Анализ деятельности предприятия ЗАО «БКС»

   230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»;

   240 «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»;

   250 «Краткосрочные финансовые вложения»; 

   260 «Денежные средства»; 

   270 «Прочие оборотные активы».

   Итоговая  сумма активов организации

   Строка 300 «Баланс»

   В строке 300 отражается сумма всех активов  организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II».

   Общая сумма активов организации, отраженная по строке 300 баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации — показателю строки 700 пассива баланса. 
 
 
 
 
 
 
 

   Пассив  баланса

   Пассивы организации — это источники  формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

   Пассив  баланса состоит из трех разделов:

   раздел III «Капитал и резервы»;

   раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

   раздел V «Краткосрочные обязательства».

   Рассмотрим  подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

   Раздел III «Капитал и резервы»

   В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

   Строка 410 «Уставный капитал»

   По  этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий — величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере — величина складочного капитала, для производственных кооперативов — паевой фонд.

   Сумма в строке 410 баланса должна соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

   Размер  уставного капитала акционерного общества может измениться в следующих случаях:

   при дополнительном выпуске акций;

   при увеличении номинальной стоимости  акций;

   при уменьшении количества акций;

   при уменьшении номинала акций;

   если  по окончании второго и каждого  последующего финансового года стоимость  чистых активов общества меньше уставного капитала.

   Размер  уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может измениться, если:

   участники общества приняли решение об увеличении или уменьшении уставного капитала;

   появился  новый участник и внес дополнительный вклад;

   один  из участников принял решение о выходе из общества. Но в случае, если его  долю выкупают оставшиеся участники или третье лицо, размер уставного капитала не меняется;

   если  в течение двух и более лет  стоимость чистых активов общества по итогам финансового года меньше уставного капитала.

   Увеличение  или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

   Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

   В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

   кредитовое  — если у организации есть нераспределенная прибыль;

   дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках. При расчете  значения строки 490 «Итого по разделу III»  сумма убытка вычитается.

   По  строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки: «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

   Строка 490 «Итого по разделу III»

   Строка 490 — итоговая для раздела III «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации — уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

   Показатель  по строке 490 формируется как сумма  строк:

   410 «Уставный капитал»;

   420 «Добавочный капитал»;

   430 «Резервный капитал»;

   470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

   При этом показатель, приведенный по строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», вычитается. Если сумма в строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключена в круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.

   Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

   В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями.

   Строка 590 «Итого по разделу IV»

   Строка 590 — итоговая для раздела IV «Долгосрочные  обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

   Показатель  строки 590 формируется как сумма  строк баланса:

   510 «Займы и кредиты»;

   515 «Отложенные налоговые обязательства»;

   520 «Прочие долгосрочные обязательства».

   Раздел V «Краткосрочные обязательства»

   В этом разделе баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

   В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

   Строка 610 «Займы и кредиты»

   В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

   Обратите  внимание: по строке 610 отражается остаток  полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами.

   Займы и кредиты, которые при их получении  классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.

   Строка 620 «Кредиторская задолженность»

   В этой строке отражается сумма краткосрочной  кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

   В форме баланса, рекомендованной  Минфином России в приказе № 67н, к строке 620 предусмотрены расшифровочные строки. В этих строках отдельно выделяются суммы задолженности:

   перед поставщиками и подрядчиками заполученные от них материальные ценности, оказанные  ими услуги, выполненные работы;

   перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате;

   перед бюджетом по налогам и сборам;

   перед государственными внебюджетными фондами  по суммам страховых взносов;

   перед прочими кредиторами. Рассмотрим каждую из этих строк.

   Строка 621 «Поставщики и подрядчики»

   В этой строке отражается сумма кредитового  сальдо по соответствующим субсчетам  таких счетов:

   60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», включая сальдо  по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности);

   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

   Показатель  этой строки отражает сумму краткосрочной  кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но неоплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

   Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации»

   В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

   Кредитовое  сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами) по строке 622 не отражается. Эта сумма указывается отдельно — в строке 625 «Прочие кредиторы» или в дополнительной строке.

   Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»

   В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.

   Сумма единого социального налога по строке 623 не указывается, так как это  задолженность перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами.

   Суммы начисленных штрафов и пеней (если таковые имеются) по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также следует отразить в строке 623.

   Если  у организации есть переплата  по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса — по строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» и (или) в дополнительной строке раздела II «Оборотные активы».