Виды налогов

1) весельные  лодки, а также моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили  легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, а  также автомобили легковые с  мощностью двигателя до 100 лошадиных

3) промысловые  морские и речные суда;

4) пассажирские  и грузовые морские, речные  и воздушные суда, находящиеся  в собственности организаций,  основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

5) тракторы, самоходные  комбайны всех марок, специальные  автомашины, зарегистрированные на  сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные  средства, принадлежащие на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно  предусмотрена военная и (или)  приравненная к ней служба;

7) транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

8) самолеты и  вертолеты санитарной авиации  и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

2) в отношении  водных несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых  определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в  регистровых тоннах;

3) в отношении  водных и воздушных транспортных  средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как  единица транспортного средства.2. В отношении транспортных средств,  указанных в подпунктах 1, 1.1 и  2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно по  каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств,  указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база  определяется отдельно.

Для физических лиц сумма налога исчисляется  налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию  транспортных средств на территории РФ.

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

При изменении  мощности транспортных средств в течение налогового периода, налог исчисляется с учетом изменений и месяца такого изменения.

Иностранные организации, которые:

осуществляют  деятельность в РФ через постоянные представительства;

получают доходы от источников в РФ.

*для иных  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельность через постоянное  представительство в РФ и получающих  доходы от источников в Российской  Федерации – доходы, полученные  от источников в РФ.

Методы учета  доходов и расходов:

Метод начисления

Кассовый метод

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный  в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде  или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю  сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести  убыток на будущее).

Отчетные периоды  для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и  так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%,

При этом:

часть налога, исчисленная  по ставке в размере 2% , зачисляется  в федеральный бюджет;

часть налога, исчисленная  по ставке в размере 18%, зачисляется  в бюджеты субъектов РФ.

-Доходы в  виде дивидендов облагаются по  ставке 9%

-Доходы для  ЦБ облагаются по ставке 0%, 9%, 15%

Для иностранных организаций  осуществляющих деятельность на территории РФ через  пост производства.

20%

Дивиденды-15%

Доходы от операций с ЦБ – 0%, 9%, 15%

Для иностранных  организаций, получаемых доходы от источников РФ(без поставщиков производства)

10%-по доходам  от использования, содержания, сдачи  в аренду транспортных средств в связи с осуществлением перевозов.

15%- обслуживаются  доходы в виде дивидендов полученных  от российских организаций.

20%- прочие доходы.

0.9% - доходы с  операций с  ЦБ.

В течение отчетного  периода налогоплательщики исчисляют  сумму ежемесячного авансового платежа  следующим образом:

за 1 квартал  года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего  года.

за 2 квартал  года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

за 3 квартал  года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия – авансовый платеж по итогам первого квартала).

за 4 квартал  года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев – авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган  не позднее 31 декабря года, предшествующего  году перехода.

Квартальные авансовые  платежи по итогам отчетного периода  уплачивают:

организации, у  которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,

бюджетные учреждения,

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через  постоянное представительство,

некоммерческие  организации, не имеющие дохода от реализации,

участники простых  товариществ,

инвесторы соглашений о разделе продукции,

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания  отчетного периода.

Ежемесячные авансовые  платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых  платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного  периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Индивидуальные  предприниматели

Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемыми с таможенным кодексом РФ.

Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3.

 Передача  на территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций;

Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

Ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации.

0%- товар на  вывоз (экспорт), -работ непосредственно связанных с производством реализацией экспортированного товара, - Услуг, по перевозке пассажиров и багажа, - Работ, выполняемых в космическом пространстве, - Некоторые другие

10% - большинство продовольственных товаров, кроме подакцизных и деликатесных, - Товаров для детей, -Периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с наукой и культурой, - Медицинских товаров.

Расчетные ставки применяются в том случае, когда  налоговая база включает НДС:

При получении  денежных средств связанных с оплатой товаров, с частичной оплатой в счет пристоящей оплаты товаров

При передачи имущественных прав

При удержании  НДС налоговыми агентами

При реализации имущества приобретенного и учитываемого с НДС

18%- в остальных  случаях.

Общая сумма  налога исчисляется по итогам каждого  налогового периода применительно  ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения  налоговой базы которых, установленный  статьей 167 настоящего Кодекса, относится  к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих  или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом  периоде

Моментом определения  налоговой базы, если иное не предусмотрено  пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих  дат:

1) день отгрузки  товаров (работ, услуг), имущественных  прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг), передачи  имущественных прав.

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 171 настоящего Кодекса, на установленные  настоящей статьей налоговые  вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего  потребления, временного ввоза и  переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления

При вывозе товаров  на таможенную территорию РФ НДС выплачивается  не позднее 15 дней предъявления товаров  в таможенные органы.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

 Налоговый  орган обязан принять решение  о возмещении соответствующих  сумм в течение 7 дней, после  окончания камеральной проверки.

чет-фактура  является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных  продавцом товаров (работ, услуг), имущественных  прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Налогоплательщики должны составлять счета- фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов – фактур книги - покупок и книги – продаж.

1) организации;

2) индивидуальные  предприниматели;

3) лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.2. Организации и иные  лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками,  если они совершают операции, подлежащие налогообложению в  соответствии с настоящей главой.

Подакцизные товары:

Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый  из всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

2) спиртосодержащая  продукция (растворы, эмульсии, суспензии  и другие виды продукции в  жидком виде) с объемной долей  этилового спирта более 9 процентов.

3) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка,  ликероводочные изделия, коньяки,  вино и иная пищевая продукция  с объемной долей этилового  спирта более 1,5 процента, за исключением  виноматериалов);

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили  легковые и мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный  бензин;

8) дизельное  топливо;

9) моторные масла  для дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный  бензин.

2.продажа лицами  переданных им на основании  приговоров или решений судов,  арбитражных судов или других  уполномоченных на то государственных  органов конфискованных и (или)  бесхозяйных подакцизных товаров

3. передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими из  давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику  указанного сырья (материалов) либо  другим лицам

4. передача в  структуре организации произведенных  подакцизных товаров для дальнейшего  производства неподакцизных товаров.

5. передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров для собственных нужд;

6. передача на  территории Российской Федерации  лицами произведенных ими подакцизных  товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды  кооперативов, а также в качестве  взноса по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности);

7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

8. ввоз подакцизных  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации;

9.Некоторые другие.

1.как объем  реализованных подакцизных товаров  в натуральном выражении - по  подакцизным товарам, в отношении  которых установлены твердые  (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу  измерения);

2. как объем  реализованных подакцизных товаров  в натуральном выражении для  исчисления акциза при применении  твердой (специфической) налоговой  ставки и как расчетная стоимость  реализованных подакцизных товаров,  исчисляемая исходя из максимальных  розничных цен для исчисления  акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в  отношении которых установлены  комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической)  и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

3. Расчетной  стоимостью признается произведение  максимальной розничной цены, указанной  на единице потребительской упаковки  табачных изделий, и количества  единиц потребительской упаковки  табачных изделий, реализованных  в течение отчетного налогового  периода или ввозимых на таможенную  территорию Российской Федерации

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному  этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации  лица, совершающего операции с прямогонным  бензином, и (или) свидетельство о  регистрации организации, совершающей  операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным  товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

Сроки и порядок  уплаты акцизов при ввозе подакцизных  товаров на таможенную территорию РФ устанавливается таможенным законодательством РФ.

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических  лиц, являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

Налог может быть получен  в 3 формах: денежной, материальной, в виде материальной выгоды

Для налогообложения  все формы доходов  будут переведены в денежную.

9%   в отношении  доходов от долевого участия  в деятельности организаций, полученных  в виде дивидендов физическими  лицами, являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации.

В отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием.

35%   стоимости  любых выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего  Кодекса;(4000 р)

процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения размеров, указанных в  статье 214.2 настоящего Кодекса;( увеличена на 5 пунктов) по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 % годовых.

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Для лиц не являющимися  налоговыми резидентами

15% доходов, получаемых  в виде дивидендов от долевого  участия в деятельности российских  организаций

30% доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации.

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие радиационного воздействия.

Участников ВОВ, инвалидов из числа военнослужащих.

налоговый вычет  в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны.

налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

налоговый вычет  в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на: каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется. Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю , опекуну, попечителю.

Социальные

1)в сумме доходов,  перечисляемых налогоплательщиком  на благотворительные цели в  виде денежной помощи организациям  науки, культуры, образования, здравоохранения  и социального обеспечения, частично  или полностью финансируемым  из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан  и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований,  перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком  религиозным организациям на  осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных  расходов на обучение с учетом  ограничения, установленного пунктом  2 настоящей статьи, а также в  сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за  обучение своих подопечных в  возрасте до 18 лет по очной  форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)

3)в сумме,  уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской  Федерации, а также уплаченной  налогоплательщиком за услуги  по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих  детей в возрасте до 18 лет в  медицинских учреждениях Российской  Федерации (в соответствии с  перечнем медицинских услуг, утверждаемым  Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости  медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Не превышающих 120000р.

Имущественные

1)в суммах, полученных  налогоплательщиком в налоговом  периоде от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет, но не превышающих в  целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

2) 2) в сумме,  израсходованной налогоплательщиком  на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,  в размере фактически произведенных  расходов, а также в сумме, направленной  на погашение процентов по  целевым займам (кредитам), полученным  от кредитных и иных организаций  Российской Федерации и фактически  израсходованным им на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Профессиональные

Индивидуальным  предпринимателям

Нотариусам, занимающихся частной практикой

Адвокатам