Анализ дебитоской и кредиторской БГУ

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ	5
1.1. Сущность, понятия  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия	5
1.2. Показатели анализа дебиторской задолженности организации	9
1.3. Показатели анализа кредиторской задолженности организации	12
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ООО «АЙСУШИШМА»	15
2.1. Краткая характеристика  хозяйственной деятельности ООО  «Айсушишма»	15
Анализ дебиторской задолженности	17
2.2.1. Анализ состава  и структуры дебиторской задолженности	17
2.2.2. Анализ дебиторской  задолженности по срокам погашения  на ООО «Айсушишма»	19
Анализ кредиторской задолженности	21
2.3.1. Анализ состава  и структуры кредиторской задолженности	21
2.3.2. Анализ кредиторской задолженности по срокам погашения ООО «Айсушишма»	23
3. РЕЗЕРВЫ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ	27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	32
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ	35
ПРИЛОЖЕНИЯ	38

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Обеспечение эффективного функционирования российских предприятий в современных условиях требует взвешенного подхода к выработке и реализации принимаемых управленческих решений в сфере финансов, экономически грамотного управления их деятельностью.

Финансовое положение  предприятия находится в прямой зависимости от того, как скоро средства, замороженные в дебиторской задолженности, превратятся в реальные деньги. Для предприятия, работающего в рыночных условиях, одно из основополагающих условий деятельности - непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование всех видов деятельности предприятия, оплату обязательств и осуществление социальной защиты работников.

Все элементы оборотного капитала, в том числе и дебиторской  задолженности, являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Дебиторская задолженность является составным элементом оборотного капитала, выступающего фактором, определяющим финансовую устойчивость и уровень конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в современных условиях важное значение для предприятий имеет рациональное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. От эффективности системы управления зависит результативность всей финансово-хозяйственной деятельности предприятий. В современных условиях своевременность и правильность текущих расчетов с дебиторами и кредиторами является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности предприятия и оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Целью курсовой работы является изучение анализа дебиторской и кредиторской на предприятии.

Для достижения цели были решены следующие задачи:

• рассмотреть сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности;
• исследовать существующие подходы к анализу дебиторской и кредиторской задолженности;
• провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Айсушишма»;
• предложить резервы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Айсушишма», основным видом деятельности которого является услуги по эксплуатации мелиоративных систем. ООО «Айсушишма» применяет общий режим налогообложения. В установленные сроки составляется и представляется бухгалтерскую финансовую отчетность в объеме пяти форм.

При написании курсовой работы были использованы приемы экономического анализа, экономико-математические и статистический методы исследования.

Теоретической базой  исследования послужили труды ученых таких как В.В.Ковалева, В.Р. Банка, С.В. Банка, М.И. Баканова, Л.Т. Гиляровской, Г.В.Савицкой, А.Д. Шеремета, посвященные широкому кругу проблем, связанных с анализом дебиторской и кредиторской задолженности.

Информационной базой исследования, позволившей доказать достоверность выводов и практических рекомендаций, стали экспертные оценки и разработки российских экономистов, аналитические данные, опубликованные в научной литературе и периодической печати, а также собственные исследования и расчеты автора по данным отчетности ООО «Айсушишма».

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1. Сущность, понятия дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

 

Дебиторская и  кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее  время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Потребность в  этом возникает у руководителей  соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения  долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Покажем некоторые возможности такого подхода на примере анализа дебиторской задолженности [30, с. 340].

Дебиторская задолженность  означает временное отвлечение средств из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. Это на время уменьшает финансовые ресурсы и возможности, а следовательно, приводит к затруднению в выполнении своих обязательств [31, с. 319].

Дебиторская задолженность  делится на две группы:

1. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;
2. дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она, в свою очередь, подразделяется на следующие группы:

• ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;
• труднореализуемая;
• сомнительная;
• безнадежная [16, с. 3].

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность  делится на следующие группы:

а) краткосрочная, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она  преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

б) долгосрочная, платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты.

Эта группировка имеет  значение для многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность относится к быстрореализуемым активам и, соответственно, принимается в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной ликвидности. Долгосрочная дебиторская задолженность относится к медленно реализуемым активам. Правда, любую задолженность можно продать по договору цессии (уступка права требования), и в этом случае ее можно будет приравнять к быстро реализуемым или даже наиболее ликвидным средствам, но в сумме фактически получаемой выручки (обычно не более 50%).

Динамика дебиторской  задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а  следовательно, на финансовое состояние  предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов.

Кредиторская задолженность  означает временное привлечение  финансовых ресурсов в оборот данного хозяйствующего субъекта, что на время увеличивает финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта [31, с. 322].

Кредиторская задолженность - это сумма краткосрочных внутренних и внешних обязательств хозяйствующего субъекта за исключением краткосрочных  кредитов и займов.

Ее объем качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, а следовательно, и финансового положения хозяйствующего субъекта.

Одним из источников заемных  средств организации является кредиторская задолженность, то есть сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. Она возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода, и в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности, а по истечении определенного времени погашает ее. Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией своих обязательств.

Основными задачами анализа дебиторской и кредиторской задолженностей являются:

• определение величины задолженности;
• установление причин возникновения задолженности;
• определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Дебиторская и  кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них [25, с. 318]. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Необходимо иметь в  виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

Дебиторская задолженность  в своей сути имеет два существенных признака:

• с одной стороны для дебитора - она источник бесплатных средств;
• с другой стороны для кредитора - это возможность увеличения ареала распространения его продукции, увеличение рынка распространения работ и услуг.

Дебиторская задолженность отвлекает средства предприятия из оборота и возникает в результате переплаты налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами, появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств и т.п [17, с. 248].

Систематический контроль за состоянием просроченной задолженности, за оборачиваемостью средств в расчетах — серьезный резерв ускорения  оборачиваемости ненормируемых  оборотных средств и снижения потребности в них.

Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Поэтому снижение дебиторской задолженности играет важную роль в эффективном использовании оборотных средств, в оздоровлении финансового положения предприятия.

 

 

2. Показатели анализа дебиторской задолженности организации

 

        Чтобы провести анализ дебиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5.

В настоящее время  широкое распространение в управлении дебиторской задолженностью (в формировании политики условий продаж) получили коэффициенты инкассации.

 Коэффициенты инкассации - доля поступлений от задолженности  определенного срока по отношению  к объему реализации периода  возникновения задолженности.