Налоговые правоотношения

     Арбитражный суд при рассмотрении дела установил, что до обращения налогового органа с заявлением о взыскании налоговых санкций налогоплательщиком представлена уточненная декларация за тот же налоговый период с документами, подтверждающими правомерность принятия к вычету сумм НДС, и с учетом подтверждения налоговым органом заявленных налоговых вычетов сделал правильный вывод об отсутствии оснований для взыскания с налогоплательщика налоговых санкций.

     По  делу № А19-12457/06 во взыскании налоговых  санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ в  связи с подтверждением налоговых  вычетов по представленной позднее повторной уточненной налоговой декларации и отсутствием неуплаты (неполной уплаты) налога в бюджет также было отказано.

     На  основании изложенного кассационная инстанция, не установив наличие у налогоплательщика задолженности перед бюджетом по уплате НДС за проверяемый период, налоговому органу во взыскании налоговых санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ отказала.

     Таким образом, подтверждение правомерности  применения налоговых вычетов по результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС и отсутствие в связи с этим неуплаты налога в бюджет, установленной более ранней проверкой, является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты не только недоимки и пени, но и от уплаты налоговой санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ [19].  

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Закончив  написание настоящей курсовой работы, авторы считают необходимым и обоснованным, подвести итоги проведенного исследования:

1. налоговые правоотношения – форма реализации субъектами налогового права своих прав и обязанностей; налоговые правоотношения являются регулируемыми нормами налогового права общественными отношениями, возникающими в процессе функционирования налоговой системы государства, а равно при установлении, введении и уплате налогов и (или) сборов;
2. метод регулирования налоговых правоотношений – метод властных предписаний: он выражается в том, что права и обязанности участников налоговых правоотношений определяются законами и другими актами государственных органов;
3. возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений связано с определенными жизненными обстоятельствами, которые именуются юридическими фактами; в основе возникновения налоговых правоотношений могут лежать как юридические факты действия, так и события;
4. участники (субъекты) налоговых правоотношений – это субъекты налогового права, которые реализуют (осуществляют) права и обязанности, закрепленные за ними в законодательстве о налогах и сборах, а также в иных правовых актах, путем участия в налоговых правоотношениях;
5. субъекты налоговых правоотношений наделены налоговой правосубъектностью,  которая характеризуется налоговой правоспособностью и налоговой дееспособностью; налоговая правоспособность – это способность иметь права и обязанности, установленные нормами налогового права; налоговая дееспособность – это способность самостоятельно осуществлять права и обязанности, установленные нормами налогового права;
6. участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: а) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов; б) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; в) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); г) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);
7. основой правового статуса налогоплательщика является конституционная обязанность платить налоги и сборы: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»; установленные законами права налогоплательщиков имеют целью поддержание баланса прав и интересов в их взаимоотношениях с налоговыми органами;
8. права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами;
9. основные права и обязанности участников налоговых правоотношений закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

     Проведя исследование на тему «Налоговые правоотношения», авторы пришли также к выводу о  том, что поскольку законодательство о налогах и сборах постоянно претерпевает изменения, это влечет возникновение все новых и новых вопросов в практике рассмотрения и разрешения дел по спорам о налоговых правонарушениях. Большое количество дел данной категории обусловлено, как правило, несовершенством законодательного регулирования и разнородной судебной практикой федеральных арбитражных судов округов. Для решения подобных проблемных моментов, предлагается законодателю обратить внимание на качество законодательства о налогах и сборах, предпринять меры по его совершенствованию. Думается, что особую пользу принес бы общественный мониторинг норм законов.

     Итак, считаем что задачи, поставленные перед авторами настоящей курсовой работы, решены, следовательно, цель проведения исследования на тему «Налоговые правоотношения» достигнута.

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНЫХ 

     ПРАВОВЫХ  АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ: 

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным  голосованием 12 декабря 1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 №6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 №7-ФКЗ) // Российская газета. – 2009. – 21 января. - №7;
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 № 95-ФЗ (ред. от 06 апреля 2011) // Парламентская газета. – 2002. – 27 июля. - № 140-141;
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (ред. от 28 декабря 2010) // Российская газета. – 1998. – 06 августа. - № 148-149;
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ (с изм. и доп., вступающими в силу с 01 января 2011) // Собрание законодательства РФ. – 1996. – 25 ноября. - №48. – СТ. 5369;
5. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: закон РФ от 27 декабря 1991 №2118-1 (ред. от 31 декабря 2002) // Российская газета. – 1992. – 10 марта. - № 56;
6. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов / Ю. А. Крохина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008. – 720с;
7. Крохина Ю. А. Правовая охрана механизма налоговых отношений / Ю. А. Крохина // Финансовое право. – 2010. - №11. – С. 27-32;
8. Киреенко А. П. Правовое регулирование налоговых отношения: учеб пособие / А. П. Киреенко. – Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2009. – 148с;
9. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.info-law.ru/kodeks/12/; 
10. Малько А. В. Теория государства и права: Учебник / А. В. Малько. – М.: Юристъ, 2006. – 304с;
11. Мальцев В. А. Финансовое право: учебник для студ. сред. проф. учеб. заведений / В. А. Мальцев. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Издательский центр «Академия», 2008. – 256с;
12. Матузов Н. И., Малько А. В. Теория государства и права / Н. И. Матузов, А. В. Малько. – М.: Юристъ, 2007. – 374с;
13. Налоговые правоотношения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://law.edu.ru/script/;
14. Налоговые правоотношения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://spb-tei.ru/2008/09/09/nalogovye-pravootnoshenija.html;
15. Налоговые правоотношения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.doclist.ru/slovar/nalogovye_pravootnoshenija.html;
16. Налоговые правоотношения: их особенности и виды [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://pravo.vuzlib.net/book_ z1538_page_30.html;
17. Налоговые правоотношения. Объекты и субъекты налоговых правоотношений [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/finansovoe-pravo-2/27.htm;
18. Налоговые правоотношения. Участники налоговых правоотношений [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/;
19. Обзор отдельных вопросов судебной практики по применению норм Налогового кодекса Российской Федерации о некоторых составах налоговых правонарушений [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.taxpravo.ru/analitika/;
20. Финансовое право: учеб. / А. Б. Быля, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева [и др.]; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. – М.: Проспект, 2010. – 528с;
21. Финансовое право в вопросах и ответах Учеб пособие / Е. Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, Э. Д. Соколова; ред. Е. Ю. Грачева. – М.: Изд-во Проспект, 2010. – 232с
22. Финансовые правоотношения [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://partnerstvo.ru/lib/pravo/node/553;
23. Цинделиани И. А. Налоговое право России: учебник / И.А. Цинделиани, В. Е. Кирилина, Е. Г. Костикова, Е. Г. Мамилова, Н. Л. Шарандина. – М.: Эксмо, 2008. – 576с;
24. Шавров А. В. Финансовое право Российской Федерации / А. В. Шавров, 2008 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kodges.ru/
25. Эриашвили Н. Д Финансовое право: учебник для вузов / Н. Д. Эриашвили, 2008 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.kodges.ru/