Анализ финансовой отчетности

Задание 1

        Провести счетную  проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица 1

 

     Проведя счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, сделаем следующие выводы:

1. По форме № 1 и № 5 такие показатели, как «Дебиторская задолженность», «Долгосрочные кредиты и займы», «Краткосрочные финансовые вложения», «Нематериальные активы», «Долгосрочные финансовые вложения», «Краткосрочные кредиты и займы» имеют одинаковые значения.

Значение  показателей «Основные средства» на начало года по формам  № 1 и          № 5 отличаются на 1 тыс. рублей.

При расчете значения показателя «Кредиторская  задолженность»  (стр. 610 +620) на начало и конец отчетного периода формы № 1, а также сопоставляя эти значения со значениями, отраженными в форме № 5 по те же периодам, делаем вывод о том, что они не совпадают на 165 тыс. рублей.

2. По форме № 1 и № 3 значения показателей: «Уставный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», «Добавочный капитал» совпадают;
3. По форме № 1 и № 4 значение показателя «Денежные средства» на начало и конец отчетного года совпадают.

     Из  выше перечисленного следует, что значения показателей форм бухгалтерской отчетности не достоверны и уровень представленной отчетности не является качественным.

     При проведении взаимоувязки, мы видим, что значение показателей «Основные средства» и «Нематериальные активы» в форме № 1 не соответствуют значениям этих же показателей в форме № 5 (как на начало года, так и на его конец). Это связано с тем, что значение данных показателей в форме № 1 отражены по остаточной стоимости                   («Основные средства» (636 276 тыс. рублей – на начало года, 873 998 тыс. рублей – на конец года)), «Нематериальные активы» (244 тыс. рублей – на начало года, 53 тыс. рублей – на конец года)),  а в форме № 5 значения этих показателей отражены по первоначальной стоимости («Основные средства» - (996 547 тыс. рублей – на начало года,                                1 300 998 тыс.  рублей – на конец года), («Нематериальные активы» - (1 948 тыс. рублей – на начало года, 1 809 тыс. рублей – на конец года). Разницей этого несоответствия является амортизация, которая отражена в форме № 5. 

                                                                              Задание 2

    По  данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

    Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный  и вертикальный анализ

активов и пассивов организации

(по  данным формы №  1) 

 

1.                                              Абсолютное изменение

     =

     Абсолютная  величина на конец  года – Абсолютная величина на начало года; 
 

2.                                               Темп роста (снижения)

=

Абсолютная  величина на конец  года/Абсолютная величина на начало года × 100%; 
 

3.                                       Структура активов  (пассивов)

=

Абсолютная  величина на начало (конец) года/Валюта баланса на начало (конец) года ×                 × 100%; 
 

4.                                Изменение структуры активов (пассивов)

=

Структура активов на конец  года – Структура  активов на конец  года 

     По  данным таблицы видно, что организация  значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. рублей на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составляет 138,39%.

     Величина  активов возросла за счет вложений как во внеоборотные                               (на 312 818 тыс. рублей или на 43,78%), так и в оборотные (на 334 272 тыс. рублей или на 34,43%) активы. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-1,65%).

     Итог  баланса увеличился, следовательно, состав и структура имущества оценивается положительно.

     Пассив  баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» (на 1 609 тыс. рублей или на 0,26%), «Долгосрочные обязательства» (на 164 164 тыс. рублей или на 119,76%), а также «Краткосрочные обязательства» (на 481 317 тыс. рублей или на 51,21%). Понижение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 36,10% в начале года до 26,15% в конце года является отрицательным фактом, так как в этом проявляется снижение финансовой независимости организации от заемного финансирования, что увеличивает уровень финансовых рисков.

     Значительное  увеличение абсолютного и относительного уровней заемных средств говорит о том, что организация использует большое количество кредитов и займов, выплачивает значительные проценты, которые «утяжеляют» величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты. Сопоставление динамики показателей удельного веса собственного и заемного капитала организации характеризует отрицательные сдвиги в источниках финансирования бизнеса.

     Величина долгосрочных обязательств увеличилась за отчетный период на                         164 164 тыс. рублей (или 119,76%) и составила на отчетную дату 301 236 тыс. рублей. В результате, мы видим, что произошли существенные структурные сдвиги в составе долгосрочных обязательств.   

     Величина  краткосрочных обязательств также  увеличилась за отчетный год на                481 317 тыс. рублей (или 51,21%) и составила на отчетную дату 1 421 250 тыс. рублей. Наибольшую сумму краткосрочных обязательств составляет кредиторская задолженность – 721 804 тыс. рублей, которая за отчетный год увеличилась на 443 169 тыс. рублей (или на 159,05%). Задолженность по краткосрочным кредитам и займам также увеличилась в абсолютном выражении на 38 148 тыс. рублей, в абсолютном – на 5,77%. В результате, мы видим, что произошли существенные структурные сдвиги в составе краткосрочных обязательств.

     В результате проведенного структурно-динамического  анализа, мы выяснили, что в структуре пассива организации собственный капитал занимал 36,10%, а ЗК – 63,90%. За отчетный период их соотношение изменилось на 9,95 % в пользу заемного капитала. Это свидетельствует об ухудшении финансового положения организации. 
 

Задание 3

 По  данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс»  рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику. Расчеты представить в табл. 3.

Таблица 3

Анализ  динамики показателей  ликвидности оборотных

активов и финансовой устойчивости организации

(по  данным формы №  1)