; =80%).
Предприятие имеет возможность изменить структуру продукции таким образом: на 5% увеличить удельный вес продукции I-го сорта и на столько же снизить удельный вес продукции II-го сорта.
Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет такого изменения структуры
Таблица 12.
Расчет резерва роста прибыли за счет улучшения качества продукции.
Сорт продукции | Отпускная цена за условную единицу, усл. ден. ед. | Удельный вес, % | Изменения средней цены реализации, усл. ден. ед. | ||
Факти-ческий | Возмож-ный | Откло-нение, +, - | |||
I | 100 | 65 | 70 | +5 | +5 |
II | 80 | 35 | 30 | -5 | -4 |
Итого: | - | 100 | 100 | - | +1 |
Средняя
цена реализации условной единицы возросла
на 1 условную денежную единицу.
Рассчитаем, чему же равна 1 условная денежная единица.
Весь объем продукции примем за 100 условных единиц количества, тогда фактический объем продукции I-го сорта будет равен 65 условных единиц количества, - II-го сорта - 35 условных единиц количества.
Сумму выручки от реализации можно выразить в условных единицах и представить в виде суммы:
усл. ден. ед.
В тоже время выручка от реализации продукции с учетом возможного увеличения объема производства и реализации продукции составляет 3783,255 тыс. руб.
Информация о работе Анализ финансовых результатов на предприятии на примере ООО "Оникс Плюс"