Анализ использования фонда заработной платы МУП «Жилтехсервис»

       Размеры доплат за совмещение профессий или  исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.

       Надбавка  за выслугу лет.

       Принцип установления надбавки заключается  в том, при достижении определённого  уровня стажа работы на предприятии, в отрасли, в министерстве, в ведомстве размер надбавки с течением времени увеличивается.

       Установление  выплат вознаграждения за выслугу лет, регламентируемых специальными законами и постановлениями правительства  для отдельных отраслей и специальностей, не относится к компетенции администрации предприятия.

       Водителям грузовых и полугрузовых автомобилей  начисляется доплата за расширение зоны обслуживания в размере 50% от оклада. Водителям остальных автомобилей  начисляется доплата за ненормированный  рабочий день в размере 25% от оклада.

       Кроме вышеперечисленных надбавок и доплат к стимулирующим надбавкам и  доплатам можно отнести доплаты:

       - водителям грузового транспорта  за классность;

       - рабочим за профессиональное  мастерство;

       -   специалистам  за   высокие   достижения   в  труде   и   высокий  уровень квалификации;

• бригадирам из числа рабочих, не освобождённых от основной работы.

3. Анализ  динамики, состава  и структуры фонда  заработной платы

 

       В связи с этим анализ использования  средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счёт роста производительности труда и снижения трудоёмкости продукции.

       Прежде  всего, формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объёма выпуска продукции (при сдельных формах оплаты труда), или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, т.е. напрямую не связана с объёмом производства.

       Исходные  данные МУП «Жилтехсервис» для анализа средств на оплату труда приведены в таблице 8. 

Таблица 8 - Исходные данные для анализа средств на оплату труда  (тыс. руб.)

 

       На  протяжении всего исследуемого периода на предприятии наблюдается рост расходов на оплату труда. Так как ранее был сделан вывод о незначительном росте численности персонала, то прирост фонда оплаты труда можно объяснить ростом величины заработной платы работников.

       Так переменная часть оплаты труда за исследуемый период выросла на 38,19%. В переменную часть при повременной системе оплаты труда, сложившейся на предприятии входят компенсирующие и стимулирующие выплаты работникам за выполнение плана, стаж, классность.

       Постоянная часть оплаты труда складывается из выплат за отработанное время.

       Рост  данного показателя объясняется  как увеличением эффективности  использования рабочего времени, так  и ростом тарифных ставок оплаты труда  и окладов работников предприятия. Данный показатель за исследуемый период увеличился на 38,25%.

       Рост  оплаты отпусков работникам вырос за исследуемый период на 69,38%, что в  первую очередь связано с ростом минимальной оплаты труда и порядком расчета среднего заработка.

         В целом расходы на оплату  труда предприятия возросли за исследуемый период на 18,10%, в прирост переменной части ФОТ составил 38,19%, постоянной части - +47,54%.

       Далее оценим влияние факторов на повременный  фонд заработной платы. Для детерминированного факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели: 
 

                         ФЗП = СЗП*Ч,                                                (6)

где  ФЗП - фонд заработной платы,

       СЗП — среднегодовая заработная плата  одного работника;

       Ч – среднесписочная численность одного работника. 

       Исходные  данные для проведения факторного анализа  приведем в таблице 9. 

Таблица 9 - Исходные данные для анализа среднегодовой  заработной платы

 

       Расчёт  влияния этих факторов произведем способом абсолютных разниц:

       Рост  среднесписочной численности персонала  на 4 человека в 2009 году по сравнению с 2008 годов вызвал прирост фонда оплаты труда на величину:

       DФЗП_Ч = DЧ*СЗП₂₀₀₈

       DФЗП_Ч = 4*29,54 = 118,18 тыс. руб.

       Рост  среднегодовой заработной платы  персонала на 2,09 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годов вызвал прирост фонда оплаты труда на величину:

       DФЗП_СЗП = Ч₂₀₀₉ * DСЗП

       DФЗП_СЗП = 102*2,09 = 213,26 тыс. руб.

       Общее изменение фонда оплаты труда  под влиянием факторов составило:

       DФЗП = DФЗП_Ч + DФЗП_СЗП

       DФЗП = 118,18+213,26 =331,44 тыс. руб. 

       Таким образом, увеличение фонда оплаты труда  произошло за счёт увеличения численности  рабочих - на 118,18 тыс. руб., увеличение за счет прироста среднегодового заработка  составила +213,26 тыс. руб.

       Следовательно, прирост расходов на оплату труда предприятия в большей мере вызван увеличением среднегодовой заработной платы работников в 2009 году.

4. Анализ  фонда заработной платы по категориям работников, по профессиям

 

       ФЗП и выплат социального характера  расходуется в зависимости от отработанного времени и полученного товарооборота.

       Персональная  ответственность за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается  на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

       Для определения месячного размера  повременного ФОТ определяется среднесписочная численность работающих — повременщиков. В МУП «Жилтехсервис» месячный тарифный фонд повременной оплаты труда составил 268900 рублей.

       Месячный  фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяется в процентах от полученного товарооборота, и составил примерно 23663 рубля или 8,8 % от общей суммы заработной платы.

       Размер  средств на текущее премирование определяется исходя из установленного процента премирования для различных  категорий работающих при достижении определённых результатов. За анализируемый месяц сумма премии составила 83359 рублей или 31 % от общей суммы ФОТ.

       Доплаты и надбавки за работу в ночное время, праздничные и выходные дни определяются на основании отчётных данных за прошлые  месяцы и составляют 26890 рублей или 10,5 % от общей суммы средств.

       При определении необходимых размеров средств на оплату труда учитываются  принятые на предприятии формы оплаты труда, действующие тарифные ставки и оклады, разряды рабочих.

       Должностные оклады руководителя, специалистов и служащих устанавливаются для начисления премий.

       Так в анализируемом периоде ФЗП  составил 268900 рублей. 
 

5. Анализ  соотношения темпов роста производительности труда и его  оплаты

 

       Показатели  обеспеченности предприятия работниками  ещё не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объём выпускаемой продукции.

       Объём оказанных услуг зависит не столько  от численности работающих, сколько  от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

       Полноту использования трудовых ресурсов можно  оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (таблица 10). 

Таблица 10 - Использование рабочего времени