Анализ и даигностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

     По  данным таблицы 2 видно, что в составе источников наибольший удельный вес приходится на собственные источники. В динамике за два года доля собственного капитала снизилась на 23495 тыс. руб., за счет уменьшения добавочного капитала и целевого финансирования на 25675 и 13 тыс. руб. соответственно.

     За  анализируемый период произошло  снижение убытка прошлых лет с 1791 тыс. руб. до 327 тыс. руб.

     За  анализируемый период доля заемных источников увеличилась на 398 тыс. руб.

     Из  таблицы 2 видно, что рост суммы и доли заемных источников, связан с увеличением доли займов и кредитов и кредиторской задолженности.

     Анализ  чистых активов представлен данными  таблицы 3.

Таблица 3 - Оценка стоимости чистых активов организации

 

     Чистые  активы организации в отчетном периоде существенно на 72500 тыс. руб. превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение организации, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

     1.2 Анализ недвижимого имущества (внеоборотных активов)

     В ходе анализа определяется стоимость  реальных активов, характеризующих  производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавершенное  производство. Оценка реальных активов  предприятия представлена в аналитической  таблице 4.

Таблица 4 - . Анализ состава имущества организации

 

     Данные  таблицы 4 свидетельствуют об уменьшении стоимости реальных активов в отчетном периоде на 23495 тыс. руб. Удельный вес реального имущества на конец отчетного периода составил 95,6%, что на 3,0% меньше по сравнению с началом периода.

     Внеоборотные активы представлены вложениями средств в недвижимость, нематериальные активы, долгосрочными финансовыми вложениями (таблица 5).

Таблица 5 - Состав и структура внеоборотных активов предприятия

 

     Из  таблицы видно, что внеоборотные активы снизились на 13991 тыс. руб., в основном из-за уменьшения стоимости прочих внеоборотных активов (на 2164 тыс. руб. или на 2,5%). При этом незавершенное строительство уменьшилось на 483 тыс. руб. или на 0,4%, основные средства уменьшились на 6349 тыс. руб. или на 1,6%.

     Анализ  оборотных активов представлен  оценкой стоимости запасов, составом и структурой оборотных активов  организации. 

     1.3 Анализ оборотных активов организации

     Вещественные  элементы оборотных средств (предметы труда) полностью потребляются в  каждом производственном цикле, могут  утрачивать свою натурально-вещественную форму и целиком переносят  свою стоимость на стоимость готовой  продукции (выполненных работ, оказанных  услуг)

     Основными задачами анализа оборотных активов  являются:

     - Изучение изменения состава и  структуры оборотных активов  (таблица 6);

     - Определение основных источников  формирования оборотного капитала;

     - Определение эффективности использования  оборотных активов.

Таблица 6 - Состав и структура оборотных активов организации

 

     Из  таблицы видно, что оборотные  активы на конец года уменьшились на 12106 тыс. руб., в основном из-за уменьшения следующих статей:

     Запасы  снизились на 1487 тыс. руб. или на 2,3%.

     Дебиторская задолженность снизилась на 539 тыс. руб.

     Денежные  средства уменьшились на 33 тыс. руб.

     Прочие  оборотные активы уменьшились на 9683 тыс. руб. 

     1.3.1 Анализ состояния запасов

     Создание  материально-производственных запасов  является необходимым условием обеспечения  непрерывного производственного процесса.

     Излишние  запасы приводят к необоснованному  отвлечению средств из хозяйственного оборота, что в конечном итоге  влияет на рост кредиторской задолженности  и является одной из причин неустойчивого  финансового положения. Недостаток запасов может привести к сокращению объема производства продукции и  уменьшению суммы прибыли, что также  влияет на ухудшение финансового  состояния предприятия. Учитывая это, запасы должны быть оптимальными.

     Состояние запасов и затрат может быть охарактеризовано с помощью аналитической таблицы  7.

Таблица 7 - Анализ состояния запасов организации

 

     Как видно из таблицы 7, запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период снизились на 1487 тыс. руб. Основное снижение запасов произошло по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности», сумма которых снизилась на 1381 тыс. руб., или на 0,6 %. Статья «готовая продукция и товары для перепродажи» уменьшилась на 37 тыс. руб., или на 0,5%. При этом статьи «затраты в незавершенном производстве» и «расходы будущих периодов» также уменьшились на 23 тыс. руб. и 43 тыс. руб. соответственно. Прочие запасы и затраты уменьшились на 3 тыс. руб. В структуре запасов произошло увеличение расходов будущих периодов на 1,9%.

1.3.2 Анализ дебиторской задолженности

     Состояние расчетной дисциплины характеризуется  динамикой и структурой дебиторской  задолженности. Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей  и заказчиков. Тенденция увеличения дебиторской задолженности ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.

     В процессе анализа изучается динамика, состав, причины и сроки образования  дебиторской задолженности, устанавливается  сумма нормальной и просроченной задолженности.

     В процессе анализа оценивают «качество» дебиторской задолженности. Качественное состояние дебиторской задолженности  характеризует вероятность ее получения  в полной сумме. Показателем этой вероятности является срок образования  задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Чем  больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

     Дебиторская задолженность по срокам образования  классифицируется на задолженность:

     - до 1 месяца;

     - от 1 до 3 месяцев;

     - от 3 до 6 месяцев;

     - от 6 месяцев до 1 года;

     - свыше 1 года.

     К нормальной (оправданной) относится  задолженность, срок погашения которой  не наступил либо составляет менее  одного месяца. К просроченной задолженности  относятся задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором, нереальные для взыскания долги  или дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой  давности.

     Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными (безнадежными) долгами. По долгам, не реальным к взысканию, в установленном порядке формируется  резерв по сомнительным долгам. Безнадежные  долги погашаются путем списания их на убытки предприятия как дебиторская  задолженность, по которой истек  срок исковой давности. Поэтому при  снижении суммы дебиторской задолженности  важно установить, не явилось ли это следствием ее списания на убытки.