Анализ дебиторской задолженности

 контроль  расчетов с дебиторами;

- оценка и  классификация покупателей в  зависимости от вида продукции, платежеспособности клиентов, объема закупок, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты;

- планирование  и анализ денежных потоков  с учетом коэффициентов инкассации.

Таким образом  дебиторская задолженность является элементом оборотных средств, ее снижение уменьшает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого предприятию поставщиками материалов и сырья.

 

1.3 Зарубежный  опыт управления дебиторской  задолженностью

 

Дебиторскую задолженность можно разделить на текущую, погашаемую в течение операционного цикла либо в срок до 1 года. Важное внимание в зарубежном опыте предоставляется текущей задолженности. При участии главного бухгалтера финансовый менеджер занимается управлением дебиторской задолженностью.

В мировой практике дебиторская задолженность является необходимым обеспечением в качестве залога кредита. Кредитор несет за собой право предоставить дебиторской задолженности выпускаемый вексель.

Рассмотрим  правила стандартов в США финансового учета, которые касаются дебиторской задолженности [18, с.67]:

1. Поручительство правильного расположения корректирующих (оценочных) статей рядом с определенными статьями дебиторской задолженности.
2. Определение разных типов дебиторской задолженности.
3. Дебиторская задолженность, которая отражена в разделе «Оборотные активы», необходимо превратить в деньги в течение операционного цикла либо одного года.
4. Открытие определенных непредвиденных убытков, которые связаны дебиторской задолженностью.
5. Открытие определенной дебиторской задолженности, на которую право отдано либо передано в качестве обеспечения в залог.
6. Открытие некоторых рисков, которые связаны с дебиторской задолженностью.

В балансе организации дебиторская задолженностью указывается по таким видам как:

• векселя к получению;
• счета к получению;
• которая, не связана с реализационной деятельностью. Задолженность «Счета к получению» формируется при расчетах по «открытому счету», это определяет выставление покупателю подписанного им счета для оплаты.

Задолженность «Векселя к  получению» формируется при выдаче покупателем векселя и отсрочке платежа, то есть письменного долгового обязательства.

Дебиторскую задолженность иожно разделить на такие виды, как:

• которая, связана с реализацией услуг, товаров, продукции, работ;
• которая, связана с внереализационной деятельностью, то есть выданные авансы филиалам либо персоналу, разные депозиты, проценты к получению и дивиденды.

Большое предпочтение на дебиторскую задолженность влияют скидки с цены товара, которые применяются в двух видах: за оплату в срок и торговые.

Торговыми скидками пользуются в таких случаях как:

• постоянным покупателям;
• из-за сезонных и других колебаний потребительского спроса;
• за определенное количество товара;
• при реализации товара либо приближении даты окончания срока годности;
• при потере товаром качества либо иных потребительских свойств.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что за счет торговых скидок учитывается возможные ситуации, которые возникают у продавца.

Списание безнадежных  долгов производится либо напрямую, за счет сформированного «резерва на покрытие безнадежных долгов».

Как правило, списываются напрямую, небольшие суммы, потому что [14, с.109]:

• точно выявить момент появления безнадежной задолженности возможно не всегда;
• списание больших сумм приводит к неравномерности расходов и доходов организации и их несоответствие друг другу;
• на сумму дебиторской задолженности и ее безнадежной части влияние оказывают такие факторы, как возврат неоплаченной продукции, скидки и др.

Таким образом, главным методом списании безнадежных долгов можно считать списание их через «Резерв на покрытие безнадежных долгов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ системы управления дебиторской задолженности в ООО «Арсеньевский молочный комбинат»

 

2.1 Краткая  характеристика деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»

 

ООО «Арсеньевский молочный комбинат» является предприятием молочной отрасли, который был основан в 1988г.

В настоящее  время ООО «Арсеньевский молочный комбинат» занимает одно из лидирующих мест по реализации молочной продукции в Приморском крае.

В наше время комбинат полностью реконструирован, в нем присутствует физико-химическая лаборатория, строго следящая за качеством выпускаемой продукции. На всех основных участках производства установлено современное импортное оборудование, известных фирм. В производстве применяются традиционные технологии с применением исключительно натуральных продуктов.

Основной  целью деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат» является получение прибыли. Исходя из данного организация занимается такими видами финансово-хозяйственной деятельности как:

• реализация, заготовка, производство и переработка молочной продукции;
• реализация продовольственных и промышленных товаров через арендуемую и собственную торговую сеть;
• маркетинг, посредническая, коммерческая деятельность, в том числе внешняя торговля;
• реализация и производство товаров народного потребления.

Фактический адрес: 692337, Приморский край, г. Арсеньев, улица Вокзальная, д. 66.

Согласно Устава организация Молочного комбината занимается переработкой молока, как натурального, которого главными поставщиками являются сельхозпредприятия Михайловского, Уссурийского, Хорольского,  Октябрьского, Черниговского и Надеждинского районов, так и сухого закупаемого в иных районах России. Выработанную молочную продукцию комбинат реализует населению г. Арсеньева через розничную и по Приморскому краю через оптовую торговлю.

На заводе действуют цеха основного производства: маслоцех, цельномолочный, мороженного и цех творожный.

К обслуживающим и вспомогательным цехам относятся: электроцех, котельная, механическая мастерская, компрессорный цех, лаборатория,  автогараж.

Анализ структуры и ассортимента товарной продукции подтверждает специализацию комбината. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает кисломолочная продукция,  цельное молоко, масло животное.

Молочный комбинат выпускает такие виды продукции как: молоко, творог, сливки, сметана, сыры плавленые, мороженое, варенец, ряженка, простокваша, горчица, йогурты, сырки творожные.

Для того, чтобы  охарактеризовать экономическое состояние  ООО «Арсеньевский молочный комбинат», проведем анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Арсеньевский молочный комбинат»

 

Рассмотрим состав имущества ООО «Арсеньевского молочного комбината». Для данного определим аналитическую таблицу на основании данных раздела «Активы» бухгалтерского баланса (приложения 1,2) предприятия за 2009-2011 годы (таблица 2.1.).

Таблица 2.1 - Анализ состава имущества ООО «Арсеньевского молочного комбината» за 2009-2011 годы

 

Наименование статей	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Изменение 2011 год к 2009 году
				Абсолют., тыс.руб.	Относ., %
Внеоборотные активы	126566	128260	129520	+2954	102,3
Нематериальные активы	598	603	644	+46	107,7
Основные средства	87305	87731	97532	+10227	111,7
Незавершенное строительство	28311	28527	19830	-8481	70,0
Долгосрочные финансовые вложения	10352	11399	11514	+1162	111,2
Оборотные активы	174805	190409	193099	+18294	110,5
Запасы	103405	115134	121277	+17872	117,3
НДС по приобретенным ценностям	3750	4042	789	-2961	21,0
Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес.	653	201	443	-210	67,8
Дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 мес.	57487	61151	62731	+5244	109,1
Краткосрочные финансовые вложения	2400	2516	1334	-1066	55,6
Денежные средства	7110	7365	6525	-585	91,8
БАЛАНС	301371	318669	322619	+21248	107,1

 

 

Из данной таблицы видно, что период с 2009 по 2011 годы валюта баланса организации ООО «Арсеньевский молочный комбинат» стала выше на 21248 тыс. рублей, это указывает на расширение деятельности организации.

Большую долю в структуре оборотных средств определяют запасы, доля которых в 2011 году составляет 37,6% валюты баланса, еще 19,4% валюты баланса определяет дебиторскую задолженность, платежи по которой после отчетной даты ожидаются в течение 12 месяцев. За данный период величина дебиторской задолженности тала выше на 5244 тыс. рублей, это указывает на то, что происходит расширение коммерческого кредита, который предоставляется организацией для своих покупателей.

Далее рассмотрим источники развития имущества организации ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  исходя из аналитической таблицы, которая составлена по данным раздела «Пассивы» бухгалтерского баланса организации (приложения 1,2 )(таблица  2.2).

 

Таблица 2.2 - Анализ источников имущества ООО «Арсеньевский молочный комбинат»  за 2009-2011 годы

 

Наименование статей	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс. руб.	2011 год, тыс. руб.	Изменение 2011 год к 2009 году
				Абсолют., тыс.руб.	Относит., %
Капитал и резервы	184240	199166	202074	+17834	109,7
Уставный капитал	400	400	400	0,0	100,0
Добавочный капитал	87498	87498	88546	+1048	101,2
Резервный капитал	3405	3869	4081	+676	119,9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	92937	107399	111617	+18680	120,1
Долгосрочные обязательства	5300	7822	7075	+1775	133,5
Займы и кредиты	5300	7822	7075	+1775	133,5
Краткосрочные обязательства	111831	111681	113470	+1639	101,5
Займы и кредиты	85783	79462	59277	-26506	69,1
Кредиторская задолженность	19375	25664	47210	+27835	в 2,4 р.
Доходы будущих периодов	3781	3923	2867	-914	75,8
Резервы предстоящих расходов	2892	2632	4116	+1224	142,3
БАЛАНС	301371	318669	322619	+21248	107,1