Анализ финансово хозяйственной деятельности

Содержание

    Введение 

    В условиях рыночной экономики и новых  форм хозяйствования коммерческие организации  России сталкиваются с рядом ранее  не возникавших проблем. Одна из них  - квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынках, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основным источником информации об устойчивости финансового положения партнера является финансовая (бухгалтерская) отчетность. В рыночной экономике отчетность организации базируется на обобщении данных бухгалтерского учета и является информационным звеном, связующим организацию с обществом и ее партнерами – пользователями информации о деятельности организации.

    В условиях перехода к рыночной экономике  в России возникла необходимость  приведения отечественной системы  бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики. Основы построения системы бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования определены Федеральным законом о бухгалтерском учете №129 ФЗ, который содержит основные требования к ведению бухгалтерского учета.

    Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций проводимых организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Во исполнении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами Финансовой отчетности, утвержден Приказ Минфина РФ № 60н «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность  способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения; стоимостного измерения; текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы: 1. группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности; 2.погашения стоимости активов; 3.организации документооборота; 4. инвентаризации; 5. применения счетов бухгалтерского учета; 6. системы регистров бухгалтерского учета; 7. обработки информации и иные соответствующие способы и приемы. Состав и содержание бухгалтерской   отчетности обязано:

• служить основным ориентиром при разработке новых и пересмотре действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету;
• быть основным руководством при принятии решений по вопросам, еще не урегулированными нормативными актами;
• помогать потребителям бухгалтерской отчетности.

    В настоящее время реформирование бухгалтерского учета в России осуществляется на основе Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283.

    В соответствии с рекомендациями указанных  документов, в настоящее время  уже разработан и утвержден ряд  новых положений (стандартов) по бухгалтерскому учету и пересмотрены существующие. В частности, приказом МинФина РФ от 06.07.1999 г. №43н утверждено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», существенно приблизившее состав и содержание отчетности к требованиям международных стандартов.

    Новые подходы к формированию финансовой (бухгалтерской) отчетности представляются особенно важными, если принять во внимание, что финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа и представляет интерес для многих пользователей, как внешних, так и внутренних.

    Анализ  финансовой (бухгалтерской) отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

    Согласно  Концепции, в отношении внешних  пользователей цель бухгалтерского учета состоит в формировании информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

    Целью дипломной работы является изучение и применение на практике современной  методики анализа и оценки финансового  состояния и финансовых результатов  деятельности организации по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности, оценка деловой активности организации, выявление факторов, влияющих на финансовый результат, а также разработка рекомендаций по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.

    Анализ  финансовой деятельности организации, который будет проведен в данной дипломной работе, основан на данных  финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «П-Оптик» за 2002 и 2003 годы и предназначен для внешнего пользователя финансовой информации. Однако, использованная методика дает направления углубления анализа, если у аналитика есть возможность использовать данные системного бухгалтерского учета.

    Глава 1. Финансовая (бухгалтерская) отчетность в условиях перехода на МСФО 

    1.1. Значение, цели и задачи анализа финансовой (бухгалтерской) отчетности в рыночной   экономике 

    Одна  из характерных черт рыночных отношений – прагматизм участников. Любая ценность материального или нематериального характера, фигурирующая в процессе таких отношений, представляет интерес лишь в том случае, если обладание ее способствует достижению каких-то целей, прежде всего экономического характера. Не составляет исключение и экономическая информация.

    Участники рынка заинтересованы получать полную и открытую информацию о действия друг друга. На основе прозрачной финансовой (бухгалтерской) отчетности можно видеть эффективность решений и ответственность принимающих решения.

    Финансовый  анализ, как часть экономического анализа, представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием  финансового положения организации, и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    Финансовый  анализ – это анализ финансовых показателей, которые отражают финансовые результаты деятельности и финансовое состояние организации. Финансовые показатели в значительной степени формируются на основании данных финансовой (бухгалтерской) отчетности.

      Финансовый анализ, использующий  в качестве информационного источника  только финансовую отчетность, принято  называть внешним финансовым  анализом. Этот вид анализа, как правило, применяется внешними пользователями информации о деятельности организации (предприятия) (собственниками, заимодавцами, поставщиками и т.п.).

    Так называемый внутренний финансовый анализ использует как информационную базу данные не только публичной отчетности,  но и внутрихозяйственной отчетности, а также бухгалтерского учета. Такой финансовый анализ выступает как часть управленческого анализа, цель которого – принимать обоснованные управленческие решения по проблемам хозяйственной деятельности.

    Для того, чтобы выводы внешнего финансового  анализа обладали высокой степенью достоверности, публичная отчетность должна достаточно полно характеризовать  финансовые результаты и финансовое состояние организации. Этим требованиям  удовлетворяет современная бухгалтерская отчетность, сформировавшаяся в ходе развития рыночной экономики.

    Таким образом, реформирование российской системы  бухгалтерского учета и отчетности в соответствиями с требованиями международных стандартов финансовой отчетности направлено на достижение основной цели финансовой отчетности – предоставление необходимой информации внешним пользователям.

    Цель  финансового анализа – оценка прошлой деятельности  по данным отчетности и положения организации  на момент анализа, а также оценка будущего потенциала организации, т.е. прогноз дальнейшего ее развития.

    Для достижения данной цели международными стандартами рекомендуются три  основных этапа в ходе анализа.

    На  первом этапе следует определить подход или направления анализа: следует ли сравнивать показатели предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли, или с показателями данного предприятия за прошедшие периоды времени, или показатели с показателями других предприятий-конкурентов. Каждый подход требует своих методов анализа, подбора соответствующей ему информации.

    На  втором этапе финансового анализа  оценивается качество информации, качество доходов, т.е. влияние способов и  методов учета на формирование прибыли  и других финансовых результатов. Например, на «качество» чистой прибыли могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли от продажи продукции, работ и услуг, характер внереализационных результатов, налоговые условия и т.д.

     На  третьем этапе проводится сам  анализ с использованием одного из следующих основных методов:

• горизонтального - исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;
• вертикального – исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;
• трендового – изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов.

    Анализ  может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям.

    Специфическими  объектами исследования для финансового  анализа являются финансовые результаты и финансовое состояние организации.

    Финансовые  результаты деятельности организации характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует организация, тем устойчивее ее финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнесе.

    В условиях становления рыночных отношений  повышается роль и значение анализа  финансового состояния организации.

    Финансовое  состояние характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

    Способность организации успешно функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и источников их формирования в изменяющейся внешней и внутренней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

    На  основе финансового анализа  можно сделать выводы не только о  финансовом состоянии организации в анализируемом периоде, но и о перспективах его развития на ближайшее время, а возможно, и на более отдаленные периоды.

    Финансовый  анализ решает следующие задачи:

• оценивает структуру имущества организации и источников его формирования;
• выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
• оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала  в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышения финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности т.п.;
• оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
• оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
• осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат;
• обеспечивает информацию для прогнозирования возможных финансовых результатов и разработки моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

    Результаты  финансово-хозяйственной деятельности организации интересуют как внешних рыночных агентов (потребителей и производителей, кредиторов, акционеров, инвесторов, налоговых органов), так и внутренних (работников административно-управленческих подразделений, руководителей предприятия и др.).