Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

     Проблема  улучшения использования оборотных  средств стала еще более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятий требуют полной ответственности за результаты своей производственно - финансовой деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств и предполагает соизмерение, затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия заинтересованы в рациональной организации оборотных средств - организаций их движения с минимально возможной суммой для получения наибольшего экономического эффекта.

     Эффективность использования оборотных средств  характеризуется системой экономических  показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

      Ускорение оборачиваемости оборотных средств  является первоочередной задачей предприятий  в современных условиях и достигается  различными путями.

      На  стадии создания  производственных запасов таковыми могут быть:

- внедрение  экономически обоснованных норм  запаса;

- приближение  поставщиков сырья, комплектующих  изделий услуг  и др. к потребителям;

- широкое  использование прямых длительных  связей;

- расширение  складских систем материально-технического  обеспечения, а также оптовой  торговли материалами и оборудованием;

- комплексная  механизация и автоматизация  погрузочно-разгрузочных работ на  складах.

     На  стадии незавершенного производства:

- ускорение  научно-технического прогресса (внедрение  прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов и  т.п.)

- развитие  стандартизации, унификации, оптимизации;

- совершенствование  форм организации промышленного  производства, применение более  дешевых конструктивных материалов;

- совершенствование  системы экономического стимулирования  экономного использования сырьевых  и топливно-энергетических ресурсов;

- увеличение  удельного веса продукции, пользующейся  повышенным спросом.

     На  стадии обращения:

- приближение  потребителей продукции к ее  изготовителям;

- совершенствование  системы расчетов;

- увеличение  объемов реализованной продукции  вследствие выполнения заказов  по прямым связям, досрочного  выпуска продукции, изготовления  продукции из сэкономленных материалов;

- тщательная  и своевременная подборка отгружаемой  продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в  строгом соответствии с заключенными  договорами.

      Говоря  об улучшении использования оборотных  средств, нельзя не сказать и об экономическом  значении экономии фондов, которая  выражается в следующем:

      Снижение  удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного  количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции, и выступает, поэтому как одна из серьезных  предпосылок увеличения масштабов  производства

      Стремление  к экономии материальных ресурсов побуждает  к внедрению новой техники  и совершенствованию технологических  процессов.

           Экономия в потреблении материальных  ресурсов способствует улучшению  использования производственных  мощностей и повышению общественной  производительности труда.

           Экономия материальных ресурсов  в огромной мере способствует  снижению себестоимости промышленной  продукции.

          Существенное влияние на снижение  себестоимости продукции, экономия  материальных ресурсов оказывает  положительное воздействие и  на финансовое состояние предприятия. Экономическая эффективность улучшения использования и экономия оборотных фондов весьма велики, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия. 
 

      3.2. Совершенствование  расчетов с дебиторами и кредиторами 

      Экономические условия и кредитная политика предприятия оказывают основное влияние на уровень дебиторской  и кредиторской задолженности. Многие современные предприятия уже  имеют длительный опыт использования  программных продуктов, но ранее  это происходило только в одной  из самых трудоемких областей бухгалтерского учета – в расчете заработной платы. Сейчас предприятия осваивают  и внедряют интегрированную программу  бухгалтерского учета, где представлен  и бухгалтерский учет основных средств. Не исключение и анализируемое предприятие.

      Чтобы усовершенствовать организацию  бухгалтерского учета, следует повысить его оперативность и аналитичность. Для этого надо упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. Необходимо ликвидировать несоответствие системы документации средством автоматизации учета, максимально упростить первичные документы, совместить с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления. Сокращение затрат времени и труда на сбор, регистрацию, накопление, хранение, обработку и передачу информации в условиях автоматизации достигается благодаря широкому применению новейших технических средств непосредственно в процессе совершенствования хозяйственных операций. Созданные средства вычислительной техники и разработанные специальные методики регистрации первичной информации позволяют осуществлять сбор исходных данных, минуя стадию выписки бумажного документа.

      Использование для автоматизации учетных работ  ЭВМ обусловило необходимость внедрения  автоматизированной формы учета, отвечающей эксплуатационным возможностям современной  вычислительной техники и учитывающей  новую технологию.

Автоматизация учета требует дальнейшего развития его методологии, применения более  совершенных форм бухгалтерских  регистров, разработки технологического процесса ввода и обработки экономических  данных, сокращения документооборота, создания массивов постоянной информации.

      Программа 1-С-Бухгалтерия, внедренная на предприятии  дает возможность при обработке  бухгалтерских  проводок сразу заполнять  первичные документы. Например, при  обработке проводки  Д-т 2200 К-т 1111 программа реагирует на появление комбинации счетов и просит заполнить форму, содержащую инвентарную карточку объекта. После заполнения такой формы, содержащей все нужные статьи, появляется возможность автоматического начисления износа, значительного облегчения и ускорения процесса переоценки.

      Таким образом, программа помогает избавиться от многих существующих недостатков  учета.

      В настоящее время появляется все  больше и больше фирм, занимающихся изготовлением и распространением программ автоматизации бухгалтерского учета. К сожалению, освоение приобретенных  программ является довольно сложным  процессом, а если на предприятии  установлены программы двух разных фирм, то много времени тратиться  на переквалификацию бухгалтера.

      В этом случае необходимо введение стандарта  на формы по первичному учету в  условиях ведения бухгалтерского учета  на компьютере, стандарта на программное обеспечение бухгалтерского назначения.

      При разработке стандарта необходимо учесть возможность его изменения по мере совершенствования системы  бухгалтерского учета и предоставление просмотра для улучшения программного обеспечения, чтобы не повредить  конкуренции между фирмами, работающими  в этой области.

      Выбор способа управления оборотными активами предприятия включает в себя  выбор между  риском и прибыльностью. Поскольку на предприятии, отчасти, проводится политика в отношении  оплаты закупок, рабочей силы, налогов  и других расходов. Таким образом, сумма счетов к оплате и начислений, включенная в краткосрочные обязательства, не является активной переменной решениях. Эти краткосрочные  обязательства  считаются спонтанным  финансированием. За их счет финансируется часть оборотных  средств фирмы, и  они имеют  тенденцию к колебаниям, совпадающим  с циклом основного производственного  процесса и поступления.

      Так как основные инвестиции в оборотные  средства растут, то сумма по счетам к оплате и начислений также растет в той части, в которой финансируется  наращивание активов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       
 Дебиторская и кредиторская задолженность  – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы  денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента  перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных  документов к, а также оценка соответствия правил ведения учёта и порядка  отражения информации в бухгалтерской  отчётности требованиям законодательства и действующих нормативных документов; проанализирована динамика, структура дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость средств в расчётах.

      По  результатам исследования можно  сделать следующие выводы:

      Синтетический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в Бирской районной больнице ведётся на счёте 0302 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

      Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками - на счёте 020503 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг».

       Дебиторская задолженность согласно  сведениям по дебиторской и  кредиторской задолженности составила  на конец отчетного периода  163303,95 руб. Дебиторская задолженность  увеличилась на 97100,6 руб. или на. 42,31 %. Произошли существенные изменения  в структуре дебиторской задолженности.  Это связано с предоплатой.  Удельный вес по счету «Расчеты с подотчетным лицам по оплате труда» увеличился с  2,06 % до 5,96 % , по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»  уменьшился с 30,1% до 3,86 %, по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов» увеличился с 54,77% до 87,56%. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности равен (5969000руб./114753,65руб.) 52%. Оборачиваемость дебиторской задолженности в равна (360/52) 6,9.

     Анализ  кредиторской задолженности  проведем также на основе использования финансовой отчетности; бухгалтерского баланса  и расшифровки, т.е. приложения к  балансу. По  годовому балансу сумма  кредиторской задолженности составляет 51143,8 руб. Качество кредиторской задолженности  характеризуется показателями, отражающими  своевременность осуществления  расчетов по обязательствам. На конец  отчетного периода кредиторская задолженность уменьшилась на 21096,71 руб., наиболее высокая сумма задолженности  – это расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению МЗ. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (рассчитывается по той  же формуле, что и дебиторская  задолженность) 5969000руб./61692,15руб. = 96,7. Далее  рассчитаем оборачиваемость кредиторской задолженности 360/96,7 = 3,7.

      Увеличение  дебиторской  задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия  на:

- увеличение  объема работы с дебиторами (связь,  командировки и т.д.)

- увеличение  периода оборота дебиторской  задолженности (увеличение периода  инкассации)

- увеличение  потерь от безнадежной дебиторской  задолженности.

      Кредиторская  задолженность отражает стоимостную  оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты.   
     Для улучшения финансового положения анализируемого бюджетного учреждения Бирская районная больница необходимо: