Анализ динамики, размера и структуры фонда заработной платы

Необходимость проведения анализа  изменение фонда заработной платы  по отдельным категориям работников обусловлен тем, что общий фонд оплаты труда состоит из заработной платы, начисляемой и выплачиваемой  отдельно по каждой категории работников: рабочим-сдельщикам и рабочим-повременщикам. Анализ уровня оплаты труда по категориям работников приведен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 – Анализ уровня оплаты труда по категориям работников в РУП «э/б «Ганусово» в 2007-2009 годы

Категория работников	Количество отработанных дней одним работником, дней			Средняя продолжительность  рабочей смены, ч.			Среднечасовая заработная плата, руб.
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2007	2008	2009
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Рабочие-сдельщики	255	254	258	7,95	8,0	7,8	3 853	5 451	6 985
Рабочие-повременщики	255	254	258	7,8	7,6	7,7	2 943	4 889	5 331

Продолжение таблицы 3.5

Категория работников	Среднегодовая заработная плата, млн. руб.			Изменение среднегодовой  заработной платы работника, млн. руб.
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.
А	7	8	9	10	11
Рабочие-сдельщики	7,811	11,076	14,057	+3,265	+2,981
Рабочие-повременщики	5,854	9,438	10,591	+3,584	+1,153

Примечание – Источник: собственная разработка

Анализируя данные таблицы 3.5, можно сделать вывод о том, что среднегодовая заработная плата  рабочих-сдельщиков в 2007 году составляла 7,811 млн.р., в 2008 году – 11,076 млн.р., в 2009 году – 14,057 млн.р. То есть наблюдается положительная динамика в изменении данного показателя за 2007-2009 годы: в 2009 году по сравнению с 2007 годом среднегодовая заработная плата увеличилась на 6,246 млн.р. Наибольшее влияние на изменение данного показателя оказало увеличение среднечасовой заработной платы. Так, в 2009 году по сравнению с 2007 годом среднечасовая заработная плата рабочих-сдельщиков увеличилась на 3 132 руб. и составила на начало 2010 года 6 985 руб. Рост среднегодовой заработной платы в 2007-2009 годы наблюдается и у рабочих-повременщиков: в 2009 году по равнению с 2007 годом данный показатель увеличился на 4,737 млн.р. и на конец 2009 года составил 10,591 млн.р. Положительная динамика среднегодовой заработной платы рабочих-повременщиков связана с увеличением среднечасовой заработной платы с 2 943 руб. до 5 331 руб. Можно сделать вывод, что рост среднегодовой заработной платы вызван увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ, разных доплат и премий.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции, выручка, сумма общей  и чистой прибыли на рубль заработной платы. Анализ динамики этих показателей  приведен в таблице 3.6.

Таблица 3.6 – Анализ показателей  эффективности использования средств  на оплату труда в РУП «э/б «Ганусово» за 2007-2009 годы

Показатели	Год			Отклонения		Организация-конкурент
	2007	2008	2009	2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.
А	1	2	3	4	5	6
Произведено продукции, млн.р.	4 887	6 166	9 023	+1 279	+2 857	-
Фонд заработной платы, млн.р.	1 487	1 982	2 118	+495	+136	-

Окончание таблицы 3.6

А	1	2	3	4	5	6
Произведено продукции на рубль заработной платы, руб.	3,27	3,11	4,26	-0,16	+1,15	4,10
Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за вычетом налогов  и сборов, включаемых в выручку), млн.р.	3 956	6 332	5 726	+2 376	-606	-
Выручка на рубль заработной платы, руб.	2,66	3,19	2,70	+0,53	-0,49	2,90
Общая прибыль, млн.р.	1 344	2 793	1 299	+1 449	-1 494	-
Сумма общей прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,90	1,41	0,61	+0,51	-0,8	0,90
Чистая прибыль, млн.р.	1 344	2 683	1 256	+1 339	-1 427	-
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.	0,90	1,35	0,59	+0,45	-0,76	0,70

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Из таблицы 3.6 видно, что  в 2009 году по сравнению с 2007 годом  за счет увеличения стоимости произведенной  продукции с 4 887млн.р. до 9 023 млн.р., величина произведенной продукции на рубль заработной платы также увеличилась на 1,15 руб. и составила 4,26 руб., что выше показателя организаций-конкурентов (4,10). В 2009 году в сравнении с 2007 годом выручка от реализации продукции, работ, услуг увеличилась на 1 770 млн.р. и составила 5 726 млн.р. Это повлияло на увеличение величины выручки на рубль заработной платы: в 2007 году данный показатель составлял 2,66 руб., в 2008 – 3,19 руб., в 2009 – 2,72 руб. Величина выручки на рубль заработной платы в 2008 году была выше аналогичного показателя организаций-конкурентов (2,90), но в 2009 году уменьшилась и составила 2,70 руб. В 2009 году по сравнению с 2007 годом сумма общей прибыли на рубль заработной платы уменьшилась на 0,29 руб. и составила 0,61 руб. В 2009 году в сравнении с 2007 годом наблюдается уменьшение суммы чистой прибыли на рубль заработной платы с 0,90 руб. до 0,59 руб. Уровень данных показателей ниже, чем у организаций-конкурентов (0,90 руб. и 0,70 руб.). Это свидетельствует о неэффективном использовании средств на оплату труда. 

3.2 Анализ факторов, влияющих на изменение фонда  заработной платы

 

 

В процессе последующего анализа  необходимо определить факторы, влияющие на изменение величины фонда заработной платы в РУП «э/б «Ганусово».

Фонд заработной платы  работников зависит от их среднесписочной  численности и среднегодовой  заработной платы. Средний заработок за год, кроме того, зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы одного работника (рис. 3.1).

Рисунок 3.1 – Структурно-логическая факторная модель постоянной части фонда заработной платы

Примечание – Источник: [17, с.167]

 

Таким образом, для проведения анализа влияния факторов на фонд оплаты труда необходимо использовать следующую четырехфакторную мультипликативную  модель:

 

где  ФЗП – фонд заработной платы;

  ЧР  – среднесписочная  численность работников;

   Д    – количество  отработанных дней одним работником  за год;

   П   – средняя  продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая заработная плата одного работника.

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы  за 2007-2008 гг. производится способом абсолютных разниц на основании данных таблицы 3.7.

 

 

 

 

 

 

 

 

______________________________________________________

Итого: +495,0 млн.р.

 

Таблица 3.7 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2007-2008 гг. в РУП «э/б  «Ганусово»

Показатель	Год		Отклонение	Темп роста (снижения), %
	2007	2008
Среднесписочная численность работников, чел.	254	210	44	82,68
Количество отработанных дней одним  работником, дней	255	254	1	99,61
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,8	7,6	0,2	97,44
Среднечасовая заработная плата одного работника, р.	2 943	4 889	+1 946	166,12
Фонд заработной платы, млн.р.	1 487	1 982	+495	133,29

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что на изменение фонда заработной платы в 2007-2008 годы повлияло много  факторов. Так, из-за уменьшения численности работников с 210 человек до 254 человек (на 44 человека) фонд заработной платы уменьшился на 257,5 млн.р. Незначительное уменьшение количества отработанных дней в году одним работником (на 1 день) и средней продолжительности рабочей смены (на 0,2 часа) также повлияло на уменьшение фонда оплаты труда на 4,8 млн.р. и 31,4 млн.р. соответственно. Наибольшее влияние на увеличение фонда заработной платы на 495 млн.р. в 2008 году по сравнению с 2007 годом оказало увеличения среднечасовой заработной платы одного работника с 2 943 руб. до 4 889 руб.

Расчет влияния факторов на изменение фонда заработной платы  за 2008-2009 гг. производится способом абсолютных разниц на основании данных таблицы 3.8:

 

 

 

 

 

 

 

 

______________________________________________________

Итого: млн.р.

 

Таблица 3.8 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы за 2008-2009 гг. в РУП «э/б «Ганусово»

Показатель	Год		Отклонение	Темп роста (снижения), %
	2008 год	2009 год
А	1	2	3	4
Численность работников (служащих), чел.	210	200	10	95,24

Окончание таблицы 3.5

А	1	2	3	4
Количество отработанных дней одним  работником, дней	254	258	+4	101,57
Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	7,6	7,7	+0,1	101,32
Среднечасовая заработная плата одного работника, р.	4 889	5 331	+442	109,04
Фонд заработной платы, млн.р.	1 982	2 118	+136	106,86