Экономическая сущность налогов

Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2013 в 13:32, контрольная работа

Описание работы

1)Объект налогообложения(О.Н.)- это эк-кое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанностей по уплате налога.(реализация товара,сделки по купле-продаже,имущество физ. и юр. лиц)
2)Налоговая база(Н.Б)- стоимостная, кол-ная или иная хар-ка объекта налогообложения(прибыль от эк-кой деятельности, доходы физ.и юр.лиц,стоимость имущества.
3)Налогооблагаемая база-часть Н.Б,остающаяся после применения всех вычетов из налоговой базы.

Работа содержит 1 файл

налогооблажение.docx

— 20.41 Кб (Скачать)

Экономическая сущность налогов.

Функции налогов:

1)Фискальная- состоит в обеспечении государства и органов местного самоуправления финансовыми ресурсами необходимыми им для решения их задач. Основная ф-ция.

2)Регулирующая

3)Социальная.                    Косвенные.

4)Контрольная

Понятие налогов и сборов.

Налог в соотв-и со ст.8 НКРФ-это обязательный, индивидуально- безвозмездный платёж, взимаемый с организации и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор-это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц

 

Налогоплательщик и плательщик сборов-это организации и физ.лица ,на которых в соотв-и с НКРФ возложена обязанность  по уплате налогов и взносов.

Элементы налога и их характеристика.

Элементы:

1)Объект налогообложения(О.Н.)- это эк-кое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанностей по уплате налога.(реализация товара,сделки по купле-продаже,имущество физ. и юр. лиц)

2)Налоговая база(Н.Б)- стоимостная, кол-ная или иная хар-ка объекта налогообложения(прибыль от эк-кой деятельности, доходы физ.и юр.лиц,стоимость имущества.

3)Налогооблагаемая база-часть Н.Б,остающаяся после применения всех вычетов из налоговой базы.

4)Налоговый период- это календарный или иной отрезок времени(месяц,квартал),по окончанию которого определяется Н.Б, осуществляются расчеты и уплачивается сам налог.

5)Налоговая ставка- это величина налога на единицу измерения налоговой базы.(ед-ца измерения- мера измерения объекта налогообложения)

6)Порядок исчисления налога- это законодательно-установленный процесс исчисления Н.Б,вычетов и льгот, скидок с налоговых ставок.

7)Порядок и сроки уплаты налога.

Льготы по налоговым сборам – это предоставление отдельной категории налогоплательщиков, преимуществ по сравнению с другими.

Способы уплаты налогов.

Обязанность по уплате налогов прекращается:

1)после уплаты налога.

2)со смертью физ.лица.

3)ликвидация организаций.

4)с возникновения иных обязательств.

Возможности исчисления налогов:

1)налогоплательщиком самостоятельно.

2)налоговым агентом.

3)налоговым органом.

Налоговый агент- это лицо,на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Д\з взять 3 налога и прописать для них все элементы.

Практика.

Элемент налога

Налог на имущество за 2012г.

НДФЛ

НДФЛ с продажи автомобиля

1)Объект

Имущество физ.лица

Доходы физ.лица

Доход с продажи автомобиля

2)Налоговая база

Стоимость 3млн.руб

Доходы физ.лица в рублях 240тыс.руб.

Сумма,указ. В договоре о купле-продаже 500000руб.

3)Налогооблагаемая база(Н.Б-вычеты и льготы)

Льгот и вычетов нет.

3млн.руб.

166400.руб.

Сущ.нал.вычеты. 250 тыс.руб с реализации авто.500000-250000=250000руб.

4)Налоговый период

Календарный год

 

32500 в нал.инсп.


5)Налоговая ставка                 0,3 %                           13%

6)Порядок исчисления       Расчет производится     Расчет налога осущ-ет орг-ция,а вычет   

                                                                                      за обучение мы рассчитываем сами

                                              налоговым органом

                                             на основании кадастровой ст-ти

                                             объекта.Налогоплательщику

                                            высылается требование об

                                             уплате налога и квитанция

7)Порядок и сроки уплаты налогов.     Уплата единым платежом до 01.11.2013г  НДФЛ перечисляется в нал.инспекцию в день выдачи з/п сотруднику.

 

 

Разъяснения по НДФЛ:

1)В теч. 2012г сотрудник работал в организации. Доход работника каждый месяц 20 тыс. руб. В год- 240 тыс.руб. У сотрудника есть 2 ребенка, девочка Маша-5 лет и мальчик Саша-20лет. Мальчик учится в Вузе на дневном отделении. Плата за обучение мальчика составляет 40 тыс. в год. Каждый месяц работник имеет стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. 1400*2=2800

2800*12=33600   

40000руб-налоговый вычет,но его мы возвращаем себе только по истечении отч. Периода(года), при подаче справки 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.

Расчет налогооблагаемой базы за вычетом всех льгот.

240000-33600-40000=166400

Сначала 240000-33600=206400 *13%=26832- эту сумму работодатель удержит из з/п работника и перечислит в нал.инсп.

Потом(по окончании 2012г),но не позднее 2014г мы можем вернуть себе 13% от 40000 рублей.

40000*13%=5200 руб.

 

Приложение к ндфл с продажи автомобиля. Авто был приобретен 20.08.2009г за 850.000руб. Авто продан 27.09.2012г, автомобилем владеем менее 3-х лет(в этом случае необх. Подавать декларацию НДФЛ и выплачивать налог с проданного авто.)

А если бы реализовали авто 19.08.2012г, то мы предоставили бы только лишь налоговую декларацию (вне зависимости от дохода, получ. с продажи.)

Д/З рассм. на имущество физ.лиц более подробно(подготовить конспект)

 

Лекция. Экономическая сущность налогов(Продолжение.)

Принципы налогообложения:

1)Справедливости(равенства)

2)определенность и точность налогов.

3)удобство сроков и способов уплаты.

4)экономичность(эффективность).

 

1)Стабильность налоговых законодательств.

2)Однократность взимаемых налогов.

3)Методы налогов.

Метод налогообложения:

1)м. правого налогообложения(единая сумма для всех)

2)м. пропорционального налогообложения (% от налогооблагаемой базы)

3)м. прогрессивного нал-ния.

4)м. регрессивного нал-я.

Тема2:Налоговая система.

Состоит из:                

Система налогов(перечень существующих                          Налоговый механизм

налогов на территории РФ)                                                   (%-е ставки,порядок  и сроки                расчета и уплаты налогов,льготы)

                                                                                            льготы устанавливаются на опред.срок, срок м/б продлен.

Классификация налогов:

1)Деление на прямые и косвенные. Прямой налог- это, когда налогоплательщик и носитель налога явл-ся одним лицом( Налог на имущество: физ.лицо, физ.лицо)

Косвенные-это, когда носитель налога и плательщик явл-ся разными лицами(НДС)

Носитель налога- это лицо фактически уплачивающее налог. Налогоплательщик(субъект налогообложения)- лицо, на которое формально возложена обязанность по уплате налога.

2)По субъектам налогообложения:

А)физ.лица.

Б)юр.лица

В)Смежные

3)По отношению к уровню гос. власти.(федеральный, региональный, местный(налоги муниципальных образований))

Д/З выписать все виды налогов(перечень)

Тема 3: Налоговая политика государства. Налоговая система РФ.

Основные задачи налоговой политики.

1)задачи экономического характера: фискальная, экономическая.

2)Задачи общенационального хар-ра: правоохранительная, обеспечение целостности и независимости гос-ва, контрольная, экономико-региональная( для выравнивания эк-кой ситуации в разных регионах),социальная.

3)задачи глобального хар-ра: экологическая, международная(создание единого налогового пространства с др. странами).

Налоговая политика государства.(типы)

1)Политика максимального налогового бремени.

2)Политика экономического роста.

3)политика социальных защит.

Налоговая политика.

Стратегия                                                                                                             Тактика

Существует 2 современные тенденции и направления внешней налоговой политики:

1)Концепция «Налоговой Гармонизации». (сближение налоговых режимов разных стран)

Налоговые резиденты- физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев(данный срок может прерываться выездом за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения(менее 6 месяцев)).

Налоговое регулирование в РФ.

Законодательство РФ о налогах и сборах.

Состоит из:

1)Федеральных законов(ФЗ) о налогах и сборах.

2)Налогового кодекса РФ. Состоит из 2-х частей: 1.Часть первая(вступила в действие с 1 января 1999г.

2.Часть вторая(вступила в действие с 01.01.2003г.

 

Первая часть включ.

1.Перечень налогов и сборов,взимаемых в РФ.

2.права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов.

3.Общие определения и термины.

4Правила налогового контроля за уплату налогов.

5.Порядок обжалования действий налоговых инспекций.

И др. информация.

Вторая часть содержит в себе:

1.Перечень всех налогов, действующих на территории РФ, а также правила исчисления, сроки предоставления отчетности и уплаты конкретных налогов.

Данная часть разбита на главы, каждая глава- отдельный налог.

Изменение в НКРФ вносятся следующим путем:

1.Предложение и разработка ФЗ.

2.Должен быть принят Гос.Думой РФ.

3.Должен быть одобрен Советом Федерации.

4.Подписан Президентом РФ.

5.ФЗ должен быть официально опубликован.

Каждый документ проходит в Гос.Думе 3 этапа обсуждения(чтения):

1.Принимается черновик.

2.Принимается чистовик.

3.ФЗ принят.

Простые законы м/б приняты Гос.Думой сразу в 3-х чтениях.

Статья 5 НКРФ устанавливает ограничения на вступление в силу налоговых законов.

Согласно данной статье, законы о налогах вступают в силу:

1)Закон вступает в силу не ранее одного месяца с его официального опубликования.

2)Не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

 

 

 

Виды налогов.

 

А: По форме возложения налогового бремени налоги делятся на прямые и косвенные.

 

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т. п. Типичным примером прямого налога является подоходный налог.

 

Косвенные налоги (их еще называют налогами на потребление) взимаются в процессе расходования материальных благ. Налог устанавливается в виде надбавки к цене реализуемых товаров и поэтому незаметен для фактического плательщика, не связан с его доходами или имуществом напрямую. Юридическим плательщиком косвенного налога является предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налог, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог. Замечено, что бремя прямых налогов переносится населением гораздо более тяжко, поэтому они стимулируют гражданскую активность. Косвенные налоги, наоборот, наиболее приемлемы для государства ввиду своей замаскированности.

 

С другой стороны, косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.

 

Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные. Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества. Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).

 

Б: В зависимости от характера распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие. Закрепленными называются такие налоги, которые на длительный период (более чем на 5 лет) полностью или в части закреплены за определенным бюджетом. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.

 

В: В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые. Общие налоги (и они составляют основную налоговую массу) не имеют привязки к определенным расходам и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд, на общий счет. Целевые же налоги не поступают в общий денежный фонд территории, а учитываются отдельно (на счетах внебюджетного фонда, выделяются отдельной строкой в бюджете) и используются на конкретные цели (например, налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

 

Г: В зависимости от территориального уровня налоги делятся на:

 

1) федеральные, которые устанавливаются законами РФ, взимаются на всей ее территории. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня;

 

2) налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается актами Российской Федерации, а часть – законами субъекта РФ, однако конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований;

 

3) местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так, и законами субъектов РФ, федеральными законами.

 

Д: В зависимости от категории налогоплательщика. Некоторые налоги могут взиматься только с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и др.), другие – только с юридических лиц (налог на прибыль, на добавленную стоимость). Существует группа налогов, которые взимаются и с физических, и с юридических лиц (земельный налог, некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).

Информация о работе Экономическая сущность налогов