Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по оплате труда

КАЛАЧИНСКИЙ ФИЛИАЛ

АВТОНОМНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

СРЕДНЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЕХНИКУМ «УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР «ОРИЕНТИР» 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по  дисциплине: «Бухгалтерского учета».

Тема:   «Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими

  по оплате труда». 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                                                                                 

Калачинск - 2011 год 

Содержание  
 

1. Введение……………………………………………………………………….3
2. Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими

     по оплате труда………………………………………………………………..5

3. Заключение…………………………………………………………………...10
4. Список литературы…………………………………………………………..12

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

1. Введение.

 

      Одним из важнейших направлений деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

        Предприятиям, учреждениям и организациям в настоящее время предоставлено право самостоятельно устанавливать организационные формы и методы бухгалтерского учета, основываясь на действующих в Российской Федерации или на вновь разрабатываемых Минфином России или отраслевыми министерствами и ведомствами формах учета, при соблюдении общих методологических принципов, отраженных в письме Минфина России от 24.07.92 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях».

      Оплата  труда на предприятии является важным элементом затрат в себестоимости продукции. Выделим следующие особенности расчетных операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний:

• сжатые и строго определенные сроки на расчеты по оплате труда, подготовку всей необходимой документации;
• при начислении и выплате суммы заработной платы необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов;
• важное значение имеет точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками.

      Алгоритм  действий бухгалтера, отражающий порядок  операций по оплате труда и связанных с нею расчетов может быть представлен следующим образом:

• начисление сумм оплаты труда и других выплат работникам предприятия с отнесением за счет соответствующих источников;
• расчет всех видов удержаний из заработной платы;
• расчет сумм отчислений в социальные фонды от фонда оплаты труда единого социального налога (ЕСН);
• получение в банке и отражение в учете наличных денег для выплаты работникам предприятия;
• выдача и депонирования задолженности предприятия перед работниками по зарплате.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Аналитический учет расчетов

с рабочими и служащими по оплате труда 

      Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда организуется по каждому работнику организации, в пользу которого в течение отчетного периода производилось начисление оплаты труда, премий, пособий, пенсий (в пользу работающих пенсионеров), а также доходов по акциям и другим ценным бумагам организации. Регистрами аналитического учета, в частности, являются лицевой счет (форма № T-54) и лицевой счет (форма № Г-54а), формы которых утверждены постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г. № 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

           Для обеспечения контроля за расчетами с рабочими и служащими и за использованием фонда заработной платы (это необходимо, в том числе и для составления статистических отчетов) данные отдельных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей обобщаются в целом по организации в разрезах, требующихся для указанного контроля и для составления установленной отчетности по фонду заработной платы.

         Применяется несколько вариантов оформления расчетов предприятий с рабочими и служащими:

         - путем составления расчетно-платежных ведомостей;

         - путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;

         - путем составления машинным способом листков "Расчет заработной платы" для каждого рабочего за месяц (начислено, удержано и к выдаче), на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

         Основанием  для составления расчетных ведомостей и листков расчета зарплаты являются первичные документы:

• табель учета использования рабочего времени;
• накопительные карточки заработной платы;

• расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

• расчетные ведомости за прошлый месяц;

• решения судебных органов на удержания по исполнительным листам;
• платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
• расходные кассовые ордера на выдачу внеплановых авансов и т.д.

          Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость.

      На  основании табеля учета рабочего времени, тарифных ставок и должностных окладов, а также данных о выработке работников и сдельных расценок производятся расчеты по оплате труда, которые отражаются в расчетных ведомостях. Для составления расчетных ведомостей необходимы также документы, подтверждающие временную нетрудоспособность работников, данные о количестве детей, а также другие сведения о работнике, необходимые для проведения расчетов. Составляя ежемесячно расчетные ведомости необходимо также иметь информацию об уходе работника в отпуск.

      Расчетная ведомость - регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.

      На  рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета  является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

      Расчетная ведомость составляется на всех работников организации. Ведомость делится на две части.

      В левой части отражаются все виды начислений по оплате труда по каждому работнику: заработная плата за фактически отработанное время, доплаты, премии, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, дивиденды и прочее. В этой части отражается также общая сумма начисленной заработной платы, итог по каждому работнику.

      В правой части отражаются все виды удержаний из заработной платы: подоходный налог, обязательные отчисления в пенсионный фонд, а также другие виды удержаний и вычетов, предусмотренные законом или письменной просьбой работника. Кроме того, отражается общая сумма удержаний из заработной платы, итог по каждому работнику. Расчетная ведомость содержит причитающуюся к выплате сумму по каждому работнику.

      Расчетная ведомость предусматривает итоговую строчку по подразделению по всем видам начисленной и удержанной заработной платы. На основании итоговой строчки отражаются записи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В левой части ведомости (начисления) в итоговой строчке содержатся данные, которые должны быть отражены по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В правой части ведомости (удержания) в итоговой строчки, содержатся данные, которые должны быть отражены по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Итог по последней графе «Сумма к выплате» должен соответствовать сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на каждое первое число следующего месяца.

      Выдача  заработной платы из кассы организации  производится на основании платежной ведомости по заработной плате, в которой работник расписывается при получении наличных денежных средств, в установленные на предприятии дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок с ___по ___. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе "расписка в получении" проставляет штамп или пишет от руки "депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера (приложение 5) на выданную сумму заработной платы.

      Если  заработная плата не получена в установленные  сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

      На  лицевой стороне платежной ведомости  кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

      Вся не выданная в указанные сроки заработная плата подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

      В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета  депонированных сумм. Книга открывается  на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невиданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока сумма списывается в состав балансовой прибыли, как прибыль от внереализационных операций.

      Выплата депонентских сумм оформляется расходным  ордером. Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.