Государственное регулирование цен

Цена есть объективная  категория, ее величина обусловлена  действием законов спроса и предложения  и денежного обращения. При попытках в приказном порядке установить так называемые правильные, хорошие, нужные, справедливые цены, нарушая  объективные экономические законы, хозяйственная ситуация отреагирует на подобные действия углублением дефицита, инфляцией, спекуляцией, принудительным распределением.

2. ЦЕНА И ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

2.1 Цена и вопросы  ценообразования - правовые аспекты

Правовые основы - современного, рыночного государственного регулирования цен были заложены Указом Президента РФ от 3 декабря 1991г. «О мерах по либерализации цен». В настоящее время они определяются следующими актами: Указом Президента РФ от 28 февраля 2004г. № 221 «О мерах по упорядочению государственного регулирования  цен (тарифов)» и Постановлением Правительства. РФ от 7 марта 2004г. № 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен». В эти акты неоднократно вносились изменения  и дополнения. Данными актами определена государственная ценовая политика. Эта политика направлена на дальнейшую либерализацию ценообразования  при сохранении государственного регулирования  цен в сфере естественных монополий, государственных закупках и на ряд  социально значимых товаров и  услуг. Регулируемые государственные  цены применяются всеми организациями, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности.

Ценовая политика субъектов  РФ утверждается актами субъектов РФ. Например, Постановлением Правительства  Москвы от 27 октября 2004г. № 893 утверждена «Концепция ценовой политики на территории г. Москвы» Рыночная экономика. Учебник. Том 1, часть 1. Издательство “Соминтек”. Москва 2004.

Перечни товаров  и услуг, цены на которые подлежат государственному регулированию В целях реализации проводимой политики Правительством Российской Федерации утверждаются перечни товаров (работ, услуг), цены на которые на внутреннем рынке подлежат государственному регулированию. В настоящее время Правительством РФ утверждено три перечня:

1. Перечень продукции,  товаров, услуг, на которые  государственное регулирование  цен осуществляют Правительство  РФ и федеральные органы Исполнительной  власти. Сюда включены, например, газ  природный, кроме реализуемого  населению; продукция ядерно-топливного  цикла; продукция оборонного значения; транспортировка нефти и нефтепродуктов  по магистральным трубопроводам;  отдельные услуги почтовой, и  электрической связи, перевозки  железнодорожным транспортом.

2. Перечень продукции,  товаров, услуг, на которые  государственное регулирование  цен осуществляют в обязательном  порядке органы исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации. Это газ, реализуемый населению; оплата населением жилья и коммунальных услуг; ритуальные услуги; торговые надбавки к ценам на лекарственные средства и изделия медицинского назначения; перевозки пассажиров и багажа всеми видами общественного транспорта в городском (включая метрополитен) и пригородном сообщении и др.

3. Перечень товаров  и услуг, по которым органам  исполнительной власти субъектов  РФ предоставлено право вводить государственное регулирование тарифов и надбавок. В этот перечень попали, например, перевозки пассажиров и багажа на местных авиалиниях; торговые надбавки к ценам на продукты детского питания.

Правовое регулирование  цен на отдельные виды товаров  и услуг

Государственное регулирование  цен на включенные в перечни товары и услуги осуществляется специальными нормативными актами. Например, в отношении цен на электрическую и тепловую энергию действуют Федеральный закон от 14 апреля 2004 г. «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в РФ», Постановление Правительства РФ от 4 февраля 1997 г. № 121 «Об основах ценообразования и порядке государственного регулирования и применения тарифов на электрическую и тепловую энергию» и ряд других актов. Цены на лекарственные средства регулируются Федеральным законом от 22 июня 1998 г. «О лекарственных средствах», Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2004 г. № 347 «О мерах государственного контроля за ценами на лекарственные средства», которым утвержден Порядок государственной регистрации отпускных цен производителей и установления оптовых и розничных надбавок к отпускным ценам производителей на лекарственные средства, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Правовые основы ответственности в сфере ценообразования

Вопросы применения санкций и ответственности хозяйствующих  субъектов за нарушения в области  цен регулируются Указом Президента РФ от 28 февраля 2004 г. № 221 «О мерах по упорядочению государственного регулирования  цен (тарифов)» и «Порядком применения экономических санкций за нарушение  государственной дисциплины цен», утвержденным письмом Госкомцен РФ, Минфина РФ, Госналогслужбы РФ от 1 декабря 2004 г. В субъектах Российской Федерации приняты свои законодательные и подзаконные акты. В Москве действует Закон г. Москвы от 26 февраля 1997 г. № 3 «О государственном контроле за соблюдением порядка применения регулируемых цен и тарифов, цен и тарифов субъектов естественной монополии» (далее - Закон), утвержденное Постановлением Правительства Москвы от 26 августа 1997 г. «Положение о порядке применения экономических санкций за нарушение порядка применения цен и тарифов и условий, их ограничивающих».

В Законе приведен перечень правонарушений, за которые установлена  ответственность в ценовой сфере. К таким правонарушениям, в частности, относятся:

- завышение (занижение)  установленных или регулируемых  цен (тарифов);

- завышение установленных надбавок (наценок), начисление

непредусмотренных надбавок (наценок), непредставление  или представление в уменьшенном  размере установленных скидок;

- завышение цен  и тарифов на продукцию и  услуги, входящие в

городской, отраслевой и территориальные заказы, оплачиваемые за счет средств городского бюджета  и внебюджетных фондов, а также  других источников;

- нецелевое использование  денежных средств, включая налоговые  льготы, налоговые кредиты и заемные  средства, предоставляемые для обеспечения  заданного уровня регулируемых  цен и тарифов;

- завышение цен  и тарифов на продукцию, у  которой из-за конструктивных  или технологических недостатков  не достигнуты потребительские  свойства, принятые при согласовании  их уровня (при наличии заключения  органов стандартизации);

- включение организациями,  цены на продукцию, товары и  услуги которых регулируются  государством, в себестоимость продукции,  товаров и услуг отчислений, не  предусмотренных действующим законодательством.

Приведенный в законе перечень правонарушений порядка применения цен и тарифов не является исчерпывающим.

К субъектам предпринимательской  деятельности, допустившим несоблюдение установленных цен (тарифов), применяются  Рыночная экономика. Учебник. Том 1, часть 1. Издательство “Соминтек”. Москва 2004:

1) финансовая санкция  в виде взыскания в доход  бюджета неосновательно полученных  или сбереженных за счет другого  лица денежных средств. Размер финансовой санкции определяется как разница между фактически примененной субъектом предпринимательской деятельности ценой (тарифом) и ценой (тарифом), сформированной в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами, в пересчете на объем реализованной продукции (товаров, услуг).

2) штраф в размере  финансовой санкции, а при повторном  нарушении в двойном размере.  Повторным признается аналогичное  нарушение дисциплины цен, совершенное  одним и тем же лицом в  течение года после применения  экономических санкций за первое  правонарушение. Хозяйствующие субъекты, выявившие нарушение самостоятельно, в случае невозможности перерасчета  вносят в бюджет только финансовую  санкцию. В этом случае штраф  не взимается.

Для осуществления  контроля за установлением и применением регулируемых цен создаются специальные органы. Например, контроль за ценами на электрическую и тепловую энергию осуществляет Федеральная энергетическая комиссия РФ и региональные энергетические комиссии. Органы ценообразования и контроля цен в субъектах фигурируют под разными названиями. Так, в Москве действует Государственная инспекция цен г. Москвы. Органы контроля цен имеют право беспрепятственно проверять субъектов предпринимательской деятельности в отношении соблюдения ими порядка применения цен и давать в ходе проверки или после нее предписания об устранении нарушений. Выявленные нарушения цен оформляются актами, которые подписываются должностными лицами проверяющего органа, другими участниками проверки, а также руководителем и главным бухгалтером предприятия. Одновременно с составлением акта на ответственное должностное лицо предприятия, виновное в нарушении дисциплины цен, составляется протокол об административном правонарушении в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях (ст. 146 «Нарушение государственной дисциплины цен» и ст. 224 «Органы государственной инспекции цен»). Эти акты направляются в Государственную инспекцию цен для принятия решений. Финансовые санкции и суммы штрафов взыскиваются в бюджет в бесспорном порядке. На основании решения о применении экономических санкций оформляется инкассовое поручение, которое направляется в банк, обслуживающий организацию. Перечисление сумм, полученных в результате нарушения дисциплины цен, осуществляется в следующем порядке: 50 процентов - в федеральный бюджет РФ; 50 процентов - в бюджет субъекта Федерации. Ответственность за нарушение государственной дисциплины цен реализуется организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.

2.2 Принципы определения  цены для целей налогообложения

Порядок определения  рыночной цены для целей налогообложения  достаточно подробно изложен в п. 3-11 ст. 40 НК РФ. Не останавливаясь на нем  подробно, приведу лишь общий алгоритм, которым следует руководствоваться  при определении рыночной цены.

Если на соответствующем  рынке (п. 5 ст. 40 НК РФ) товаров (работ, услуг) имеют место сделки с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами), то рыночная цена определяется на основании  информации о рыночных ценах на эти  товары (работы, услуги). При этом должны использоваться официальные источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) и биржевые котировки.

В этой связи необходимо обратить внимание на Письмо УМНС РФ по г. Москве от 25 апреля 2003 г. N 03-08/16182. В  этом Письме со ссылкой на Разъяснение  МНС РФ от 3 февраля 2003 г. N 02-1-16/16 дается перечень источников информации, которые  могут быть использованы при определении  рыночной цены товара (работы, услуги) в соответствии с п. 11 ст. 40 НК РФ. К таким источникам информации относятся  Определение цены реализации товара для целей налогообложения Кучер  О. // "Актуальная тема" Русаудит №3 2003:

- официальная информация  о биржевых котировках (состоявшихся  сделках) на ближайшей к местонахождению  (месту жительства) продавца (покупателя) бирже, а при отсутствии сделок  на указанной бирже либо при  реализации (приобретении) на другой  бирже - информация о биржевых  котировках, состоявшихся сделках  на этой другой бирже или  информация о международных биржевых  котировках, а также котировки  Минфина РФ по государственным  ценным бумагам и обязательствам;

- информация государственных  органов по статистике и органов,  регулирующих ценообразование;

- информация о  рыночных ценах, опубликованная  в печатных изданиях

или доведенная до сведения общественности средствами массовой информации.

Кроме того, оценка рыночной цены на продукцию может быть осуществлена в соответствии с Федеральным  законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ оценщиком, получившим лицензию в установленном  порядке. При этом следует учитывать, что ст. 5 Федерального закона N 135-ФЗ к объектам оценки отнесены не только материальные объекты (продукция, товары), но и работы, услуги, информация.

Если на соответствующем  рынке товаров (работ, услуг) отсутствуют  сделки по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) либо определение  рыночной цены невозможно ввиду отсутствия или недоступности информационных источников для определения рыночной цены, то для определения рыночной цены используется метод цены последующей  реализации. При невозможности использования  метода цены последующей реализации используется затратный метод.

При применении методов  цены последующей реализации и затратного метода (оба метода подробно описаны  в п. 10 ст. 40 НК РФ) обычный размер прибыли для конкретной сферы  деятельности может быть исчислен по данным государственных органов  статистики и органов ценообразования  на основе уровня рентабельности, сложившегося по аналогичным товарам (работам, услугам). При отсутствии указанной информации используется среднеотраслевая рентабельность по товарам либо группам товаров (см. упомянутое выше Письмо УМНС по г. Москве от 25 апреля 2003 г. N 03-08/16182).

Налогоплательщики очень часто задают вопросы относительно необходимости пересчета налогов  исходя из уровня рыночных цен в  различных хозяйственных ситуациях.

В этой связи следует  подчеркнуть, что для целей налогообложения  в общем случае принимается фактическая  цена реализации товаров (работ, услуг), независимо от того, как эта цена соотносится с уровнем рыночных цен. Пересчет налогов исходя из рыночных цен на аналогичные товары (работы, услуги) может производиться только в случаях, специально указанных в п. 2 ст. 40 НК РФ.