Анализ деятельности предприятия ЗАО «БКС»

   Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам»

   В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).

   Штрафы  и пени по налогам (сборам) отражаются также на счете 68. Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются по строке 624 баланса.

   Суммы единого социального налога отражаются в балансе по строке 624, а не по строке 623 (независимо оттого, на каком счете — 68 или 69 — учитываются расчеты по ЕСН согласно учетной политике). Это объясняется тем, что единый социальный налог относится к федеральным налогам и сборам (ст. 13 НК РФ). При начислении ЕСН возникает задолженность организации перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами.

   По  строке 624 баланса отражается сумма  ЕСН без учета сумм взносов  на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.

   Строка 625 «Прочие кредиторы»

   В этой строке показываются суммы краткосрочной  кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».

   Это может быть кредитовое сальдо по счетам:

   62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;

   76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» (за исключением  сумм, отраженных в других строках баланса);

   71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 

   73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям».

   Как уже говорилось, существенные показатели в балансе следует выделять отдельной  строкой. Например, сумма полученных авансов — это существенный показатель. Поэтому сумму полученных от покупателей и заказчиков авансов целесообразно отразить в дополнительной расшифровочной строке.

   Письмом Минфина России от 12.11.96 № 96 установлен порядок отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами. Согласно этому письму НДС с полученных авансов надо отражать проводкой по дебету счета 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) под этот аванс делается обратная проводка:

   Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — принят к вычету НДС, начисленный с полученных авансов

   По  строке 625 отражается сумма полученных авансов без учета НДС, то есть кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по авансам полученным» счета 62, образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

   Строка 640 «Доходы будущих периодов»

   По  строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Это могут быть, например, доходы от продажи проездных билетов или абонементов на следующие периоды. На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т. д.

   Коммерческие  организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т. д., отражают на счете 98 использование сумм целевого финансирования.

   Строка 690 «Итого по разделу V»

   Это итоговая строка для раздела V. В  ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

   Показатель  строки 690 формируется как сумма строк раздела V:

   610 «Займы и кредиты»;

   620 «Кредиторская задолженность»;

   630 «Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов»;

   640 «Доходы будущих периодов»; 

   650 «Резервы предстоящих расходов»; 

   660 «Прочие краткосрочные обязательства».

   Итоговая  сумма пассивов организации

   Строка 700 «Баланс»

   Показатель  строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

   По  строке 700 отражается сумма строк:

   490 «Итого по разделу III»; 

   590 «Итого по разделу IV»; 

   690 «Итого по разделу V».

   Показатель  строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Анализ  хозяйственной деятельности предприятия  ЗАО «БКС».

   Заполнение  формы № 1 начинается с раздела «Актив».

   Сначала заполняются строки раздела I «Внеоборотные  активы».

   Первоначальная  стоимость основных средств организации на начало отчетного периода составляет 1053 тыс. руб., на конец отчетного периода 1067 тыс. руб. Показатель для строки 120 «Основные средства» - 1053 тыс. руб. и 1067 тыс. руб. Первоначальная стоимость основных средств уменьшилась на 14 тыс. руб.

   В декабре 2008 года ЗАО «БКС» приобрело активы. Они еще не зарегистрированы в установленном порядке и не введены в эксплуатацию, поэтому числятся на счете 08. Их стоимость (дебетовое сальдо счета 08) — 348,65 тыс. руб. на начало года и 512 тыс. руб. на конец года. Этот показатель отражается по строке 130 «Незавершенное строительство». Стоимость активов повысилась на 163,35 тыс. руб.

   В 2008 году ЗАО «БКС» купило акции другой организации на общую сумму 62 тыс. руб. Эта сумма числится по дебету счета 58-1 и отражена по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения».

   По  строке 190 «Итого по разделу I» отражается стоимость всех внеоборотных активов ЗАО «БКС»:

   1053 тыс.руб. + 348,65 тыс.руб. + 62 тыс.руб. = 1463,65 тыс.руб.

   1067 тыс. руб + 512 тыс. руб.  + 62 тыс. руб. = 1641 тыс. руб.

   Внеоборотные  активы увеличились на 177,35тыс. руб.

   Затем заполняется раздел II «Оборотные активы».

   По  дебету счетов учета материалов и  расходов на производство ЗАО«БКС» числятся остатки:

   10 «Материалы»— 15 тыс. руб.; 15 тыс. руб.;

   43 «Готовая продукция»— 15478 тыс. руб.; 17896 тыс. руб.;

   97 «Расходы будущих периодов» —  45тыс. руб.; 39 тыс.руб.

   Показатель  строки 210 баланса равен сумме  стоимости материально-производственных запасов и расходов в незавершенном  производстве ЗАО «Терра»:

   15 тыс.руб. + 15478 тыс.руб. + 45 тыс.руб. = 15538 тыс.руб.

   15 тыс. руб + 17869 тыс. руб. + 39 тыс. руб. = 17950 тыс. руб.

   Этот  показатель уменьшился на 2412 тыс. руб. за счет уменьшения статьи «Расходы будущих периодов».

   Дебетовый остаток счета 19 (сумма «входного» НДС по оприходованным и оплаченным по состоянию на 31 декабря 2008 года ценностям, по которым счет-фактура оформлен ненадлежащим образом) — 11 тыс.руб. на начало и на конец года. Заполняя строку 220 баланса, бухгалтер указывает эту сумму.

   На  конец 2008 года в бухгалтерском учете  ЗАО «БКС» числятся суммы краткосрочной дебиторской задолженности.

   В строке 240 указывается сумма краткосрочной дебиторской задолженности – 3697 тыс.руб. на начало отчетного периода; 3785 тыс. руб. в конце периода. Значит сумма краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 88 тыс. руб.

   По  строке 241 отдельно указывается сумма задолженности покупателей и заказчиков — 2109 тыс. руб. на начало года; 2365 тыс. руб. на конец года. Произошло увеличение суммы на 256 тыс. руб.

   Валютные  счета ЗАО «Терра» не открывало. Денежных документов, денежных средств на специальных счетах в банках, остатка по счету 57 «Переводы в пути» на конец 2008 года у ЗАО «Терра» нет. С учетом остатка денежных средств на расчетном счету и в кассе, показатель строки 260 равен этой сумме – 899 тыс.руб. на начало года; 980 тыс. руб. на конец. Эта сумма увеличилась на 81 тыс. руб.

   На  конец 2008 года в бухгалтерском учете  ЗАО «БКС» числятся прочие оборотные активы, которые указываются в строке 270 – 451 тыс.руб.

   Показатель  строки 290 формируется как сумма  показателей раздела II баланса:

   Строка 210 + строка 220 + строка 240 + строка 260 + строка 270 = строка 290, или

   15538 тыс.руб. + 11 тыс.руб. + 3697 тыс.руб. + 899 тыс.руб. + 451 тыс.руб. = 20596 тыс.руб.

   17950 тыс. руб. + 11 тыс. руб. +3785 тыс. руб. + 980 тыс. руб. =

=23177 тыс. руб.

Оборотные активы предприятия увеличились на 2581 тыс. руб.

   Теперь  можно подвести итоги по всем активам  организации на отчетную дату. По строке 300 отражается сумма итоговых строк раздела I и раздела II:

   строка 190 + строка 290 = строка 300, или

   1463,65 тыс.руб. + 20596 тыс.руб. = 22059,65 тыс.руб.

   1641 тыс. руб. +23177 тыс. руб. = 24818 тыс. руб.

   Активы  предприятия увеличились на 2758,35 тыс. руб.

   После этого заполняется раздел «Пассив» бухгалтерского баланса. 
Сначала отражаются показатели раздела III «Капитал и резервы». 
Уставный капитал ЗАО «БКС» равен 700 тыс. руб. В 2008 году изменения в учредительные документы не вносились. По строке 410 бухгалтер ЗАО «БКС» показал кредитовое сальдо счета 80 — 700 тыс. руб.

   По  строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли ЗАО «БКС» по состоянию на 31 декабря 2008 года — кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Эта сумма составляет 11068тыс. руб. на начало года и 12569 тыс. руб. на конец ( она увеличилась на 1501 тыс. руб.).

   По  строке 490 подводится итог по разделу III баланса:

   700 тыс.руб. + 11068 тыс.руб. = 11768 тыс.руб.

   700 тыс. руб. + 12569 тыс. руб. = 13269 тыс. руб.

   Показатель  по разделу «Капитал и резервы» уменьшился на 1501 тыс. руб.

   Долгосрочных  обязательств у предприятия нет.

   Затем заполняется раздел V «Краткосрочные обязательства».

   По  строкам 621—625 отражаются суммы кредиторской задолженности ЗАО «Терра»:

   строка 621 — задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60) —2012 тыс.  руб.; 2316 тыс. руб.; - увеличилась на 304 тыс. руб.;

   строка 622 — сумма начисленной, но не выплаченной  по состоянию на 31 декабря 2008 года заработной платы работникам (кредитовое сальдо счета 70) — 60 тыс. руб.; 190 тыс. руб.; -увеличилась на 130 тыс. руб.;

   строка 623 — сумма начисленных, но не перечисленных в бюджет по состоянию на 31 декабря 2008 года взносов на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве (кредитовое сальдо счета 69) —21 тыс. руб.; 20 тыс. руб.; - уменьшилась на   1 тыс. руб.;