Анализ оптимизации налогообложения

     К числу наиболее важных задач  оптимального прогнозирования можно отнести:

1. 1) мониторинг и практическую оценку  влияния на показатели деятельности  субъекта хозяйствования действующей системы налогов и сборов, а также порядка их взимания;
2. 2) мониторинг и практическую оценку влияния на величину налоговой нагрузки  конструктивно-методических материалов по отнесению затрат на издержки обращения и прибыль;
3. 3) анализ фактического и ожидаемого изменения цен и тарифов;
4. 4) состояние разработки и прохождения  в законотворческих органах  соответствующих законов и подзаконных актов, оценка возможности и сроков их введения в практику, т.е. оценка влияния изменений в налоговом законодательстве  на финансовое состояние предприятия.

     В этих целях могут быть использованы три основных метода прогнозирования:

1. 1) детализированное моделирование;
2. 2) применение фактической налоговой ставки;
3. 3) определение эластичности налогов (способности налоговых отчислений реагировать на рост доходов).

     Стремительное  распространение современных информационных технологий позволяет сделать доступным  и наглядным современные методы и подходы стратегического прогнозирования

     Множество значений налоговых платежей представляет собой  упорядоченные последовательности – временные ряды. При их прогнозе используются два подхода. При первом изучается прошлое  поведение  ряда и в предположение , что система  не меняется во времени (не меняется законодательство, не меняется курс белорусского рубля), экстраполируется ряд на будущее  без детального изучения самой системы.

     Суть  второго заключается в построении имитационной модели с изменениями  параметров системы, выбирая из них  оптимальные. Результатом реализации поставленной задачи должно быть создание имитационной модели для:

1. 1) среднесрочного и долгосрочного прогноза налоговых платежей;
2. 2) имитация ситуации изменения налогового законодательства.

     Обычно  временные ряды состоят из элементов:

1. 1) тренда;
2. 2) сезонных колебаний;
3. 3) цикличных колебаний;
4. 4) случайных колебаний.

     Тренд – это общая направленность изменений  определённых значений, взятых на протяжённом  отрезке времени

     Сезонные  колебания – это колебания  вокруг тренда, который возник  на регулярной основе.

     Циклические колебания возникают в период до одного года. Они часто присутствуют в финансовых данных в соответствии со стандартным циклом  деловой  активности, состоящего из резкого  спада, роста, бурного роста.

     Случайные колебания – это непредсказуемые  колебания. Их анализ можно использовать для вычисления вероятности ошибок и оценки надёжности применяемых  моделей прогнозирования.

     Таблица 6. Исходные данные для отражения прироста налогов и других

     обязательных  платежей. 

     В соответствии с таблицей 6,

     Н₁ =  (Н₁ + Н₂ +Н₃) / 3 = (Х₁ + Х₂ + Х₃) / 3

     Н₂ =  (Н₂ + Н₃ +Н₄) / 3 = (Х₂ + Х₃ + Х₄) / 3

     Н₃ =  (Н₃ + Н₄ +Н₅) / 3 = (Х₃ + Х₄ + Х₅) / 3

     Определим среднегодовое изменение прироста налогов и других обязательных платежей:

     ΔН = (Н_n – Н₁) / (n – 1),

     где

     Н_n – последний показатель в ряду выровненных средних, %;  Н₁ – первый показатель в ряду выровненных средних.

     Средний темп роста налогов и сборов будет  равен:

     Т_р = ^n-1√(Н_n / Н_о) × 100

     где

     n – число членов ряда; Н_n  - начисленные налоги и сборы за последний год периода;    Н_о  - начисленные обязательные платежи за первый год периода.   Такой метод прогнозирования  платежей не всегда  можно применить на практике. Это связано с тем, что  в республике одним из основных направлений налоговой политики является снижение налоговой нагрузки. При  таких условиях показатели темпа роста налогов будут несколько искажены.        

     Заключение. 

     Оптимизация налогообложения - главная задача финансового  менеджмента, это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами  предприятия. Оптимизация налогообложения - процесс, связанный с достижением  определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Существует распространенное мнение, что оптимизация  проводится только с целью максимального  законного снижения налогов. В этом случае ее часто называют налоговой  минимизацией. Оптимизация налогообложения - это более крупная задача, стоящая  перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием) чем минимизация  налогов. Оптимизация налогообложения  намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых  в бюджет «живых» средств и  другие. Все они выгодны с точки  зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия  и дают прибыль, не уменьшается сумма  оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что  также содействует увеличению прибыли, и т. п.

      Литература. 

1. 1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ планирования хозяйственного субъекта. – М.: финансы и статистика, 2002.
2. 2. Бугаев А.В. Налоговое планирование деятельности субъектив хозяйствования или Как минимизировать налогообложение в Республике Беларусь. – Мн.: Регистр, 2006. – 156 с.
3. 3. Бусыгин Ю.Н. Финансовый анализ и диагностика экономического потенциала предприятия. – Мн.: Издательство МИУ, 2004. – 70 с.
4. 4. Гюрджан В.А., Масинкевич Н.А., Шевцова В.В. Налоги в Республике Беларусь. – Мн.: ПЧУП, Светоч, 2002. – 256 с.
5. 5. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2001.
6. 6. Кочетков А.И. Анализ налоговых ошибок. – М.: Дело и сервис, 2000.
7. 7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2004.
8. 8. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. – М.: ДИС, 1997.
9. 9. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Юнити-Дана, 2001.
10. 10.  Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004.
11. 11. Пищик Т.В. Методики и организация учёта и анализа налогов и других обязательных платежей на  торговых предприятиях: проблемы и перспективы развития. – Мн.: БГЭУ, 2005. – 21 с.
12. 12. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия. – М.: Новое знание, 2004.
13. 13. Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. – Мн.: Промышленно-торговое право, 2006. – 246 с.
14. 14. Теория анализа хозяйственной деятельности под общей редакцией  Кравченко Л.И. – Мн.: Новое знание, 2004.