Для индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, уплачивающих единый социальный налог с собственного дохода, устанавливаются следующие ставки налога:  

 

 

      До вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов при оказании ими юридической помощи, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:   

 

 

 

 1.5. Порядок исчисления и уплаты

      Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей,  и налогоплательщиками, не являющимися работодателями.  Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - календарный месяц⁶.

      Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы. Уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

      Налогоплательщики-работодатели уменьшают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования РФ, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

      По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

      Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истекший месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

      Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования РФ, о суммах:

      1)     начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

      2)    использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

      3)     направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

      4)     расходов, подлежащих зачету;

      5)     уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

2. Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах …»

 

    С 1 января 2010 года Единый социальный налог отменен, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы, согласно Федеральному Закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года будут увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание № 2. (Задача № 3, вариант II)

      Промышленное предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально с внесением ежемесячных авансовых платежей по налогу. Ежемесячный авансовый платеж, причитающийся к уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 1500 тыс.руб.

      В отчетном году предприятием были осуществлены следующие хозяйственные операции (тыс.руб.):

        

    Согласно учетной политике предприятия выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по отгрузке. Вся продукция, производимая предприятием, облагается НДС по ставке 18%. В отчетном периоде вся произведенная продукция отгружается покупателям. Регрессивная шкала единого социального налога на предприятии не применяется.

    Для удобства расчетов суммы НДС в задаче округлены.

    Определить:

1. сумму квартальных и ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с указанием сроков их уплаты за 1,2,3 и 4 кварталы отчетного года;
2. сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый квартал отчетного года;

3. сумму налога на прибыль за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 
   

    Решение: (все расчеты выполнены в тыс.руб.)

    Для дальнейших расчетов вычислим суммы налоговых отчислений по ЕСН за каждый квартал в размере 26% от заработной платы за тот же квартал:

 

    300*26/100=78

    285*26/100=74,1 округлим =74

    283*26/100=73,58 округлим =74

    256*26/100=66,56 округлим =67

 

    Вопрос № 1

    Решение:

    Необходимо рассчитать налоговую базу налога на прибыль нарастающим итогом, как разницу между доходами и расходами в каждом отчётном периоде.

    Доход от реализации основных средств уменьшается на величину их остаточной стоимости. Величины доходов и расходов уменьшаются на величины соответственно предъявленных покупателям и организации сумм НДС.