Изменения в налогообложении, вступающие в силу с 2011 года

 
 

6. Налоговый период

       Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Ставки налога установлены в ст. 224 НК РФ, и в силу того, что налог является федеральным, не могут изменяться законами субъектов РФ. Ставки установлены в зависимости от налогового статуса физических лиц и видов доходов.

       По  видам доходов в зависимости  от налогового статуса физических лиц установлены следующие налоговые ставки (табл. 2).

       Таблица 2.

Ставка  налога на доходы физических лиц

 

7. Дата получения дохода

       Дата  получения дохода — это дата, на которую приходится включение  дохода в налоговую базу по НДФЛ, следовательно, считается, что начисленный  доход получен налогоплательщиком. На эту дату налоговый агент обязан произвести исчисление налоговой базы и суммы налога. По налогу на доходы физических лиц дата фактического получения дохода зависит от вида дохода (табл. 3).

       Таблица 3.

Дата  получения дохода

8. Порядок исчисления и уплаты на доходы физических лиц

       Налог на доходы физических лиц исчисляется  как произведение налоговой базы, выраженной в денежном эквиваленте  на налоговую ставку. Налоговая база определяется отдельно по доходам, облагаемым различными ставками.

       Налог исчисляется двумя способами: первый и основной — у источника выплаты  дохода, второй способ — по декларации. Способ уплаты налога у источника  выплаты дохода предполагает, что  исчисление, удержание и перечисление налога осуществляет налоговый агент.

       Налоговыми  агентами по налогу на доходы физических лиц могут выступать российские организации; обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации; индивидуальные предприниматели; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

       Налоговый агент практически со всех выплат, в отношении которых он явился источником дохода, производит удержание  налога. Если налоговый агент не может удержать налог в данном налоговом периоде, он обязан в течение  одного месяца со дня, когда организации  стало известно, что в ближайшие 12 месяцев она не сможет удержать налог, письменно сообщить налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме задолженности  физического лица. 
 
 
 
 

9. Декларирование  доходов физическими  лицами

       Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы в срок до 1 мая года, следующего за налоговым периодом. Уплата налога на основании произведенных в декларации расчетов производится в срок до 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

       Существуют  две группы физических лиц, представляющих налоговую декларацию: первая группа — лица, обязанные представить по окончании налогового периода налоговую декларацию; вторая группа — лица, представляющие налоговую декларацию в добровольном порядке. Лица, относящиеся к каждой группе, указаны в табл. 4.

       Таблица 4.

Декларация  по налогу на доходы физических лиц

Глава 2  Изменения в налогообложении, вступающие в силу с 2011 года

 

2.1 Задачи

       Задача 1: Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и Героем СССР. В организацию, выступающую налоговым агентом, работник предоставил заявление на предоставление стандартного налогового вычета. Ежемесячная заработная плата данного физического лица составляет 5 000 руб.

       Решение: Как участник последней аварии на ЧАЭС налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб., а как герой СССР – на вычет в размере 500 руб. Исходя из положений п.2 ст.218 НК РФ стандартный налоговый вычет будет предоставлен налогоплательщику в размере 3000 руб. ежемесячно. Таким образом, за налоговый период сумма стандартного налогового вычета составит:

       3 000 руб. × 12 мес. = 36 000 руб.,

       а размер налоговой базы:

       5 000 руб. × 12 мес. – 36 000 руб. = 24 000 руб.

       Определим сумму налога:

       24 000 × 0,13 = 3 120 руб.

       Ответ: сумма налога  составит 3 120 руб. 

       Задача 2:  Ежемесячный доход физического лица составляет 30 000 руб. В бухгалтерию организации работник представил заявление на предоставление стандартного налогового вычета на себя и на одного несовершеннолетнего ребенка.

       Решение: Доход физического лица за январь составил 30 000 руб. (30 000 руб. ×1 мес), а за период с января по сентябрь — 270 000 руб. (30 000 руб. ×9 мес). Доход, исчисленный нарастающим итогом, не превышает 40 000 руб. в январе, а в сентябре — 280 000 руб. Следовательно, на основании подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на налогоплательщика может быть предоставлен физическому лицу за один месяц в общей сумме 400 руб. (400 руб. × 1 мес), а на основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на ребенка — за девять месяцев в общей сумме 9000 руб. (1000 руб. × 9 мес). Таким образом, налоговая база по доходам физического лица, исчисленная нарастающим итогом за налоговый период, составит:

       30 000 руб. × 12 мес. - 400 руб. - 9000 руб. = 350 600 руб.

       Определим сумму налога:

       350 600 × 0,13 = 45 578 руб.

       Ответ: сумма налога  составит 45 578 руб. 

       Задача 3: Ежемесячный доход физического лица составляет 30 000 руб. В бухгалтерию организации работник представил заявление на предоставление стандартного налогового вычета на себя и на одного несовершеннолетнего ребенка, являющегося инвалидом.