Анализ бухгалтерского баланса

 

     Анализ  показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «Стройсервис» представлен в таблице 2.8. 
 
 

Таблица 2.8 – Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО «Стройсервис» за 2008-2009 гг.

 

     Таким образом, на основании полученных данных можно сделать следующие выводы: коэффициент капитализации за два исследуемых года превышает предельную величину, что свидетельствует о снижение финансовой устойчивости. Коэффициент финансирования ниже оптимального значения, в 2009 году отклонение от оптимального значения составило -1,23. Коэффициент финансовой независимости (автономии или концентрации собственного капитала) в 2009 году увеличился на 0,07, но также данное значение находится ниже нормы на 0,29, что говорит о том, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования в 2009 году  составил всего 21 %. Удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать длительное время в 2009 году увеличился от данного показателя 2008 года на 0,13, и отклонился от нормы на – 0,13. Коэффициенты  обеспеченности запасов собственными источниками, (индекс) постоянного актива в 2008-2009 гг. не входят в область нормальных значений, что позволяет сделать вывод о том. что для формирования запасов предприятия нуждается в привлечении заемных средств.

     Следует сделать вывод, что ООО «Стройсервис» находится на грани банкротства.

      2.4 Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса

 

     В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделим на следующие группы:

     А₁ включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.

     А₁ = стр. 250 + стр. 260

     А₂ содержит быстро реализуемые активы – краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.

     А₂ = стр. 240

     А₃ – объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.

     А₃ = стр. 210 +стр.220+стр.230+стр.270+стр.140

     А₄ – это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.

     А₄= стр.110+стр.120+стр.130+стр.135+стр.145+стр.150

     Наряду  с группировкой имеющихся активов, анализ ликвидности предполагает классификацию  источников их финансирования, отражённых в пассиве бухгалтерского баланса. В зависимости от необходимости и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:

     П₁ – содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.

     П₁ = стр. 620 + стр. 630

     П₂ – охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.

     П₂ = стр. 610

     П₃ – объединяет долгосрочные обязательства

     П₃ = стр. 590

     П₄ – включает собственный капитал.

     П₄ = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650

     Классификация активов и пассивов организации  в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:

     А₁ П₁; А₂ П₂; А₃ П₃; А₄ П₄ [25, c. 216].

     В таблице 2.9 представлен анализ ликвидности баланса ООО «Стройсервис».  
 
 
 
 
 

Таблица 2.9– Анализ ликвидности баланса ООО «Стройсервис» за 2009 г., тыс.руб.

 

     Анализ  ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

     Таким образом, по данным таблицы 2.9 следует, что в 2008-2009 г. наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства. Так в 2009 году платежный недостаток составил 5320 тыс. руб.. Положительным моментом является тот факт, что платежный недостаток в 2009 году снизился по сравнению с 2008 годом на 6059 тыс. руб. Также быстро реализуемые активы не покрывают  краткосрочных обязательств в 2009 году на 7828 тыс. руб., в 2008 году на 6795 тыс. руб., соответственно платежный недостаток в 2009 году увеличился на 1033 тыс. руб.

     Результаты расчетов таблицы 2.9 показывают, что в ООО «Стройсервис» сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1< П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 >П4.

     Проведенный анализ позволяет сделать вывод, что показатели ликвидности не соответствуют абсолютной ликвидности, это говорит о недостатке наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е. о несоответствии текущих платежей и поступлений.

     Проводимый  по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, т.к. соответствие степени ликвидности активов и сроков  погашения обязательств в пассиве намечено ориентировочно. Более детальным является анализ ликвидности при помощи финансовых коэффициентов.  Различные показатели ликвидности не только характеризуют устойчивость финансового состояния организации при разных методах учета ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

     Для расчета показателей финансовых коэффициентов воспользуемся данными, представленными в таблице 2.10. 

Таблица 2.10 – Показатели финансовых коэффициентов

 

Окончание таблицы 2.10

 

     В таблице 2.11 приведены значения коэффициентов ликвидности баланса ООО «Стройсервис». 

Таблица 2.11 – Расчет коэффициентов ликвидности