Анализ дебиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Января 2013 в 14:01, курсовая работа

Описание работы

Актуальность данной темы обуславливается тем, что процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой - составляющей финансового управления деятельностью предприятия. Задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью как активами предприятия с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………..3
Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия………………………………………………………………………….5
Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности……………….5
1.2 Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ ее оборачиваемости…………………………………………………………………….7
1.3 Зарубежный опыт управления дебиторской задолженностью………….10
2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в ООО «Арсеньевский молочный комбинат»……………………………………….……13
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»………………………………………………………………………...…13
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»..………14
2.3 Анализ факторов дебиторской задолженности……………………………22
Заключение ………………………………………………………………..………..29
Список используемой литературы ………………………………………..………31
Приложение

Скачать полностью (86.95 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Управление дебиторской задолженностью на предприятии.doc

— 554.50 Кб (Скачать)

 

Из вышесказанного можно сделать вывод, что за год сумма дебиторской задолженности стала выше на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная кредиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности. За год ее величина стала выше на 2,6%: до 62731 тыс. рублей на конец года с 61151 тыс. рублей на начало года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности стала меньше на 0,4 процентных пункта и тем самым составила 99,3%, на что оказало влияние повышение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (до 443 тыс. рублей с 201 тыс. рублей). Из-за этого доля долгосрочной дебиторской задолженности стала выше до 0,7% с 0,3% на конец года.

В структуре дебиторской задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля стала выше на 5,6 процентных пункта либо на 4058 тыс. рублей. Поэтому, организации не удалось добиться снижения части просроченных долгов. При данном необходимо указать, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения выше 3 месяцев стал выше на 2270 тыс. рублей, либо на 18,8%.

Тогда как, средний срок погашения дебиторской задолженности составляет: 360 дней / 1,73 = 209 дней. Если в 2010 году средний срок погашения дебиторской задолженности составил 216 дней. Связи с данным можно говорить о том, что в 2011 году наблюдается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Арсеньевский молочный комбинат», поэтому, организация сокращает кредит, которые предоставляет покупателям.

Состояние расчетов с заказчиками и покупателями на ООО «Арсеньевский молочный комбинат» по сравнению с 2010 годом в 2011 году значительно улучшилось: возросла до 1,73 с 1,67 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности.

Так же, приведенные показатели показывают на уменьшение качества дебиторской задолженности. По сравнению с 2010 годом в 2011 году доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности стала выше на 0,6 процентных пункта и тем самым составила 9%. В общем объеме выручки от продажи товаров она стала выше на 0,1 процентный пункт и тем самым составила 5,3%.

Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод об уменьшении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности.

Наибольший объем дебиторской задолженности приходится на задолженность со сроком образования до 3 месяцев – 63,8%. В том числе 34,9% от общей дебиторской задолженности (или 22064 тыс. рублей) – это задолженность со сроком образования от 1 до 3 месяцев.

При данном ООО «Арсеньевский молочный комбинат» в составе дебиторской задолженности имеет довольной большую сумму задолженности (22408 тыс. рублей) с длительным сроком образования – выше 3 месяцев, является которая просроченной задолженностью. Исходя из данного ООО «Арсеньевский молочный комбинат» требуется приложить необходимые усилия для взыскания просроченной задолженности в ближайшее время, так как возможно списание просроченной задолженности на снижение финансовых результатов предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

 

  1. Абрютина М.С. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Дело и Сервис, 2009. – 265с.
  2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие для экон. спец. вузов. / Л.Л. Ермолович, Л.Г. Сивчик, Г.В. Толчак, И.В. Щитникова. – Мн.:  Интерпрессервис: Экоперспектива, 2010. – 507с.
  3. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2009. – 128 с.
  4. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 241 с.
  5. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика,2009. – 208с.
  6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учбное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 215 с.
  7. Бляхман Л.Г.Экономика Фирмы.Учебное пособие для вузов. – Спб.: Издательство Михайлова В.А., 2011. – 278 с.
  8. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие – М.: Издательско – книготорговый центр маркетинг, 2009. – 429 с.
  9. Гиляровская Л.Т., Корнякова Г.В., Пласкова Н.С. и др. Экономический анализ: Учебник для вузов – М.: ЮНИТИ - Дана, 2009. – 527 с.
  10. Донцова Л.В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и  доп. – М.: ДИС – 2009. – 301 с.
  11. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. – Минск: Интерпрессервис: экоперспектива, 2009. – 571 с.
  12. Ефимова О.В. Финансовый анализ. / О.В. Ефимова. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Бухгалтерский учет,2009. – 352с.
  13. Жилкина А. Н. Финансовый анализ, М.: ГУУ, 2009. - 197 с.
  14. Журавлев В.В. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Конспект лекций для вузов / В.В. Журавлев, Н.Т. Савруков; С-Петерб. гос. техн. ун-т, Чебокс. ин-т экономики и менеджмента. – СПб.: Политехника, 2009. –124с.
  15. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ЭКМОС, 2002. - 239 с.
  16. Кантора Е.Л. Экономика предприятия. Учебник для вузов. – Спб.: Питер, 2003. – 352 с.
  17. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. -  М.: Финансы и статистика, 2011.- 317 с.
  18. Ковалев В. В., О.Н. Волкова. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ООО «ТК Велби», 2011. – 424 с.
  19. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. для вузов. / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова.- М.: Проспект, 2011.- 421с.
  20. Колчина Н.В., Поляк Г.В. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Юнити – Дана, 2009. – 447 с.
  21. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 304 с.
  22. Лапуста М.Г. Финансы фирмы:Учебное пособие.– М: Инфра-М, 2002 –264 с.
  23. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 264 с.
  24. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ. – Учебное пособие.  3-е изд., перераб. и доп. – М.: ФБК-пресс, 2002. – 217 с.
  25. Нитецкий В.В. Финансовый анализ в аудите: теория и практика. Учебное пособие для вузов – М.: Дело, 2009. – 254 с.
  26. Пивоваров К. В. Финансово - экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. –М.: Издательско – полиграфическая корпорация «Дашков и К», 2003. - 120 с.
  27. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник для вузов. – М.: Мастерство, 2003. – 331 с.
  28. Романенко И.В.Экономика предприятия.:Финансы и статистика, 2002.–208 с.
  29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО Новое знание», 2011. - 688 с.
  30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие для экон. спец. вузов. / Г.В. Савицкая, 6-е изд., доп. и перераб. – Мн.: Новое знание, 2010. –703с.
  31. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2009. – 495 с.
  32. Селезнева Н.Н. «Финансовый анализ»: Учебное пособие – М.: ЮНИТИ – Дана, 2002. – 479 с.
  33. Скляренко В.К. Экономика предпрития: Конспект лекций. – М.: Инфра – М, 2009. – 207 с.
  34. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа : Учеб. и практ. пособие для экон. вузов. / А.Д. Шеремет , Р.С. Сайфуллин , Е.В. Негашев, 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Издательский дом «ИНФРА-М», 2011. – 207с.
  35. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2009. – 208 с
  36. Шуляк П.Н. Финансы предприятия:Учебник. – М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2011. – 752 с.

 

 

 

 

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

за

год

  

2010

 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

      

Организация

 ООО «Арсеньевский молочный комбинат» 

по ОКПО

  

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

  

Вид деятельности

предприятие молочной отрасли

по ОКВЭД

  

Организационно-правовая форма/форма собственности

    

47

42

общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

Приморский  край, г. Арсеньев, улица Вокзальная, 66

    
     

Дата утверждения

  

Дата отправки (принятия)

  

 

Актив

Код по- 
казателя

На начало отчетного  года

На конец отчет- 
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные  активы

110

 

598

 

603

Основные средства

120

87305

87731

Незавершенное строительство

130

28311

28527

Доходные вложения в материальные ценности

135

    

Долгосрочные  финансовые вложения

140

10352

11399

Отложенные  налоговые активы

145

    

Прочие внеоборотные активы

150

    

Итого по разделу I

190

126566

128260

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Запасы

210

 

103405

 

115134

в том числе:

сырье, материалы  и другие аналогичные ценности

211

 

12378

 

17576

животные на выращивании и откорме

212

    

затраты в незавершенном  производстве

213

3405

4510

готовая продукция  и товары для перепродажи

214

87314

92803

товары отгруженные

215

    

расходы будущих  периодов

216

308

245

прочие запасы и затраты

217

    

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

 

3750

 

4042

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  
отчетной даты)

230

 

 

653

 

 

201

в том числе  покупатели и заказчики

231

653

201

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной  
даты)

240

 

 

57487

 

 

61151

в том числе  покупатели и заказчики

241

43561

49391

Краткосрочные финансовые вложения

250

2400

2516

Денежные средства

260

7110

7365

Прочие оборотные  активы

270

    

Итого по разделу II

290

174805

190409

БАЛАНС

300

301371

318669

Пассив

Код по- 
казателя

На начало  
отчетного периода

На конец  отчет- 
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

 

400

 

400

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

    

Добавочный  капитал

420

87498

87498

Резервный капитал

430

3405

3869

в том числе:

резервы, образованные в соответствии  
с законодательством

431

    

резервы, образованные в соответствии  
с учредительными документами

432

 

3405

 

3869

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

92937

107399

Итого по разделу III

490

184240

199166

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

 

5300

 

7822

Отложенные  налоговые обязательства

515

    

Прочие долгосрочные обязательства

520

    

Итого по разделу IV

590

5300

7822

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

 

85783

 

79462

Кредиторская  задолженность

620

19375

25664

в том числе:

поставщики  и подрядчики

621

 

10511

 

16574

задолженность перед персоналом организации

622

3208

3526

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

 

1953

 

1677

задолженность по налогам и сборам

624

1400

1188

прочие кредиторы

625

2303

2699

Задолженность перед участниками (учредителями)  
по выплате доходов

630

    

Доходы будущих  периодов

640

3781

3923

Резервы предстоящих расходов

650

2892

2632

Прочие краткосрочные  обязательства

660

    

Итого по разделу V

690

111831

111681

БАЛАНС

700

301371

318669

СПРАВКА о наличии ценностей, 
учитываемых на забалансовых счетах

      

Арендованные  основные средства

910

    

в том числе по лизингу

911

    

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение

920

    

Товары, принятые на комиссию

930

    

Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

    

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

    

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

    

Износ жилищного  фонда

970

    

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

    

Нематериальные  активы, полученные в пользование

990

    
       

 

 

Приложение 2

Бухгалтерский баланс

за

год

  

2011

 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

      

Организация

ООО «Арсеньевский  молочный комбинат» 

по ОКПО

  

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

  

Вид деятельности

предприятие молочной отрасли

по ОКВЭД

  

Организационно-правовая форма/форма собственности

    

47

42

общество с ограниченной ответственностью

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

Приморский  край, г. Арсеньев, улица Вокзальная, 66

    
     

Дата утверждения

  

Дата отправки (принятия)

  

 

Актив

Код по- 
казателя

На начало отчетного  года

На конец  отчет- 
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные  активы

110

 

603

 

644

Основные средства

120

87731

97532

Незавершенное строительство

130

28527

19830

Доходные вложения в материальные ценности

135

    

Долгосрочные  финансовые вложения

140

11399

11514

Отложенные  налоговые активы

145

    

Прочие внеоборотные активы

150

    

Итого по разделу I

190

128260

129520

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Запасы

210

115134

121277

в том числе:

сырье, материалы  и другие аналогичные ценности

211

 

17576

 

3433

животные на выращивании и откорме

212

    

затраты в незавершенном  производстве

213

4510

7823

готовая продукция  и товары для перепродажи

214

92803

109623

товары отгруженные

215

    

расходы будущих  периодов

216

245

398

прочие запасы и затраты

217

    

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

220

 

4042

 

789

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  
отчетной даты)

230

 

 

201

 

 

443

в том числе  покупатели и заказчики

231

    

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  
даты)

240

 

 

61151

 

 

62731

в том числе  покупатели и заказчики

241

49391

50448

Краткосрочные финансовые вложения

250

2516

1334

Денежные средства

260

7365

6525

Прочие оборотные  активы

270

    

Итого по разделу II

290

190409

193099

БАЛАНС

300

318669

322619

Пассив

Код по- 
казателя

На начало  
отчетного периода

На конец  отчет- 
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

 

400

 

400

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

    

Добавочный  капитал

420

87498

88546

Резервный капитал

430

3869

4081

в том числе:

резервы, образованные в соответствии  
с законодательством

431

    

резервы, образованные в соответствии  
с учредительными документами

432

 

3869

 

4081

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

470

107399

111617

Итого по разделу III

490

19166

202074

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

 

7822

 

7075

Отложенные налоговые обязательства

515

    

Прочие долгосрочные обязательства

520

    

Итого по разделу IV

590

7822

7075

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

 

79462

 

59277

Кредиторская  задолженность

620

25664

47210

в том числе:

поставщики  и подрядчики

621

 

16574

 

31513

задолженность перед персоналом организации

622

3526

5417

задолженность перед государственными внебюджетными  фондами

623

 

1677

 

3337

задолженность по налогам и сборам

624

1188

3365

прочие кредиторы

625

2699

3578

Задолженность перед участниками (учредителями)  
по выплате доходов

630

    

Доходы будущих  периодов

640

3923

2867

Резервы предстоящих  расходов

650

2632

4116

Прочие краткосрочные  обязательства

660

    

Итого по разделу V

690

111681

113470

БАЛАНС

700

318669

322619

СПРАВКА о наличии ценностей, 
учитываемых на забалансовых счетах

      

Арендованные  основные средства

910

    

в том числе  по лизингу

911

    

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное  хранение

920

    

Товары, принятые на комиссию

930

    

Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

    

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

    

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

    

Износ жилищного  фонда

970

    

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

    

Нематериальные  активы, полученные в пользование

990

    
       

 

 

 

Приложение 3

Отчет о прибылях и  убытках

за

год

  

2010

 г.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

      

Организация

ООО «Арсеньевский  молочный комбинат» 

ОКПО

  

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

  

Вид деятельности

предприятие молочной отрасли

 ОКВЭД

15.51

Организационно-правовая форма/форма собственности

    

47

42

общество с ограниченной ответственностью

 ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)   ОКЕИ

384


 

 

Показатель

За отчетный 
период

За аналогичный период преды- 
дущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы  и расходы по обычным видам 
деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)

010

 

 

 

 

 

99017

 

 

 

 

 

87358

Себестоимость проданных товаров, продукции,  
работ, услуг

020

 

70203

 

65305

Валовая прибыль

029

28814

22053

Коммерческие  расходы

030

594

507

Управленческие  расходы

040

198

253

Прибыль (убыток) от продаж

050

28022

21293

Прочие  доходы и расходы

Проценты к  получению

060

 

4654

 

5083

Проценты к  уплате

070

4188

4904

Доходы от участия  в других организациях

080

1064

2537

Прочие операционные доходы

090

1095

853

Прочие операционные расходы

100

5299

7118

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

25348

17744

Отложенные  налоговые активы

141

    

Отложенные  налоговые обязательства

142

    

Текущий налог  на прибыль

150

10422

8305

Чистая прибыль (убыток) очередного 
периода

190

 

14926

 

9439

СПРАВОЧНО.

Постоянные  налоговые обязательства (активы)

200

    

Базовая прибыль (убыток) на акцию

      

Разводненная  прибыль (убыток) на акцию

      

Информация о работе Анализ дебиторской задолженности