Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Рис. 16. Факторы интенсивного развития производства

Использованные  в производстве ресурсы в определенном количестве (стоимости) трансформируются в производственные затраты. Степень отдачи этих затрат различна, т.е. на один рубль затрат может выпускаться больше или меньше продукции. Прирост выпуска может достигаться как за счет абсолютного увеличения затрат, так и за счет повышения их отдачи. В первом случае будет происходить экстенсивное, во втором — интенсивное развитие.

Объективной предпосылкой наличия резервов в  развитии организации служит S-образная кривая (закон убывающей эффективности эволюционного совершенствования систем), на форму которой существенное влияние оказывают следующие два фактора:

• цикл разработки товара. Варьирует от шести месяцев до четырех лет в зависимости от сложности производства, маркетинга продукции;
• время, необходимое для приобретения новых навыков и возможностей. Этот период может длиться от одного года до пяти-шести лет.

Интенсификация — это процесс, особый способ развития, опирающийся на НТП, целью и результатом которого является повышение эффективности производства и увеличение на этой основе выпуска продукции.

Экстенсивный способ развития производства — увеличение выпуска продукции без повышения степени отдачи применяемых в производстве трудовых и материальных ресурсов (т.е. без повышения результативности), а за счет их абсолютного увеличения.

Интенсификация  производства — это использование в процессе производства таких факторов, результирующие показатели которых проявляются в виде увеличения мощности и производительности, скорости, надежности, долговечности и экономичности рабочих машин, оборудования, других объектов основных производственных фондов и потребляемых ресурсов.

На практике наблюдаются разные варианты динамики выпуска продукции, затрат и их отдачи (результативности). Выпуск продукции может возрастать в следующих ситуациях: при росте затрат и повышении результативности; при сокращении затрат и повышении результативности; при увеличении затрат и снижении результативности и т.д.

Разные  сочетания направленности и динамики изменения выпуска продукции, производственных затрат и степени их отдачи в конечном счете определяют  характер экономического развития производства.

Количество привлекаемых ресурсов и качество их использования самым непосредственным образом связаны с затратами на выпуск и реализацию продукции и удельными затратами. Экстенсивное использование факторов производства приводит к увеличению себестоимости выпуска более высокими темпами, чем рост выпуска. Интенсивное развитие означает снижение размера ресурсов на 1 руб. выпуска или снижение емкости выпуска продукции,  соответственно снижается удельная себестоимости продукции.

Возможен  и другой подход по выявлению роли влияния экстенсивных и интенсивных факторов — через сумму и уровень издержек по эксплуатации ресурсов. Так, использование труда можно оценить, анализируя затраты на оплату труда в абсолютных и относительных величинах. Использование материальных ресурсов отображают показатели материальных затрат и материалоотдачи или материалоемкости.

Ресурсный подход к поиску резервов производства.

Для предприятий любых организационно-правовых форм свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом. Управление включает проведение анализа хода и результатов финансово-хозяйственной деятельности, которая отражается на финансовом состоянии организации.

В основе решения  задач анализа финансового состояния  лежит, как правило, коэффициентный анализ. Л.А. Бернстайн считает: «Коэффициенты принадлежат к числу самых известных и самых широко используемых инструментов финансового анализа». Тот же вывод делает и Я.В. Соколов: «…было сделано много, но в большей части безуспешных попыток, расширить методологический репертуар анализа финансовой отчетности, однако и по сей день ее основу составляет довольно стандартный набор так называемых вертикальных… и горизонтальных… коэффициентов». Для анализа финансового состояния организаций используется принцип объединения коэффициентов (показателей) в однородные, по экономическому содержанию, группы, что отражено в официальных методиках и реализуется многими авторами.

Рассмотрим  иной принцип объединения показателей, назвав его функциональным. Важная особенность функционального анализа по сравнению с классическим заключаются в смещении акцента от индивидуальных задач к массовым. Для функционального анализа характерно стремление к большей общности рассмотрений и абстрактной формулировке аналитических задач, благодаря чему удается вскрывать наиболее глубокие, фундаментальные структуры, лежащие в их основе, и обнаруживать внутреннее родство задач, относящихся к разным областям.

Показатели  могут быть из разных по экономическому содержанию и назначению групп, но их функциональное назначение — характеристика типа развития производства в соответствии со структурой и динамикой изменений данных показателей.

Различные сочетания двух «предельных» типов развития производства — интенсивного и экстенсивного — позволяют делать вывод об интенсивно-экстенсивном (более 50% влияния интенсивных факторов) или экстенсивно-интенсивном (более 50% влияния экстенсивных факторов) типе развития.

При оценке финансового состояния организации  актуален вопрос, когда же ухудшается финансовое состояние. В рамках рассматриваемого подхода таким моментом будет наличие экстенсивных факторов в развитии производства. Наличие экстенсивных факторов свидетельствует об имеющихся резервах, использование которых может вывести организацию из наступающей кризисной ситуации.

Анализ существующих и исследование новых систем показывает, что для обеспечения системной и структурной устойчивости сложных систем производства, экономики, искусства и других областей необходимо установить между основными показателями системы соотношения, соответствующие «золотой пропорции» («золотому сечению»).

Согласно  существующей теории, подтвержденной строгими математическими расчетами, системы устойчивы только внутри диапазона от 1/3 до 2/3, т.е. от 33,3 до 66,6%. Иначе резко возрастает их неустойчивость и теряется управление. Знание этой границы имеет важнейшее значение в экономике. Уточним приведенную классификацию, используя правило «золотой пропорции» (таблица 9).

Таблица 9. Определение  вида финансовой устойчивости и типа развития производства

Вид финансовой   устойчивости	Тип развития   производства	Границы изменения, %
Абсолютная	Интенсивный	Более 62
Нормальная	Интенсивно-экстенсивный	От 38 до 62
Неустойчивая	Экстенсивно-интенсивный	От 14 до 38
Кризисная	Экстенсивный	Менее 14

Использование функционального подхода позволяет  тесно связать данные управленческого (внутрихозяйственного) учета и показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности, что повысит качество управления финансовым состоянием и несостоятельностью организаций.

К основным видам  ресурсов на предприятии относятся:

1. трудовые ресурсы;
2. 2основные средства, т.е. имущество, используемое в качестве средств труда в течении длительного срока;
3. Материальные ресурсы, т.е. имущество организации, используемое в качестве предметов труда, т.е. подверженные обработке с целью получения готового продукта.

Оценка трудовых ресурсов.

Таблица 10. Оценка трудовых ресурсов

Показатель	1 кв	8кв	∆	Тр%
Ч, чел	149	212	63	142,28
В тыс.руб.чел	86	82	-3,43	95,99
N=Ч*В	12740	17400	4660	136,58

Таблица 11. Способ цепных подстановок

1. N1 = Ч1*В1 =	12740
2. N΄ = Ч8*В1 =	18127
∆N(Ч) = N΄- N1=	5387
3. N΄΄ = Ч8*В8 =	17400
∆N(В) = N΄΄- N΄=	-727

 

Проверка: Проверка: ∆N = ∆N(Ч)+∆N(В) = 4660

Таблица 12. Вывод

Фактор	Сумма влияния, т.р.	доля влияния, %
∆N(Ч)	5387	116
∆N(В)	-727	-16
∆N	4660	100

 

1. За анализируемый период выручка возросла на 4660 т.р. На это по<span class="dash043e_0441_043d_043e_0432_0430__Char" style=" font-family: 'Times New Roman',