Анализ балансовой прибыли (на примере предприятия ООО "Феникс")

      Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль. Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.³ 

      1.2. Анализ состава  и динамики балансовой прибыли.

      В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров, продукции (работ, услуг) уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

      Для проведения анализа прибыли по составу  и в динамике составляют аналитическую  таблицу 1.1.

      Таблица 1.1

      Анализ  состава, динамики и выполнения плана  по прибыли.

 
 
 

      Таким образом, для того чтобы провести анализ балансовой прибыли необходимо поэтапно проанализировать прибыль от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, внереализационные финансовые результаты. После чего необходимо сделать общий вывод по всем полученным результатам.

 

      1.3. Анализ финансовых результатов от обычных и прочих видов деятельности.

      Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

      Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УД_i); себестоимости (З_i) и уровня среднереализационных цен (Ц_i).

      Объем продаж продукции может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

      Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

      Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

      Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя  плановую величину каждого фактора  фактической величиной (табл.1.2).

 

      Таблица 1.2

      Расчет  влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж.

      Изменение суммы прибыли за счет:

      объема  реализации продукции                               (2)

      структуры товарной продукции                      (3)

      средних цен реализации                                       (4)

      себестоимости реализуемой продукции                 (5)

      Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по объему продаж продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент.

      Выполнение плана по объему продаж исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородна), условно-натуральном и в стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, нежели выручка.⁴

      Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

                                                                    (6)

      Нужно подсчитать также, сколько прибыли  предприятие могло бы получить при  фактическом объеме продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

                                                              (7)

      Если  предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура  реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему продаж продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель:

                                             (8)

где R_iпл – плановая рентабельность i-х видов продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

      Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого порядка: объема продажи продукции (VРП_i), себестоимости (З_едi) и среднереализационных цен (Ц_i). Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид

       ⁵                                                                                      (9)         

      Анализ  финансовых результатов от прочих видов  деятельности.

      Выполнение  плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов  деятельности,  не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

      Анализ  сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и  прибыли по каждому конкретному  случаю. При анализе устанавливаются  причины невыполненных обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

      Изменение суммы полученных штрафов может  произойти не только в результате нарушения договорных обязательств  поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

      Убытки  от списания безнадежной дебиторской  задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.

      Особого внимания заслуживают доходы по ценным бумагам (акциям, облигациям, векселям, сертификатам и т.д.). В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

      В заключение анализа разрабатываются  конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от данных видов деятельности.⁶

      Исходя  из вышерассмотренных теоретических  основ анализа балансовой прибыли, можно сделать вывод о том, что проводить анализ балансовой прибыли необходимо поэлементно, анализируя при этом прибыль от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, внереализационные финансовые результаты. После чего необходимо сделать общий вывод по всем полученным результатам.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Анализ балансовой прибыли в ООО «Феникс»

      2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Феникс».

      Общество  с ограниченной ответственностью «Феникс» учреждено в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью №14-ФЗ» и решением учредителя №1 от 09.11.2006г. с целью осуществления коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли. Номер свидетельства о государственной регистрации ООО - 1083435000054. После создания организации в филиале ЗАО АКБ «Экспресс-Волга» в г. Волгограде  К/с 30101810200000000835   БИК   041806835 был открыт расчетный счет.

     Общество  является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный  баланс.

     Местонахождение общества: Российская Федерация, г. Волжский.

     Исполнительным  органом Общества является – Директор. Бухгалтерский учет всех хозяйственных  операций ведется главным бухгалтером.

     Общество  руководствуется в своей деятельности учетной политикой, утвержденной руководителем  организации.

     Общество  осуществляет статистическую и финансовую отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ.

     Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке  заполнения этих форм соответствует формам, разработанным  и утвержденным Министерством финансов РФ, и специализированным формам бухгалтерской отчетности, разработанным Министерствами и Ведомствами РФ дополнительно к типовым формам.

     Отчетным  годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Предприятие  представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

     Способ  начисления амортизационных отчислений в ООО «Феникс» по основным средствам  - линейный способ (первоначальная стоимость  умножить на норму амортизации). (п. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» п. 48 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»(утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н.))

      В состав предприятия входят: