Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда  на одного работающего за три года, наблюдается опережение темпов роста  заработной платы (210%) по сравнению  с темпами роста производительности труда (180%).

     Однако, сравнивая два смежных года (т.е. 2003 и 2004г.г.) можно отметить опережающие темпы роста производительности труда (151%), по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы (138%), что в целом положительно характеризует производительно-хозяйственную деятельность предприятия.

     Динамика показателей прибыли и рентабельности показывает, что темпы роста прибыли и рентабельности весьма значительные и составляют соответственно 283% и 280%.

     Однако  рост абсолютных значений (табл. 2.1) балансовой прибыли с 3904тыс. руб. в 2002году до 11032 тыс. руб. и общей рентабельности с 4,0% в 2002году до 11,2% в 2004 году, еще не характеризует, что данное предприятие работает эффективно, поскольку наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости продукции в целом.

     За этот период себестоимость товарной продукции выросла с 48584 тыс. руб. до 138431 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 33415 тыс. руб. до 100603 тыс. руб.

     Их  увеличение связано с ростом выпуска  товарной продукции и цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

     Однако, как показывает ежегодное изменение  затрат на 1 рубль товарной продукции: 80,8 коп. – в 2002 году, 94,4 коп. – в 2003 году, 93,1 коп – в 2004 году, следует отметить, что кроме вышеназванных существенных факторов, имеются и другие факторы, негативно влияющие на эффективность производства в целом.

     Поэтому возникает необходимость проведения экономического специального анализа  по основным показателям, характеризующим  производственно-хозяйственную и коммерческую деятельность акционерного общества, в частности выявить влияние различных факторов на изменение прибыли - комплексного показателя, характеризующего эффективность производства выпускаемой продукции, коммерческой и сбытовой деятельности. 
 
 
 

      2.2 Анализ динамики общего объема затрат 

      Экономичность работы предприятий характеризуется  прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты  предприятия на производство и реализацию продукции. В ней находят свое отражение стоимость потребленных оборотных фондов, снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля труда в виде заработной платы и часть продукта для общества в виде отчислений на социальные нужды и налоги, входящие в себестоимость (транспортный налог, налоги на добычу ископаемых, другие отчисления).

      В ходе производственно-хозяйственной  деятельности, эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства. Это достигается путем экономии труда, энергии, сырья и материалов, рационального использования оборудования и производственных мощностей, увеличения объемов производства, сокращения различных потерь и ликвидации непроизводственных расходов.

      Изучить причины отклонения фактической  себестоимости от расчетной, объективно оценить влияние на себестоимость фактического уровня использования трудовых, материальных и денежных ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих средств и снижения на этой основе себестоимости продукции – в этом состоят задачи анализа.

      Анализ  проводится в следующей последовательности:

1. Оценка динамики себестоимости за два смежных года.
2. Факторный анализ динамики затрат на рубль товарной продукции.
3. Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на рубль товарной продукции.
4. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности.
5. Анализ затрат по элементам и по статьям калькуляции.
6. Анализ материальных затрат.
7. Анализ затрат на заработную плату.
8. Анализ комплексных статей расходов.

      Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 2.3.

      Таблица 2.3

      Затраты на 1 рубль товарной продукции (Приложения 1,2)

 

Изменение затрат за отчетный год в фактически действующих ценах:   (93,1-94,4)/94,4*100=-1,4%

      Используя данные этой таблицы можно сделать  вывод о том, что на предприятии  произошло снижение затрат по сравнению  с предыдущим годом как в фактически действующих ценах (-1,4%).

      Из данных таблицы 2.3 видно, что темпы роста товарного выпуска выше темпов роста затрат на производство, что подтверждается следующим расчетом:

      138431/72134*100=191,9% - темп роста затрат

      148321/76414*100=194,5% - темп роста выпуска ТП

      Из расчетов видно, в действующих оценках темпы роста товарной продукции опережают темпы роста себестоимости, это и вызвало уменьшение затрат на 1 рубль ТП на 1,3коп. (93,1-94,4). 
 
 

3.   Оценка изменений в структуре затрат

 

      Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственно-хозяйственной деятельности предприятия и классифицируются по двум направлениям:

1. По экономическим элементам.
2. По статьям калькуляции.

      Суммирование  затрат по экономическим элементам предполагает объединение их в зависимости от экономического содержания, а по статьям калькуляции в зависимости от места их возникновения. Но эти две классификации затрат и их анализ взаимно дополняют друг друга. Экономическое значение сметы и калькуляции затрат на производство заключается в том, что они дают возможность выявить структуру затрат на производство по элементам, изучить их соотношение и проследить за изменением уровня отдельных затрат в результате изменения в технике, технологии и организации производства.

      При анализе затрат по экономическим  элементам основной задачей анализа  является установление структуры этих затрат и ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим, а также изучение соотношения  отдельных элементов в общей  сумме затрат, что имеет большое значение не только при решении вопросов размещения, но и для выявления тех ресурсов, которые занимают наибольший удельный вес в затратах и экономия которых поэтому имеет очень важное значение для снижения себестоимости продукции. Для анализа составляется аналитическая таблица 2.4.

      Из  приведенных в таблице 2.4 данных видно, что производство стройматериалов является материалоемким, т.к. удельный вес сырья и материалов в себестоимости составляет 64,7%.

      Анализируя  данные таблицы, можно сделать вывод, что в отчетном году возрос удельный вес сырья и материалов по сравнению с прошлым годом с 62,7% до 64,7%, т.е. на 2% и увеличился удельный вес прочих расходов на 1,3%.

Таблица 2.4

Структура затрат на производство

 

      Объясняется это тем, что в производстве строительных материалов и продуктов деревообработки стали применять более дорогостоящее сырье: ламинированные плиты отечественного и импортного производства; для улучшения качественных параметров использовалась улучшенная фурнитура, а также возросли затраты на упаковку изделий в гофрокартон, с целью исключения порчи продукции при доставке до потребителя.

      Прочие  расходы возросли за счет затрат по рекламе и участия в выставках. В современных рыночных отношениях, когда борьба за рынок сбыта стала одной из первостепенных задач производителя, эти затраты становятся совершенно необходимыми и их доля в себестоимости и дальше будет увеличиваться.

        Доля остальных элементов затрат  в себестоимости уменьшилась. Это произошло, несмотря на увеличение в отчетном году тарифов на газ и электроэнергию на 10%, а также на повышение заработной платы инженерно-техническим работникам и рабочим вспомогательных производств: ремонтно-механического, ремонтно-строительного, паросилового хозяйства на 20%. Объясняется это тем, что темпы объемов производства оказались выше темпов роста затрат.

      Наряду  с анализом изменения структуры  затрат на производство продукции необходимо также проанализировать изменение затрат в зависимости от места их возникновения, то есть по статьям калькуляции.

      Для анализа составляется аналитическая  таблица 2.5.

      На  основе приведенных в таблице  данных можно выявить отклонения фактической себестоимости от себестоимость предыдущего года как в целом так и по отдельным статьям.

      Процент отклонения по каждой статье расходов характеризует степень отклонения затрат по той или иной статье, а  отношение отклонения по каждой статье к полной себестоимости предыдущего года – степень влияния данного отклонения на отклонения себестоимости в целом. Сопоставление расходов по каждой статье в отдельности позволяет выявить резервы сокращения затрат.

      Как видно из таблицы себестоимость  товарной продукции в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1869 тыс. руб. или на 1,34%. Это связано с увеличением выпуска товарной продукции к прошлому году. 
 

Таблица 2.5

Изменение затрат по калькуляционным  статьям