Факторный анализ прибыли.doc

где Р₀ — прибыль базисного года;

 

      К₁ — коэффициент роста объема реализации продукции.

К₁ = S_1,0/S₀

где S_1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год

 

    в ценах  и тарифах базисного года;

 

         S₀ — себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния  на прибыль изменений в структуре  реализации продукции (ΔР₃):

ΔР₃ = Р₀(К₂ — К₁₎,

где К₂ — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К₂ = N^p_1,0/N^p₀,

где N^p_1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

 

        N^p₀ — реализация в базисном году.

5. Расчет влияния  на прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции (ΔР₄):

ΔP₄ = S_1,0 - S₁,

где         S_1,0  - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

 

               S₁  - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6. Расчет влияния  на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР₅):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений  цен на материалы и тарифов  на услуги (ΔР₆).

Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ΔP = P₁ – P₀ = ΔP₁ + ΔP₂ + ΔP₃ + ΔP₄ + ΔP₅ + ΔP₆

или

где         ΔP – общее изменение прибыли;

 

               ΔP_i – изменение прибыли за счет i-го фактора.

Составим таблицу 4 для формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

Таблица 4.

1. ΔР = Р₁ — Р₀= 293440-27190=266250

2. ΔР₁ = N^p₁ — N^p_1,0 = Σp₁q₁ — Σp₀q₁ = 2540210-2471810=68400

N^p₁ = Σp₁q₁ = 977х2530=2471810

3. ΔР₂ = Р₀К₁ — Р₀ = Р₀(К₁ — 1) = 3428 (1,46-1) = 1576,88

К₁ = S_1,0/S₀ = 2198250/218221=10,07

S_1,0 = 977х2250=2198250

4. ΔР₃ = Р₀(К₂ — К₁₎ = 27190(10,07-10,07)=0

К₂ = N^p_1,0/N^p₀ = 2471210/245411=10,07

N^p_1,0=977х2530=2471810

5. ΔP₄ = S_1,0 - S₁, = 2246770-2198250=48520

В табл. 5 приводится исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 5

Анализ  прибыли по факторам

 

 

Определим степень  влияния на прибыль следующих  факторов:

а) изменение  отпускных цен на продукцию. Это  влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В нашем примере она составляет 68400 руб. (2540210-2471810) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины величину завышения цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);

б) изменение  договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки  и прочее. Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило:

2178710-2246770=-68060

в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости (собственно объем продукции). Для расчета  влияния данного фактора исчисляют  коэффициент роста объема реализации в оценке по базисной себестоимости. В нашем случае он равен

2198250/218221=10,07

Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент  и вычисляют из нее базисную прибыль:

27190х10,07-27190=246613

г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных  сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результаты расчета:

27190(10,07-10,07)=0

д) уменьшение затрат на 1 руб. продукции. Влияние данного  фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной  продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменений договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.

В нашем случае это влияние составляет:

2198250-2178710=19540

е) изменение  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции:

218221х10,07-2198250=-765

Результаты анализа представлены ниже в таблице 6 в сводке влияния факторов на отклонение прибыли от реализации продукции:

Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказало изменение объема реализации продукции (92%), экономия затрат составила (7%).

В рамках внутреннего  финансового анализа при условии  наличия необходимых аналитических  данных бухгалтерского учета общая  величина прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным направлениям. Прибыли (убытки) от реализации по товарным направлениям выступают в качестве факторов общей прибыли (убытка) от реализации предприятия. Такой факторный анализ позволяет сопоставить прибыльность различных товарных направлений и сделать соответствующие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия. Лишь в исключительных, особых случаях убыточное товарное направление может финансироваться за счет прибыльных других товарных направлений. Как правило, в результате такого анализа принимается решение об изменении структуры деятельности предприятия.

Планирование  прибыли

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием  предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для народного хозяйства в целом.

Планируется прибыль  раздельно по видам:

*                     от реализации товарной продукции;

*                     от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

*                     от реализации основных фондов и другого имущества;

*                     от внереализационных доходов и расходов.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные их них - метод прямого счета и аналитический. Раскрою на примерах эти традиционные методы исчисления прибыли с тем, чтобы в дальнейшем на их основе сформулировать укрупненный подход к максимизации прибыли  с учетом опыта других европейских государств.

МЕТОД ПРЯМОГО  СЧЕТА наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как  правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его  заключается в том, что прибыль  исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Расчет ведется  по формуле:

 

                                        П = (В*Ц) - (В*С),

где П - плановая прибыль;

 

       В - выпуск  товарной продукции в планируемом периоде в натуральном                выражении;

 

       Ц - цена  на единицу продукции (за вычетом  НДС и акцизов);

 

       С - полная  себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли  предшествует определение выпуска  сравнимой и несравнимой товарной продукции в планируемом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года. Пример расчета прибыли методом прямого счета приведен в табл. 1.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ МЕТОД планирования прибыли применяется  при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

*                     определение базовой рентабельности как частного отделения ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

*                     исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

*                     учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.