Экономическая сущность налогов

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии  документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Налогооблагаемый  доход подлежит его дальнейшей корректировке . В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

 

РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ

Рентный налог на экспорт 

 

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт:

 

1) сырую нефть,  газовый конденсат, за исключением недропользователей, экспортирующих объемы сырой нефти, газового конденсата, добытые в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 308-1 настоящего Кодекса;

2) уголь.

 

. Объект  обложения

Объектом обложения  рентным налогом на экспорт является объем сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт.

 

Налоговой базой для исчисления рентного налога на экспорт по сырой нефти, газовому конденсату является стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и мировой цены, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 334 настоящего Кодекса.

 

Налоговой базой  для исчисления рентного налога на экспорт по углю является стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

 

Денежная форма  уплаты рентного налога на экспорт  по сырой нефти, газовому конденсату по решению Правительства Республики Казахстан может быть заменена натуральной формой в порядке, установленном дополнительным соглашением, заключаемым между уполномоченным государственным органом и налогоплательщиком.

Порядок уплаты рентного налога на экспорт по сырой  нефти, газовому конденсату в натуральной  форме установлен статьей 346 настоящего Кодекса.

 

Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт является календарный квартал.

 

Сроки уплаты

Налогоплательщик  обязан уплатить в бюджет исчисленную  сумму налога не позднее 25 числа  второго месяца, следующего за налоговым периодом.

 

Налоговая декларация

Декларация  по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту  нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

 

 

 

Налог недропользователей.

При проведении операций по недропользованию в рамках контрактов на недропользование, заключенных в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан, недропользователи уплачивают все налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом.

 

Специальные платежи  и налоги недропользователей включают:  
      1) специальные платежи недропользователей:  
      а) подписной бонус;  
      б) бонус коммерческого обнаружения;  
      в) платеж по возмещению исторических затрат;  
      2) налог на добычу полезных ископаемых;  
      3) налог на сверхприбыль.  

Исчисление  налоговых обязательств по налогам  и другим обязательным платежам в  бюджет производится в соответствии с налоговым законодательством  Республики Казахстан,

При этом контракт должен пройти налоговую экспертизу и гос. регистрацию в соот-щих органах.

1-предусматривает  уплату недро-лем за искл доли РК, по разделу продукции налогов и др обязат .платежей в бюджет.

2- предусматривает уплату (передачу) недро-лем доли РК, по разделу продукции а также уплату всех видов налогов и др обязат платежей за искл рентного налога.

Виды  бонусов порядок их уплаты и сдачи  декларации.

Подписной бонус  является разовым фиксированным  платежом недропользователя за приобретение права недропользование на контрактной территории. 50 % уплачивается в бюджет не позднее 30ти календар дней, с даты объявления н-щика победителем конкурса.

Оставшиеся 50 уплачиваются не позднее 30 дней. Декларация – до 15 числа 2 месяца.

Бонус подписного обнаружения - уплачивается  за каждое ком обнаруж. на контрактной терр-тии. уплачивается по ставке 0,1 %, от базы начисления – не позднее 90 дней со дня утверждения гос органом. Объектом обложения явл- V, физ V извлекаемых запасов полез ископаемых.

База для  начисления патента- стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов.Декларация –до 15 числа 2 месяца.

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Налог на игорный бизнес

 

Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

1) казино;

2) зала игровых  автоматов;

3) тотализатора;

4) букмекерской  конторы.

 

Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) электронная  касса тотализатора;

5) касса букмекерской  конторы;

6) электронная  касса букмекерской конторы.

 

 Ставка  налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет на:

1) игровой стол - 830-кратный размер месячного  расчетного показателя в месяц;

2) игровой автомат  - 30-кратный размер месячного расчетного  показателя в месяц;

3) кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного  расчетного показателя в месяц;

4) электронную  кассу тотализатора - 125-кратный размер  месячного расчетного показателя  в месяц;

5) кассу букмекерской  конторы - 75-кратный размер месячного  расчетного показателя в месяц;

6) электронную  кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

Ставки налога, определяются исходя из размера месячного  расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете  и действующего на первое число налогового периода.

 

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал.

 

  Порядок исчисления и срок  уплаты налога

1. Исчисление  налога на игорный бизнес производится  путем применения соответствующей  ставки налога к каждому объекту  налогообложения, определенному  в статье 412 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. При вводе  в эксплуатацию объектов налогообложения  до 15 числа месяца включительно  налог на игорный бизнес исчисляется  по установленной ставке, после  15 числа - в размере 1/2 от установленной  ставки.

При выбытии  объектов налогообложения до 15 числа  месяца включительно налог на игорный  бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.

3. Налог на  игорный бизнес подлежит уплате  в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

 

 Дополнительный  платеж плательщиков налога на  игорный бизнес

 

1. Дополнительный  платеж исчисляется в случае  превышения суммы дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельной суммой дохода, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

2. Предельный  размер дохода за налоговый  период для плательщиков налога  на игорный бизнес составляет:

1) с деятельности  казино - 135000-кратный размер месячного расчетного показателя;

2) с деятельности  зала игровых автоматов - 25000-кратный  размер месячного расчетного  показателя;

3) с деятельности  тотализатора - 2500-кратный размер  месячного расчетного показателя;

4) с деятельности  букмекерской конторы - 2000-кратный размер месячного расчетного показателя.

3. Предельные  размеры дохода, установленные пунктом  2 настоящей статьи, определяются  исходя из размера месячного  расчетного показателя, установленного  законом о республиканском бюджете  и действующего на первое число налогового периода.

4. В целях  исчисления дополнительного платежа  доходом, полученным от деятельности  в сфере игорного бизнеса, признается  положительная разница между  суммой дохода, полученного за  налоговый период в результате  осуществления такой деятельности, и суммой выплат участникам азартной игры и (или) пари.

 

 

Порядок исчисления и уплаты дополнительного  платежа

1. Дополнительный  платеж исчисляется путем применения  к сумме превышения предельного  размера дохода ставки, установленной пунктом 1 статьи 147 настоящего Кодекса, и подлежит уплате не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. При осуществлении  плательщиками налога на игорный  бизнес нескольких видов деятельности  в сфере игорного бизнеса дополнительный платеж исчисляется отдельно с дохода каждого вида деятельности в сфере игорного бизнеса.

3. При осуществлении  иных видов предпринимательской  деятельности, не указанных в  статье 411 настоящего Кодекса и  не относящихся к сфере игорного  бизнеса, плательщики налога на игорный бизнес обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по указанным видам деятельности и производить расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

 

. Срок  представления налоговой декларации

Декларация  по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.

 

 

Фиксированный налог.

Плательщиками фиксированного налога являются ИП и ЮР. Лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

 

1) игровых автоматов  без выигрыша;

2) персональных  компьютеров, используемых для  проведения игры;

3) игровых дорожек  (боулинг (кегельбан);

4) картов (картинг);

5) бильярдных  столов (бильярд).

 

Объектом  налогообложения фиксированным  налогом являются:

1) игровой автомат  без выигрыша, предназначенный для  проведения игры с одним игроком;

2) игровой автомат  без выигрыша, предназначенный для  проведения игры с участием более одного игрока;

3) персональный  компьютер, используемый для проведения  игры;

4) игровая дорожка;

5) карт;

6) бильярдный  стол.

Налоговым периодом для фиксированного налога является календарный квартал.

 

фиксированного  налога производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения, определенному статьей 421 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

. При вводе  в эксплуатацию объектов налогообложения  до 15 числа месяца включительно фиксированный налог исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки.

 

При выбытии  объектов налогообложения до 15 числа  месяца включительно фиксированный  налог исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.

 

 Фиксированный  налог подлежит уплате в бюджет  по месту регистрации объектов  налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего  за отчетным налоговым периодом.

 

 

 

Специальный налоговый режим. СНР.

Для современной  экономики Казахстана малый и  средний бизнес являются приоритетными  сферами. Поэтому создание эффективной, простой и целеполагающей системы  налогообложения их хозяйствующих  субъектов является первоочередной финансовой задачей.

Согласно Н.К  Р.К субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления  налоговой отчетности по ним:

общеустановленный порядок;

специальный налоговый  режим на основе патента;

специальный налоговый  режим на основе упрощенной декларации

 

общеустановленный порядок- порядок исчисления, уплаты налогов и др. обязательных платежей в бюджет.

СНР - это особый порядок расчетов устн-емый для отдельных категорий НП-щиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земел .участком а также предоставление НО по ним.

В основе специальных  налоговых режимов всех типов  для определенных категорий налогоплательщиков лежат принципы максимально возможного упрощения НО сокращения количества налогов, установленных действующим налоговым законодательством и замены большей части налоговых платежей единым налогом в той или иной форме.

СНР устанавливает  для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога.За исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Специальный налоговый режим не вправе применять:

1. юридические лица, имеющие филиалы, представительства;
2. филиалы, представительства;
3. дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;
4. налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах.