Анализ финансовой отчетности

     В состав нематериальных активов включаются объекты интеллектуальной собственности:

     исключительное  право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

     исключительное  авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

     исключительное  право автора или иного правообладателя  на топологии интегральных микросхем;

     исключительное  право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места нахождения товаров;

     исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

     Организационные расходы — это расходы организации  по оформлению учредительных документов, плата за консультации, регистрационные  сборы, затраты на изготовление штампов, печатей, рекламные расходы и  т.п.

     Деловая репутация — есть превышение текущей  цены организации над стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. Деловая  репутация может быть положительной  или отрицательной.

     Положительная деловая репутация организации  — представляет собой надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод. Она амортизируется в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации) и отражается в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости.

     Отрицательная деловая репутация организации  — скидка с цены, предоставляемая  покупателю. Она учитывается как  доходы будущих периодов (счет 98).

     Таким образом, предметом бухгалтерского учета выступает не сама собственность  на нематериальные активы, а права на их использование.

     3. Доходные вложения в материальные  ценности (03) — это имущество,  предоставляемое организацией для  передачи в лизинг, по договору  проката за плату во временное  пользование с целью получения  дохода.

     4. Вложения во внеоборотные активы (08) — это вложения (затраты) организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, — земельные участки и объекты природопользования, нематериальные активы, затраты по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

     5. Финансовые вложения (58) — это  вложения (инвестиции) организации  на приобретение государственных и иных краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.д.), а также инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, в дочерние, зависимые общества и предоставленные другим организациям займы.

     6. Оборотные средства делятся на  две части:

     • предметы труда (сырье, материалы, топливо  и др.), которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью  потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость  на продукцию. Их учет ведется на счетах 10 “Материалы”, 20 “Основное производства”, 21 “Полуфабрикаты собственного производства”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 46 “Выполненные этапы по незавершенным работам” и др.;

     • готовая продукция и товары для перепродажи (43 “Готовая продукция”, 41 “Товары”).

     7. Денежные средства (50 “Касса”, 51 “Расчетные  счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные  счета в банках”, 57 “Переводы  в пути”) — сумма наличных  денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетом, валютном и прочих счетах в банке.

     8. Дебиторская задолженность (62 “Расчеты  с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами”, 70 “Расчеты с  персоналом по оплате труда”,

     71 “Расчеты с подотчетными лицами”)  — задолженность организации  юридических и физических лиц  за товары и услуги, продукцию,  по выданным авансам, суммы  за подотчетными лицами и др.

     2.4. Характеристика имущества по источникам его образования.

     Наряду  с показателями, отражающими состав и размещение имущества, в бухгалтерском учете используются и показатели, характеризующие источники образования имущества. Вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности имущество по источникам образования подразделяется на две группы: собственные (обязательства перед собственниками) и заемные (обязательства перед третьими лицами).

     Собственные (обязательства перед собственниками) источники имущества образуют материальную базу организации в денежном выражении. Они состоят из собственного капитала (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы), фондов, резервов, амортизации, бюджетного финансирования и получения средств в порядке дарения.

     Уставный  капитал в зависимости от формы собственности подразделяется на уставный капитал хозяйственных обществ; уставный капитал государственных организаций; складочный капитал хозяйственных товариществ; паевый фонд производственных и потребительских кооперативов.

     Уставный  капитал (80 “Уставный капитал”) — основной источник формирования собственного имущества организации; совокупность вкладов в денежном выражении учредителей в имущество (стоимость основных средств, нематериальных активов, оборотных и денежных средств) организации при ее создании, основной источник обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Эта сумма отражается в уставе организации и называется уставным капиталом; она может быть изменена по решению учредителей организации с внесением соответствующих изменений в учредительные документы.

     Резервный капитал (82 “Резервный капитал”) создается  путем отчислений от чистой прибыли  в соответствии с действующим  законодательством. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества в пределах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. Он используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этой цели; на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Остатки неиспользованных средств названного фонда переходят на следующий год.

     Добавочный  капитал (83 “Добавочный капитал”) состоит  из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а также возникающего в случае продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

     Нераспределенная  прибыль (84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”) включает нераспределенную чистую прибыль отчетного года. Она может полностью или частично распределяться на выплату доходов учредителям (участникам), финансовое обеспечение производственного развития организации, приобретение нового имущества, отчисления в резервный капитал и другие цели.

     Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (сч. 14), резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги (сч. 59) и  резервы по сомнительным долгам (сч. 63) создаются за счет прочих доходов (сч. 91) для уточнения оценки отдельных объектов бухгалтерского учета. Неиспользованные резервы списываются на прочие доходы (сч. 91).

     Доходы  будущих периодов (98) охватывают доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим  отчетным периодам, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей, а также безвозмездные поступления.

     Резервы предстоящих расходов (96) создаются  за счет внутренних ресурсов путем  равномерного включения предстоящих  расходов в затраты на производство и в расходы на продажу в  отчетном году.

     Правильность  образования и использования  сумм по тому или иному резерву периодически (на конец года обязательно) проверяется и при необходимости корректируется.

     Целевое финансирование (86 “Целевое финансирование”) представляет собой средства, предназначенные  для финансирования гех или иных мероприятий целевого назначения (средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др.).

     Прибыль (99 “Прибыль и убытки”) — это  обобщающий показатель финансово-хозяйственной  деятельности и главный источник формирования собственного имущества  организации. Прибыль есть сумма превышения доходов над расходами организации, полученных за отчетный период от:

     обычных видов деятельности (выручка от продажи  продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг);

     операционной  деятельности (поступления от продажи основных средств и иных активов);

     внереализационной деятельности (штрафы, пени, активы, полученные безвозмездно, и т.д.);

     чрезвычайной  деятельности (суммы возмещения ущерба от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).

     В соответствии с законодательством Российской Федерации различают пять видов прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж: прибыль от налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистая прибыль1.

     Заемные источники формирования имущества (обязательства перед третьими лицами) поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечении которого должны быть возвращены их собственнику с процентами или без. К ним относятся:

     долгосрочные  кредиты банков (67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”) — ссуды, привлеченные на срок более одного года;

     долгосрочные  займы (67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”) — ссуды юридических  и физических лиц (кроме банков), полученные на срок более года;

     краткосрочные кредиты банков (66 “Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам”) — ссуды, полученные на срок не более одного года;

     краткосрочные займы (66 “Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам”) — ссуды юридических  и физических лиц, полученные на срок не более одного года;

     кредиторская  задолженность (60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 79 “Внутрихозяйственные расчеты”) — задолженность организации другим юридическим и физическим лицам; появляется в результате разрыва во времени между предоставлением товарно-материальных ценностей, оказанием услуг, поступлением предварительного денежного аванса и датой их фактической оплаты и выполнения обязательств перед сторонними лицами;

     задолженность по расчетам с бюджетом (68 “Расчеты по налогам и сборам”) возникает  вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;

     долговые обязательства организации перед своим персоналом по оплате труда (70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”), связанные с появлением разрыва во времени между начислением и датой выдачи заработной платы;

     задолженность органам социального страхования  и другим учреждениям (69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” и др.), которая возникает в результате разрыва между временем начисления и датой оплаты.

     Бухгалтерский учёт - составная часть управленческой и информационной системы организации.

     Юридически ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации; синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства и т. д. позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов по прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства. Таким образом, бухгалтерский учет является составной частью управленческой и информационной системы организации.

     Учетная информация служит основой для принятия управленческих и финансовых решений как внутри организации, так и вовне. При этом она обеспечивает выполнение таких важнейших функций как информация, планирование, контроль, сохранность и анализ.