Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия промышленности

Если  количественный учет не ведется, то индекс физического оборота определяется отношением индекса оборота в  действующих ценах и индекса  цен, исчисляемый по схеме среднего гармонического индекса

Классические методы экономического анализа:

К классическим методам экономического анализа  относятся:

- балансовый  метод;

- метод цепных  подстановок;

- дифференциальный  метод;

- интегральный  метод;

- логарифмический  метод.

Балансовый  метод:

Этот  метод применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных  показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Своим  названием он обязан бухгалтерскому балансу, который был одним из первых исторических приемов увязки большого числа экономических показателей  двумя равными итоговыми суммами. Особенно широко распространено использование  метода при анализе правильности размещения и использования хозяйственных  средств и источников их формирования. Прием балансовой увязки используется также при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при  анализе товарного баланса, а  так же для проверки полноты и  правильности произведенных расчетов в факторном анализе: общее изменение  результативного показателя должно равняться сумме изменений за счет отдельных факторов.

Факторный анализ на основе жестко детерминированных  моделей:

Одним из основных понятий в экономическом  анализе является понятие фактора. На результат хозяйственной деятельности оказывает влияние множество  факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и обусловленности. Любой хозяйственный процесс  складывается под влиянием разнообразных  факторов. Все факторы, воздействующие на результаты хозяйственной деятельности, могут классифицироваться по различным  признакам. Прежде всего следует  выделить следующие группы факторов:

- природные  ( среднемесячные температуры, продолжительность  светового дня и т.д.);

- социально-экономические  (уровень образования кадров, жилищные  условия и т.д.);

- производственно-экономические,  характеризующие использование  производственных ресурсов предприятия.

Наиболее  распространенным видом анализа  в хозяйственной практике является детерминированный анализ, т.е. анализ зависимостей между показателями с  помощью жестко детерминированным  факторных моделей. Основным  результатом  детерминированного анализа является разложение прироста результативного  показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных  признаков, на сумму частных приростов  результативного показателя, любой  из которых обусловлен изменением только одного фактора.

Метод цепных подстановок и арифметических разниц:

Метод цепных подстановок еще называют приемом  последовательного (постепенного) изолирования факторов. Этот метод предназначен для измерения влияния факторных  признаков на изменение результативного  показателя при изучении функциональных зависимостей. Прием цепных подстановок  может быть использован при анализе  отклонений фактических знаний экономических  показателей от плановых, а так  же при изучении динамики показателей.

Метод  цепных  подстановок  (ЦП)    заключается  в  измерении  влияния  одного  из  нескольких  факторов  на обобщающий  показатель при исключении  действия  остальных. Достигается  это путем последовательной замены базисных значений  факторов    фактическими. 

Прием цепных подстановок и арифметических разниц - достаточно простые и универсальные  аналитические приемы. Однако они  не инвариантны относительно порядка  замены факторов. От того, в какой  последовательности происходит замена, будет зависеть результат разложения.

Существенным  недостатком этих методов является также и то, что они обладают свойством неаддитивности по времени. Это означает, что результаты анализа, выполненного, например, за целый год, не будут совпадать с суммой соответствующих  данных, полученных по месяцам или  кварталам.

Разновидностью  метода ЦП является метод  абсолютных разниц (АР), который основан на  прямом  подсчете  влияния  каждого  из  факторов    на  изменение  обобщающего  показателя. 

Метод относительных  разниц (ОР), как разновидность предыдущего, основывается на использовании отклонений относительных значений факторов.

 Метод  арифметических разниц нецелесообразно  использовать для кратных моделей.

Существует  общее правило цепных подстановок, когда обобщающий показатель измеряется путем умножения значений двух факторов, один из которых является количественным, а другой . качественным. В этом случае при измерении влияния количественного  фактора его приращение умножается на абсолютную величину базового качественного  фактора, а при измерении влияния  качественного фактора его приращение   умножается на фактическое значение количественного фактора.

Преимущественное  воздействие на изменении обобщающего  показателя при использовании ЦП оказывает качественный фактор. В  результате различной последовательности подстановок исследуемых факторов выявляется разница в величине влияния  каждого из них на общее отклонение результирующего показателя, которая  называется неразложимым остатком.

При  расчетах  с помощью ЦП  (АР)  этот  остаток    прибавляется  к  воздействию  качественного  фактора. Для равномерного распределения  неразложимого остатка между  изучаемыми факторами можно использовать: метод простого прибавления неразложимого  остатка  (см. интегральный метод) и  метод взвешенных конечных разностей (считается весьма трудоемким и затраты  на его реализацию бывают несопоставимыми  с выгодами, получаемыми в результате применения). 

В смешанных  моделях сначала методом ЦП (АР) определяется, насколько изменился  результативный показатель за счет числителя  и знаменателя, затем методом пропорционального деления по вышеприведенному алгоритму  рассчитывается влияние факторов второго порядка. 

Дифференциальный  метод:

Этот  метод может применяться при  малых изменениях факторов. Отметим  также, что для мультипликативных  моделей метод совпадает с  методом изолированного влияния  факторов.

Интегральный  метод:

Достоинствами интегрального метода следует признать полное разложение факторов и отсутствие необходимости устанавливать очередность  действия факторов.

Метод имеет  также и существенные недостатки. К ним можно отнести значительную трудоемкость расчетов даже по приведенным  формулам, а так же наличие принципиального  противоречия между математической основой метода и природой экономических  явлений.

Логарифмический метод

Метод используется при факторном анализе мультипликативных  моделей. Особенность метода в том, что при его использовании  не требуется установления очередности  действия факторов.

При этом можно использовать как десятичные, так и натуральные логарифмы. Недостаток логарифмического метода  заключается в том, что действует  этот метод только для кратных  и мультипликативных моделей.

Прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей:

Любая социально-экономическая  система может быть описана различными способами. В числе основных ее характеристик, имеющих существенное значение для  понимания логики планирования финансово-хозяйственной  деятельности, - взаимосвязь и инерционность.

Одной из очевидных особенностей действующей  коммерческой организации как системы  является естественным образом согласованное  взаимодействие ее отдельных элементов. Поскольку многие стороны деятельности компании могут быть описаны с  помощью количественных оценок, подобная согласованность распространяется и на эти оценки. Это означает, что многие показатели, даже не будучи связанными между собой формализованными алгоритмами, тем не менее изменяются в динамике согласованно.

Вторая  характеристика- инерционность- в приложении к деятельности компании также достаточно очевидна. Смысл ее состоит в том, что в стабильно работающей компании с устоявшимися технологическими процессами и коммерческими связями не может  быть резких «всплесков» в отношении  ключевых количественных характеристик.

Эти достаточно очевидные заключения в отношении  хозяйствующих субъектов послужили  основой для разработки и широкого использования метода прогнозирования, известного как метод пропорциональных зависимостей показателей. Основу этого  метода составляет тезис о том, что  можно идентифицировать некий показатель, являющийся наиболее важным с позиции  характеристики деятельности компании, который благодаря такому свойству мог бы быть использован как базовый  для определения прогнозных значений других показателей в том смысле, что они «привязываются» к  базовому показателю с помощью простейших пропорциональных зависимостей.

Последовательность  процедур данного метода такова:

- идентифицируется  базовый показатель В(например, выручка  от реализации).

Определяются  производные показатели, прогнозирование  которых представляет интерес для  руководства предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 2. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия

2.1 Анализ бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса  предприятия предполагает выполнение его горизонтального и вертикального  анализа.

Горизонтальный анализ баланса – заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными – темпами роста.

Вертикальный анализ – показывает структуру средств предприятия и источников их финансирования.

Объектом финансового анализа  является ОАО «Петролеспорт».

Горизонтальный анализ баланса
					Таблица 1
Показатель	Значение, тыс.руб.				Темп роста, %
(строка баланса)	На начало 2010 года	На конец 2010 года (начало 2011 года)	На конец 2011 года		Конец 2010 года к началу 2010 года	Конец 2011 года к началу 2011 года
1	2	3	4		5	6
АКТИВ
I.Внеоборотные активы	6318017	6196130	6704012		98,07	108,20
в том числе:
нематериальные активы	22	18	12		81,82	66,67
основные средства	4 048 779	4 048 678	4 953 658		100,00	122,35
незавершенное строительство	574 527	715 868	821 578		124,60
долгосрочные финансовые вложения	1 268 384	1 257 210	338 207		99,12	26,90
отложенные налоговые  активы	26 846	16 564	10 254		61,70	61,91
Прочии внеоборотные активы	399 459	157 792	580 303		39,50	367,76
II.Оборотные активы	1 361 705	1 471 990	2 087 076		108,10	141,79
в том числе:
Запасы	93 635	79 824	72 036		85,25	90,24
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	5 501	12 782	4 671		232,36	36,54
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчетной даты)	385 006	602 574	733 505		156,51	121,73
Краткосрочные финансовые вложения	211 709	0	0		0,00	0,00
Денежные средства	623 431	743 911	1 258 321		119,33	169,15
Прочие оборотные активы	42 423	32 899	18 543		77,55	56,36
БАЛАНС	7 679 722	7 668 120	8 791 088		99,85	114,64

ПАССИВ
III.Капитал и резервы	5 049 884	5 661 084	6 339 333	112,10	111,98
в том числе:
уставный капитал	47 547	47 547	47 547	100,00	100,00
добавочный капитал	189 268	189 268	189 268	100,00	100,00
резервный капитал	3 681	3 681	3 681	100,00	100,00
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	4 809 388	5 420 588	6 098 837	112,71	112,51
IV.Долгосрочные обязательства	1 827 988	1 353 645	1 880 269	74,05	138,90
в том числе:
займы и кредиты	1 474 399	1 069 012	1 660 345	72,50	155,32
отложенные налоговые  обязательства	54 627	71 337	92 671	130,59	129,91
прочие долгосрочные обязательства	298 962	213 296	127 253	71,35	59,66
V.Краткосрочные обязательства	801 850	653 391	571 486	81,49	87,46
в том числе:
Займы и кредиты	0	8 100	7 900	100,00	97,53
Кредиторская задолженность	518 326	551 029	420 684	106,31	76,35
в  том числе:
- перед  поставщиками и подрядчиками	147 819	141 139	121 093	95,48	85,80
- по  налогам и сборам	28 958	29 921	37 475	103,33	125,25
- авансы  получченные	319 285	345 737	226 463	108,28	65,50
- прочая	22 264	34 232	35 653	153,75	104,15
Прочие обязательства	283 524	94 262	142 902	33,25	151,60
БАЛАНС	7 679 722	7 668 120	8 791 088	99,85	114,64