Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

     

     В 2009 году прирост денежных средств  от текущей деятельности составил 7,38% по сравнению с 2008 годом. На приобретение товаров, работ, услуг, сырья и прочих оборотных активов расходуется 58,81% денежных средств в 2008 году и 51,90 в 2009 году, что на 5,24% меньше, чем в предыдущем году. На оплату труда в 2009 году направлено больше на 23,87% по сравнению с 2008 годом, что составило 15,52% из общей суммы полученных средств. Рост расходования средств происходит и по расчетам по налогам и сборам. Данный показатель увеличился на 29,43% в 2009 году по сравнению с 2008 годом размер направляемых средств на данную статью расходов предприятия составил 20,01%.

     Из  проведенного анализа можно сделать вывод о том, что приобретение основных средств происходит только частично за счет инвестиционной деятельности. Предприятию на обновление состава основных производственных фондов необходимо рассматривать другие источники. Такая же тенденция прослеживается и по погашению займов и кредитов. 

 

     

Таблица 6

Структура расходования средств предприятия  в 2008-2009 г.

 

     

     Расходы на приобретение товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов занимают наибольший вес в структуре расходов предприятия. В 2008 году данный показатель составил 57,96%, в 2009 году происходи его снижение на 1153 тыс.рублей или 7,10% и составил 50,86%. Расходы на оплату труда напротив возросли на 1201 тыс.рублей или 1,95% и составили 15,21% в общей сумме расходов. Рост расходов также произошел на выплату дивидендов и процентов, а также на погашение налогов и сборов. Расходы на налоги и сборы к концу анализируемого периода составили 19,61% в общей сумме расходов, что на 1827 тыс.рублей или 3,25% больше, чем в 2008 году. В 2009 году появляются такие расходы как приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (0,19%), займы, предоставленные другим организациям (0,05%). Расходы на погашение займов и кредитов также возросли в 2009 году на 605 тыс.рублей или 1,26% по сравнению с 2008 годом и составили 4,13% в общей сумме расходов.

 

     

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной

деятельности предприятия

2.1. Анализ использования

персонала предприятия и  фонда

заработной  платы 

Таблица

Данные  для факторного анализа рентабельности персонала

(тыс.руб.)

  Данные  таблицы свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника увеличилась на 13,02 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а)  производительности труда

AR_nnn= (-14,07) •1,3317 •0/100 = 0 тыс. руб.;

б)  удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске 
AR_nnn= 103,19 • 0,2052 ■ 0/100 = 0 тыс. руб.;

в)  рентабельности продаж

AR_nnn= 103,19 • 1,5369 • 8,21/100 = 13,02 тыс. руб.

  Из  проведенного анализа можно сделать  вывод о том, что рост прибыли  на одного работника на 13,02 тыс. рублей произошел в полном объеме за счет рентабельности продаж.

  Таблица

Использование трудовых ресурсов предприятия

(тыс.руб.)

  На  анализируемом предприятии фонд рабочего времени в 2009 году больше, чем в 2008 году на 43 249 ч, в том числе за счет изменения:

а)  численности рабочих

АФРВ_чр = (210-190) • 251 ■ 7,9 = +39 658 ч;

б)  количества отработанных дней одним рабочим 
АФРВ_Д= 210 • (250-251) ■ 7,9 = -1659 ч;

в)  продолжительности рабочего дня

АФРВ_П = 210 • 250 • (8,0-7,9)= 5 250 ч.

     Как видно из приведенных данных, предприятие  использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 250 дней вместо 251, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 1 день, а на всех - на 210 дней, или 1659 ч. (210 • 7,9).

  Рост  продолжительности рабочего дня на 0,1 часов дает увеличение общему фонду рабочего времени в объеме 5 250 часов.

  Анализ  фонда рабочего времени показывает, что его рост на 43 249 часов произошел преимущественно, а именно на 92%, за счет увеличения численности работников.

2. Анализ себестоимости продукции

  Себестоимость продукции — важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

  Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

      Для целей ценообразования и управления этим процессом наиболее важное значение имеет деление затрат в зависимости от их динамики при изменении объемов производства продукции на постоянные и переменные.

Постоянными называются затраты, величина которых  не зависит от объемов выпуска продукции и остается неизменной в определенном диапазоне масштабов производства. По своей экономической сути постоянные затраты создают условия для осуществления целевой деятельности предприятия, они объективно существуют даже в том случае, если предприятие не производит продукцию, и меняются при изменении условий производства (введении в строй дополнительного оборудования, строительстве новых зданий) или при изменении цен. К постоянным затратам относятся затраты на аренду, амортизация основных средств, постоянная часть заработной платы административно-управленческого персонала с отчислениями на социальные нужды, расходы на содержание и поддержание в рабочем состоянии зданий и оборудования и т. д.

      Переменные – это затраты, величина которых зависит от объемов выпускаемой продукции. По своей экономической природе переменные представляют собой затраты на реальное осуществление целевой деятельности, ради которой создано предприятие: они возникают в том случае, когда предприятие выпускает продукцию, и чем больше масштабы производства, тем больше их общая сумма. К переменным относятся затраты на сырье, материалы, комплектующие детали, топливо и электроэнергию, заработную плату с отчислениями на социальные нужды основных производственных рабочих, расходы по сбыту и т. д.

      Часть затрат предприятия носит смешанный  характер, то есть содержит в себе элементы как постоянных, так и переменных расходов. Примером смешанных затрат являются расходы на оплату телефонной связи: абонентская плата постоянна, а оплата междугородних разговоров колеблется. Смешанные затраты необходимо делить на постоянные и переменные путем введения соответствующей системы учета, но на практике их чаще всего подразделяют, используя различные статистические приемы.

      Важность  деления затрат на постоянные и переменные объясняется тем, что в рыночных условиях в связи с изменением конъюнктуры рынка часто складывается ситуация, когда предприятие вынуждено сокращать или расширять объемы выпуска и продажи изделий. Колебания масштабов производственно-торговой деятельности существенно влияют на уровень средней себестоимости продукции и, как следствие, на размер получаемой прибыли. Это обусловлено тем, что себестоимость включает в себя переменные и постоянные затраты и при изменении объемов производства меняется и величина постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции, в результате чего колеблется показатель себестоимости, а при росте производства и продаж себестоимость изделия снижается за счет уменьшающейся части постоянных затрат на единицу.

      Для анализа себестоимости продукции  ОАО «Гран» используем данные, Бухгалтерской формы № 2, Бухгалтерской формы № 5 и справочную информацию по предприятию.

Таблица

Затраты на производство продукции

(тыс.руб.)