Экономическая сущность налогов

 

Налог на имущество физических лиц.

Общая информация

Вид: местный

 Категория налогоплательщиков: физические лица

 Налоговый период: год

 

 

Налог на имущество физических лиц,также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

 

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

жилой дом

квартира

комната

дача

гараж

иное строение

помещение и сооружение

доля в праве общей собственности на имущество

 

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством.

 

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства может проводиться на основании заявления заинтересованных лиц.

 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения 

Ставка налога

До 300 000 рублей (включительно) До 0,1 процента (включительно)

Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)

Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

 

 

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

 

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

 

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практика.

задача 2012г.

Работник предприятия Сидоров,его з.п.с января по июнь 30000ру.+в июне 30% премия,с июля по декабрь его з.п. 35000руб.,в декабре получит 13-ую з.п.В мае продал автомобиль за 250000руб. авто менее 3-ех лет

В июне у работника д.р.от близких родственников получил подарки на общую сумму 20000 руб. Отт  работодателя он получил мат.помощь в размере 10000руб.+от компании получил подарков на сумму в 2000руб.

Работник участвовал в розыгрыше и получил микроволновку стоимость 3000 руб.,данная лотере была проведена в целях рекламной акции в ноябре+ у работника есть 2 ребёнка,всем менее 18 лет+в течение года работник выполнил ремонт в квартире своей бабушке,она уплатила ему 25000 руб.Работник является не ветераном. Работник прошел обучение по повышению квалификации,стоимость 10000 руб.,за обучение уплатил работодатель+работник учится в автошколе стоимость обучения 30000 руб. уплачивает сам+работник оказал благотворительную помощь дет.саду 15000 руб.

Рассчитать НДФЛ к уплате за год,указать кто будет рассчитывать НДФЛ,указать есть ли какие-то льготы,сколько работник может вернуть в 2013г?

Доход(з.п)=30000руб*6мес.+10000+35000руб.*6=400000руб+

з.п+13 з.п.=400000руб/12=33333руб.

Всего: 400000руб.+33333руб.=433333руб.-нал.база

Премия составила 33,33%

За 2012 работник имеет право на вычеты:

1)Вычет на детей=2*1400=2800руб.(280000)пока совокупнй доход не составит 280000руб.С сентября месяца работника лишают этого вычета.Вычет на детей за год составит 2800руб.*8мес.=22400руб.

Налогооблагаемая база составит- НБ-22400=433333-22400=410933руб.

НДФЛ=НОБ*13%=410933*13%=53421-налог,уплаченный в бюджет с з/п работника.

2.Т.к.авто менее 3-х лет:

1)Рассчитать налог

2)декларация

НОБ=НБ-НВ=250000-250000=0

По итогам 2012г в 2013г мы должн предоставить налоговую декларацию.

3.Мат.помощь=10000руб.

НДФЛ=10000-4000=6000р

6000*13%=780р-уплачивает работодатель.

35% с 3000р=1050р.

4.Соц.вычеты:

1)Благотворительность.

2)Обучение(авто),45000*13%=5850(В 13г)

 

Практика.

1)НДС

пример №1(см. задание лекции по бух.учету)

НДС=НДСначисл.-НДСк выч.

 

Лекция. НДФЛ(гл.23 НКРФ) Налог на доходы физ. лиц.

налогоплательщики:

1)граждане РФ

2)иностранные граждане

3)лица без гражданства

При получение дохода несовершеннолетним лицом налог(НДФЛ) будет уплачиться их законным представителем.

Физ лица:

резединты РФ

нерезиденты РФ

Объект налогообложения-это доход,полученный от любых источников и в любой форме(налогообложение з/п).

Должно выполняться 3 условия:

1)подлежит получению деньгами либо иным имуществом.

2)размер дохода(выгоды)можно оценить.

3)Выгода м/б определена по правилам 23 гл.НКРФ.

Доходы делятся на:

1)учитываемые при налогообложении.

2)не учитываемые.1)пособия по беременности,родам,п.1 ст.217 НКРФ, алименты(п.1.ст217 НКРФ), компенсация стоимости путевок(п.9), оплата лечения и материалов обслуживания(п.10 ст.217), др. доходы,указанные в ст.215-217)Данный перечень  является закрытым.

Доходы:

Признаются объектом(учит.

                                       не учит.)

Не признаются объектом

Доходы,кот. не признаются объектом налогообложения-это все доходы от операций,связанных с имущественными и не имущественными отношениями между членами семьи(или близкими родственниками) п.5 ст.208 НКРФ.

Налоговй период- календарный год.

Налоговые вычеты.

Доходы физ. лиц,кот. облагаются  по ставке НДФЛ 13% можно уменьшить на вычеты.

Налоговый кодекс предусматривает 5 групп вычетов:

1)стандартные нал. вычеты(ст. 217 НКРФ)

2)Социальные налоговые вычеты(ст.219)

3)Имущественные налоговые вычеты(ст.220)

4)профессиональные нал. вычеты(с.221)

5)Налоговые вычеты,при  переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами...ст.220.1 НКРФ.

Стандартные налговые вычеты.

Они представляются отдельным категориям физ.лиц.

Условно все стандартные нал.вычеты можно разделить на 2 группы:1)ВЫЧЕТ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"НА ДЕТЕЙ.

На налогоплательщика:

1)максимальный вычет-3000р(чернобыльцам,инвалидам ВОв) пп.1,п1 ст.218 НКРФ.

2)вычет 500 р.(героям РФ и др.)пп2,п1,ст.218)

3)мин-й вычет в 400р с 2012г отменен.

Пример:дед Василий Иванович работает на заводе,98 лет,инвалид Вов,з/п-35000р.

т.к. он инвалид Вов,он имеет право на максимальный вычет 3000р.

35000-3000=32000

32000*0,13-

Стандартный налоговый вычет а детей,предоставляется:

родителям,в т.ч приемным,супругу родителей,опекуны,либо попечители.Размер вычета-1000 р на 1 и 2 ребенка,3000р на каждого последующего ребенка.пп.4.п1.ст.218 НКРФ.

Но:предоставление вычетов прекращается,при достижении совокупного дохода

Дети:лица моложе 18л,а также лица моложе 24л,но являющиеся студентами,аспирантами,курсантами и иными учащимися очной формы обучения.

Социалыные налоговые вычеты.

Данные вычеты предоставляются  в случае,когда налогоплательщик несет особые расходы :

1)Социальные вычеты предоставляются по 5-ти основаниям:1.Расходы на благотворительные цели и пожертвования 2.расх.на обучение 3.расх. на лечение    4. расх. на гос.пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.5. по расходам на уплату. доп. страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Соц.на вычеты не должны превысить 120тыс.руб.

Пример:дед Василий Иванович, в теч.2012 г он заплатил он оказал благотв. помощь-10000р,заплатил за лечение 110тыс.рублей,участвует в фомировании накопит. части труд. пенсии-24000р в месяц.Сколько он сможет взять к вычету в 2013г. 120000*0,13=15600 сможет взять из  налоговой,если доход превысит 120000 за год.

В целом данный вычет предоставляет в декларац.

Имущественные налоговые вычеты:

1)При продаже имущества(если данное имущество находилось в собственности менее 3-х лет) 1.Фиксированный вычет в размере 1млн.руб

                         2. 250 тыс.руб.

2)В случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных и муниципальных нужд.

3)При строительстве или приобретении жилья,а также семейных участков(не более 2млн.руб.)

1 группа имущества-это жилые дома,кватиры,комнаты.

2 группа-всё прочее имущество кроме ценных бумаг.

имущественный налоговй вычет берется до тех пор,пока не будет полностью использован.

Внимание. Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик в праве уменьшить сумму своих облагаемых налогов доходов на сумму фактически произведенных им расходов,связанным с получением данного дохода.

Профессиональный налоговый вычет.

Предоставляется лицам:

1)явл-ся ип

2)занимаются частной практикой(нотариусы,адвокаты и др.)

3)выполняющие работы,оказывающие услуги(по договорам гражданско-правового характера)

4)получают авторские и др. вознаграждения.

Налоговая база по НДФЛ.

НБндфл=Д(в ден. форме)+Д+Д

Налоговые ставки:

9%

13%

15%

30%

35%

общая налоговая ставка-13%

 

Д.З. конспект по высланной лекции.

 

 

 

УСН.

Для орган-ции 1)НП 2)НДС 3)Налог на имущ-во орг-ции. Организация обязана вести бух.учёт в полном объеме.(с 2012)

Для ИП 1)НДФЛ 2)НДС 3)Налог на имущ-во физ.лиц,кот.исп-ся в предприним-кой дея-ти.Не обязан вести бух.учёт.

за исключением товаров,вывез. из за переделов РФ.

С 2012г все ИП обязаны вести свою кассу по всем правилам бух.учета.

Орг-ции обязаны вести.

В налоговую инспекцию предоставляются:

1)для орг-ций полной бух.отчетность+налоговая декларация по УСН.

2)для ИП налоговая декларация.

Орг-ций и ИП на УСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов(в электронном,либо бумажном виде).

Данные книги должны заверяться в налоговой  инспекции.Бумажная до начала периода,а в электронном,по истечении налогового периода необходимо распечатать,сшить и заверить в нал.инспекции,это всё необходимо сделать в сроки предоставления налоговой отчетности.

Условия работы на УСН для орг-ции:

1)По итогам налогового(отчетного периода) доходы не должны превышать опред.лимит.(с 01.01.10г сумма составляет 60млн.руб.)Сумма без НДС.

2)отсутствуют филиалы и представительство.

3)не могут работать на УСН а)банки б)страховщики в)негосуд-е пенсионные фонды.г)инвестиц.фонд и др.(п3 ст.346.12 НКРФ)

4)Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек.

5)Остаточная стоимость осн-х ср-в и нематер-х активов не должно превышать 100млн.руб.

Для ИП эти лимиты не действуют.

Объект налогообложения.Доходы.Расходы.

Есть 2 объекта.

1.объект                                                 доход                                                    Д-Р

2.нал.ставка                                             6%                                                      15%

3.Нал.база                                  сумма дох.                                 сумма дох-сумма расх.

4.вычет уменьшающий        а)для орг-ций: 

нал.базу                                 сумма уплаченных

                                                 взносов в внеб-е

                                                гос.и негос.фонды

                                              (сумма налога не может

                                              умен-ся более чем в 2р)

                                             б)Для ИП:

                                             -------------как за наёмных

                                             рабочих,так и для самого

                                             себя.(сумма налога может

                                             умен-ся  полностью)

 

Налоговый и отчетный период.

Отч.период-первый квартал,полоугодие и 9 мес.По их итогам-уплата авансового платежа по УСН.

Налоговый период-календарный год,по его итогам уплата налога и предоставление нал.декларапции и заверение книги учетов и расходов.

Порядок исчисления(расчета) налога и авансовых платежей:

1)Сумма уплаты налога выглядит след-щим образом

УСН=НБ*С

1.За первый кв.- 1млн.руб. (авансовый платеж=1 млн.*15%=0,15 млн.руб.)

2.за полугодие- 3млн.руб.(в том числе 1 млн.за первый кв.,т.е. расчет идёт нарастающим итогом). (авансовый платеж за вычетом уже уплаченных=3 млн.руб*15%-0,15млн.руб=0,3млн.руб.

3.За 9 мес.- 5млн.руб.(ав.платеж= 5 млн.*15%-0,15-0,3==0,3млн.руб.

4.За год-10млн.руб.(10*15%-0,15-0,3-0,3=0,75млн.руб.)

УСН=НБ*С=10*15%(это прибыль нарастающим итогом)=1,5 млн.руб. в нал иснп.

Налоговая отчетность.

По итогам нал.периода предоставляется нал.декларация нал.инсп. до

1)для орг-ций до 31 марта след-его года после нал.периода.

2)для ИП до 30 апреля.

Данные сроки служат и для уплаты налога.

Авансовые платежи уплачиваются по(включительно) 25 число месяца,следующего за отчетным периодом.