О Г Л А В Л  Е Н И Е 
 
 
 
 

Тема 1. Основы налогообложения.

Вопрос 1.1 Налоговая система, ее состав и принципы построения.

Налоговая система – это совокупность налоговых сборов, предусмотренных законодательством, а также принципов, форм и методов их установления или отмены. 

Перечень установленных  налоговых сборов I часть НК ст. 13 -15 в новой редакции. 

 

Отдельные налоги из вышеперечисленных могут не уплачиваться при установлении специальных налоговых режимов. 

Принципы  функционирования Российской налоговой системы.

1) Публичность налогообложения.

Отношения между  государством и налогоплательщиками  носит властный характер со стороны  государства. Властность этих отношений состоит в праве изъятия части денежных средств налогоплательщика в пользу публичной власти в принудительном порядке. 

2) Законодательная  форма установления  налогов.

Ни на кого не должна быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые прямо  не предусмотрены законом.

Налоговые законы вводятся в действие по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования, но не ранее чем с начала налогового периода. 

3) Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

Принцип равенства  в отношении обязанности уплачивать законоустановленные налоги соблюдаются путем справедливого перераспределения налогового бремени за счет изменения налоговых ставок и предоставления льгот. 

4) Принцип понятности  налогового законодательства.

Это означает, что  налоговые законы должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен уплачивать. 

5) Принцип экономической  обоснованности налогов.

При введении налога должно быть рассчитано соотношение  между ожидаемой суммой налоговых  доходов и расходов по осуществлению контроля за уплатой налогов. 

6) Принцип единства  налоговой системы  РФ.

Запрещается устанавливать  налоги и сборы, препятствующие свободному движению товаров на территории РФ.

Вопрос 1.2 Налоговое законодательство РФ.

Система налогового законодательства включает:

I  Федеральное налоговое законодательство, которое состоит из Налогового кодекса (НК) и федеральных законов о налогах и сборах, принятых в соответствии с НК. 

II  Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов, принимаемых органами РФ и субъектов РФ в соответствии с НК. 

III  Нормативные правовые акты представительных органов и муниципальных образований, принятые в соответствии с НК.

Вопрос 1.3 Основные элементы налогообложения.

Налог считается законно установленным, если определены его плательщики и следующие обязательные элементы налогообложения:

1 элемент – объект налогообложения;

2 элемент – налоговая  база;

3 элемент – налоговая  ставка;

4 элемент – налоговый  период;

5 элемент – порядок и сроки уплаты налога. 

Объектом  налогообложения является прибыль, доход, имущество налогоплательщика, операции по реализации товаров (работ, услуг) и иные объекты, имеющие стоимостные или физические характеристики. У каждого налога свой объект налогообложения. 

Налоговая база – это стоимостные или физические характеристики объекта налогообложения.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением тех случаев, когда  обязанность по расчету возложена  на налоговые органы. 

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. 

Налоговый период – это календарный год или иной промежуток времени, за который производятся расчеты по налогам. 

Порядок и сроки уплаты налога: налоги уплачиваются единовременно в полной сумме либо путем внесения авансовых взносов с последующим перерасчетом.

Сроки уплаты налога определяются: конкретной датой либо истечением какого-либо промежутка времени  после наступления определенного  события. 

Помимо обязательных элементов налогообложения законодательство может предусматривать налоговые льготы, т.е. преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков вплоть до полного освобождения от уплаты налогов.

Вопрос 1.4 Участники налоговых правоотношений.

К ним относятся:

- налогоплательщики;

- налоговые агенты;

- налоговые органы;

- таможенные органы  – они взимают налоги и сборы  при перемещении товаров и  транспортных средств через таможенную  границу РФ;

- органы внебюджетных  фондов;

- сборщики налогов  – это лица, на которых возложена  обязанность взимать налоги и сборы с юридических и физических лиц при осуществлении юридически значимых действий в их пользу (суды, нотариальные конторы и т.д.).

Вопрос 1.5 Налогоплательщики, налоговые агенты. Их права и обязанности.

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги. 

Налогоплательщики имеют права (ст. 21 НК):

1. бесплатно получать от налоговых органов по месту учета разъяснения по налогам и сборам )их исчислению, уплате), о своих правах и обязанностях; полномочиях налоговых органов, получать формы налоговой отчетности, разъяснения по их заполнению (в том числе в письменной форме);
2. получать от Минфина РФ и других финансовых органов письменные разъяснения по применению налогового законодательства;
3. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;

 

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК):

1. уплачивать установленные законом налоги. За неуплату или неполную уплату налога установлен штраф (налоговые санкции) 20% от неуплаченной суммы налога, а если умышленно - 40%;
2. вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК. За нарушение срока постановки на учет установлен штраф 5 тыс. руб. (до 90 дней), при просроченном сроке более 90 дней – 10 тыс. руб. Этот штраф в основном относится к обособленным подразделениям.
3. Своевременно представлять налоговые декларации и другие документы по исчислению и уплате налогов. За непредставление в срок налоговой декларации установлен штраф 5% от суммы налога за каждый месяц со дня ее представления, но не более 30% суммы и не менее 100 руб. (если просрочка не более 180 дней). Если более 180 дней – то штраф 30% с суммы налога и 10% налога по декларации за каждый месяц со 181 дня.
4. В течение 4-х лет налогоплательщик должен хранить данные бухгалтерского учета и документы по исчислению и уплате налогов.
5. Письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в 10-дневный срок (для банков – 5-дневный срок). За нарушение срока предоставления сведений - штраф 5 тыс. руб.
6. Сообщать об участии в российских и иностранных организациях в срок не позднее 1-го месяца со дня начала такого участия.
7. Сообщать обо всех обособленных подразделениях на территории РФ в месячный срок со дня создания, реорганизации или ликвидации.
8. Сообщать о реорганизации в 3-дневний срок со дня принятия такого решения.

За неправомерное  сообщение в налоговые органы – штраф 1 тыс. руб.

9. устранять по требованию налоговых органов выявленные нарушения налогового законодательства.

 

Налоговый агент – это лица, на которых возложены обязанности исчислять, удерживать из денежных средств налогоплательщиков и перечислять в соответствующий бюджет налоги (НДФЛ – предприятие являются налоговым агентом, т.к. удерживает и перечисляет в бюджет данный налог со своих работников). 

Обязанности налогового агента:

1. При невозможности удержать налог из денежных средств налогоплательщика налоговый агент обязан сообщить об этом в налоговый орган по своему месту нахождения в месячный срок со дня возникновения задолженности.
2. Обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком налогов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов персонально по каждому налогоплательщику.
3. Представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты имеют  такие же права, что и налогоплательщики (ст. 21 НК).

Вопрос 1.6 Налоговые органы РФ. Их права и обязанности.

Система налоговых  органов РФ состоит из Федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налоговых сборов (Федеральная налоговая служба России) и его территориальных органов (инспекции федеральной службы России). 

Налоговые органы имеют  право (ст. 31 НК):

1. проводить налоговые проверки;
2. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений по уплате налогов, в связи с налоговой проверкой;
3. производить выемку документов если имеются достаточные основания полагать, что документы будут уничтожены, скрыты, изменены или заменены;
4. рассчитывать налоги на основании имеющейся информации о налогоплательщике или данные о аналогичных налогоплательщиках, если налогоплательщик не представил документы в течение более 2-х месяцев;
5. заявлять ходательство об аннулировании или о приостановлении действия, выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

 

Обязанности налоговых  органов (ст. 32 НК):

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых нормативных правовых актов;
3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4. бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) разъяснения по налогам и сборам ) их исчислению, уплате), о правах и обязанностях налогоплательщиков; своих полномочиях, направлять формы налоговой отчетности, разъяснения по их заполнению.

Вопрос 1.7 Порядок отражения недоимки и пени по денежным средствам организации налогоплательщика на счетах в банке и на иное имущество.

В случае неуплаты налогов  в установленные сроки налоговые  органы имеют право применять  решение о взыскании недоимки и пени за счет денежных средств  организаций налогоплательщиков. Такое решение принимает руководитель налогового органа.

Налоговый орган  обязан сообщить об этом налогоплательщику в 5-дневный срок.

На основании  решения руководителя налогового органа в банк, обслуживающий расчетный  счет организации, направляется инкассовое поручение.