Виды налогов

Дата добавления: 12 Декабря 2011 в 14:46
Автор: k*********@rambler.ru
Тип работы: лекция
Скачать полностью (61.16 Кб)
Работа содержит 1 файл
Скачать  Открыть 

Водный налог.docx

  —  63.63 Кб

Водный  налог

Федеральный прямой налог зачисляется в федеральный  бюджет, регулируется главой 25.2, введен с 1 января 2005 года.

Налогоплательщики признаются  организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.
Объект Налоговая база исчисляется по видам водопользования; при заборе воды; при использовании  акватории водных объектов, за исключением  лесосплава в плотах и кошелях; при  использовании водных объектов без  забора воды для целей гидроэнергетики; при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Налоговый период квартал
Налоговая база По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса

1.Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае если в  отношении водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой  ставке.

2. При заборе  воды налоговая база определяется  как объем воды, забранной из  водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной  из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных  приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем  забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. 3. При использовании  акватории водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как  площадь предоставленного водного пространства.

4. При использовании  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется  как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании  водных объектов для целей  сплава древесины в плотах  и кошелях налоговая база определяется  как произведение объема древесины,  сплавляемой в плотах и кошелях  за налоговый период, выраженного  в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки 1. Налоговые  ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в следующих размерах:

1) при заборе  воды для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 р.за одну тысячу кубических метров воды забранного у одного объекта.

Земельный налог

Земельный налог  устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщики Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объект Признаются  земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговый период 1. Налоговым  периодом признается календарный  год.2. Отчетными периодами для  налогоплательщиков - организаций и  физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый  квартал, второй квартал и третий  квартал календарного года.
Налоговая база 1. Налоговая  база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых  объектом налогообложения в соответствии  со статьей 389 настоящего Кодекса.2. Кадастровая стоимость земельного  участка определяется в соответствии  с земельным законодательством  Российской Федерации.
Налоговая ставка 1. Налоговые  ставки устанавливаются нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  (законами городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента  в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в  составе зон сельскохозяйственного  использования в поселениях и  используемых для сельскохозяйственного  производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных для жилищного строительства; приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.2. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного  использования земельного участка.

Порядок и сроки Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

1. Налог и  авансовые платежи по налогу  подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены нормативными правовыми  актами представительных органов  муниципальных образований (законами  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга).При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу Сумма налога исчисляется  по истечении налогового периода  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы

2. Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога самостоятельно. Налогоплательщики - физические  лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, исчисляют сумму  налога  самостоятельно в отношении  земельных участков, используемых  ими в предпринимательской деятельности.

3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет  по итогам налогового периода,  определяется как разница между  суммой налога, исчисленной в  соответствии с пунктом 1 настоящей  статьи, и суммами подлежащих  уплате в течение налогового  периода авансовых платежей по  налогу.

4. Налогоплательщики,  в отношении которых отчетный  период определен как квартал,  исчисляют суммы авансовых платежей  по налогу по истечении первого,  второго и третьего квартала  текущего налогового периода  как одну четвертую соответствующей  налоговой ставки процентной  доли кадастровой стоимости земельного  участка по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Региональный, прямой налог, регулируется главой 30 и законами субъектов РФ зачисляется  в региональные и (или) местные бюджеты.

Налогоплательщики российские  организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном  шельфе Российской Федерации и в  исключительной экономической зоне Российской Федерации.  Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона.
Объект 1. Объектами  налогообложения для российских  организаций признается движимое  и недвижимое, учитываемое на  балансе в качестве объектов  основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.

2. Объектами  налогообложения для иностранных  организаций, осуществляющих деятельность  в Российской Федерации через  постоянные представительства, признаются  движимое и недвижимое имущество,  относящееся к объектам основных  средств, имущество, полученное  по концессионному соглашению

3. Объектами  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих  деятельности в Российской Федерации  через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Налоговый период 1. Налоговым  периодом признается календарный  год.2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года.3. Законодательный орган субъекта  Российской Федерации при установлении  налога вправе не устанавливать  отчетные периоды.
Налоговая база Для 1 и 2 группа налогоплательщиков налоговая база устанавливается, как среднегодовая  стоимость имущества, определяемая исходя из его остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемая объектами налогообложения  за налоговый  период определяется, как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода.

Ссреднее=ОС11+ОС12 +…+ОС1.12+ОС31.12/12+1

Налоговая ставка 1. Налоговые  ставки устанавливаются законами  субъектов Российской Федерации  и не могут превышать 2,2 процента.2. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков  и (или) имущества, признаваемого  объектом налогообложения.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых  платежей Сумма налога и  авансовых платежей исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно,  как произведение налоговой базы и соответственно налоговой ставки

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется и  уплачивается по итогам каждого налогового периода.

Средняя стоимость  имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы  полученная в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1 число  каждого месяца отчетного периода  и 1 число следующего за отчетным периодом месяца на число месяцев в отчетном периоде увеличенного на 1: 
 
 
 
 
 

Порядок и сроки уплаты Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов Российской Федерации.2. В течение налогового периода  налогоплательщики уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законом  субъекта Российской Федерации не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога, исчисленную в порядке, предусмотренном  пунктом 2 статьи 382 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В Мурманской области  налог выплачивается не позднее 10 дней, с момента подачи декларации, авансовые платежи выплачиваются  не позднее 5 дней, считая от даты предоставления расчетов.

Налог на имущество физических лиц.

Местный прямой налог, зачисляется в местный  бюджет, регулируется законом РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц.»

Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налога) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества.
Объект Жилые дома, квартиры, гаражи, дачи и иные строительные сооружения.
Налоговая база Суммарная инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения.
Налоговый период Календарный год
Налоговая ставка Устанавливается нормативными правовыми актами представительного  органа местного самоуправления зависимости  от суммарной инвентаризации стоимости  имущества в следующих пределах:

До 300 т.р - до 0.1%

От 300-500 т.р – от 0.1% до 0.3%

Более 500 т.р - - от 0.3% до 0.5%, 2%

Ставки  в г. Мурманске:

Стоимость               для жилых                    для нежилых

До 300 т.р                 0.1%                                  0.1%

От 300-500 т.р          0.1%                                  0.2%

От 500-700 т.р          0.3%                                  0.3%

Свыше 700 т.р           0.3%                                 0.4%

Порядок исчисления налога Исчисление  налога на имущество физических лиц  производится налоговыми органами, как  произведение налоговой базы на налоговую  ставку.

При переходе права  собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к  другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником  с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право  собственности на вышеуказанное  имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором  у последнего возникло право собственности. 
 

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог  на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением  или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором  они были уничтожены или полностью  разрушены.

За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников, с момента открытия наследства.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой  собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников  соразмерно их доле в этом имуществе.

Инвентаризационная  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения  долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного  имущества.

Лица, имеющие  право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в  течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в  котором возникло это право. В  случае несвоевременного обращения  за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов  производится не более чем за три  года по письменному заявлению налогоплательщика.

 

Налог на игорный бизнес. (относится к региональным налогам)

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы  за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или  услуг.

Налогоплательщики Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее  в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект 1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской  конторы.

Налоговая база По каждому  из объектов налогообложения, указанных  в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период Признается  календарный месяц
Налоговая ставка 1. Налоговые  ставки устанавливаются законами  субъектов Российской Федерации  в следующих пределах:

1) за один  игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один  игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну  кассу тотализатора или одну  кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один  игровой стол - 25000 рублей;

2) за один  игровой автомат - 1500 рублей;

3) за одну  кассу тотализатора или одну  кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

В Мурманской области:

За 1 игровой  автомат – 7500 р.

За букмекерские конторы – 125000 р.

Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для  каждого объекта налогообложения

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового периода  сумма налога исчисляется, как за полный месяц.

При установке  нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода – исходя из ½ ставки налога.

При выбытии  объекта (объектов) налогообложения  до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется  исходя из ½ ставки установленного объекта, при выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога Налог уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом . В этот же срок предоставляется налоговая декларация.
Страницы:123следующая →
Описание работы
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Содержание
содержание отсутствует