Анализ бухгалтерской финансовой отчетности на примере предприятия ОАО «Симбирск-Лада»

Оценочные обязательства (строка 1430) - отражаются суммы оценочных  обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев (сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих  расходов»).

Прочие обязательства (строка 1450) - отражаются суммы привлеченных средств организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев (кредитовое сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками, 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование»).

По строке 1400 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма 1410,1420,1430 и 1450.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

Заемные средства (строка 1510 - отражается информация о  состоянии краткосрочных (срок погашения  которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией (кредитовое сальдо по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»).

Кредиторская  задолженность (строка 1520) - отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев (кредитовые остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Доходы будущих  периодов (строка 1530) - стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей (сальдо кредитовое по счету 98 «Доходы будущих периодов»)

Оценочные обязательства (строка 1540) - отражаются суммы оценочных  обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев (сальдо кредитовое по счету 96 «Резервы предстоящих  расходов»).

Прочие обязательства (строка 1550) - отражаются прочие обязательства  организации, срок погашения которых  не превышает 12 месяцев (сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части прочих краткосрочных обязательств)).

По строке 1500 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 баланса.

По строке 1700 отражается сумма строк 1300,1400 и 1500 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 1600 баланса (валюта баланса) [44].

ГЛАВА 2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «СИМБИРСК-ЛАДА»

2.1. Организационно - экономическая характеристика ОАО «Симбирск-Лада»

Открытое  акционерное общество «Симбирск-Лада» является официальным дилером Ульяновской области и входит в состав фирменной сети «АВТОВАЗтехобслуживание». ОАО «Симбирск-Лада» зарегистрировано  Администрацией Заволжского района №241 от 13 июня 1996 года.

Компания  работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором  ОКОНХ):

Торговля  и общественное питание > Внутренняя торговля > Розничная торговля

Компания  ОАО «Симбирск-Лада» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

Торговля  автотранспортными средствами и  мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт > Торговля автотранспортными средствами > Розничная торговля автотранспортными средствами, а именно:

• Продажа новых автомобилей LADA, предпродажная подготовка
• Продажа оригинальных запчастей LADA, автохимии, масел и акскссуаров
• Trade In - зачет стоимости старого автомобиля при покупке нового.
• Продажа горюче-смазочных, лакокрасочных и других материалов для технического обслуживания и ремонта автомобилей
• Гарантийное техобслуживание LADA
• Ремонт автомобилей отечественного и иностранного производства
• Техническое обслуживание и ремонт автомобилей в послегарантийный период эксплуатации
• Ремонт, окраска кузовов и отдельных их элементов, компьютерный подбор краски
• Промер и восстановление геометрии кузова автомобиля
• Антикоррозионная обработка кузова
• Мойка автомобиля, двигателя и уборка салона
• Ремонт и регулировка топливной аппаратуры
• Ремонт электрооборудования автомобилей
• Подготовка автомобиля к техническому осмотру, инструментальный контроль
• Восстановление (ремонт) изношенных узлов и агрегатов (двигателя, коробки передач, редукторов, раздатков и т.п.)
• Установка сигнализации
• Выполнение дополнительных тюнинговых услуг.

Реквизиты:

• Юридический адрес:Россия, г. Ульяновск, Заволжский р-н, пр-т Созидателей, 27
• Почтовый адрес:432072, г. Ульяновск, пр-т Созидателей, 27
• ИНН: 7328011461
• КПП: 732801001
• ОКОНХ: 71211
• ОКПО: 12547301
• ОГРН: 1027301573276
• р/с: 40702810669170100446, Ульяновское отделение 8588 г.Ульяновск
• БИК: 047308602
• к/с: 30101810000000000602

2.2. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерский учет в ОАО «Симбирск-Лада» ведется в соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 03 ноября 2006 г., 23 ноября 2009 г., 8 мая 2010 г., 27 июля 2010 г., 28 сентября 2010 г., 28 ноября 2011 г.) и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г.,26 марта 2007 г., 25 октября 2010 г. и 24 декабря 2010 года), а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность Общества за 2011 г. была подготовлена в соответствии с тем же Законом и положениями.

Основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о деятельности общества и обеспечение  информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности.

Бухгалтерский учет в акционерном обществе ведется  бухгалтерской службой, возглавляемой  главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется в системе 1 «С» Предприятие  Конфигурация «Производство+Услуги+Бухгалтерия».

Годовая бухгалтерская  отчетность ОАО «Симбирск-Лада» утверждается общим собранием акционеров в соответствии с требованиями ст.48  Закона «Об акционерных обществах»№ 208-ФЗ (с учетом изменений и дополнений).

Годовая бухгалтерская  отчетность ОАО «Симбирск-Лада» публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Состав форм годовой бухгалтерской отчетности для внешних пользователей, а  также формы годовой бухгалтерской  отчетности, используемые для внутренней отчетности Общества, приведены в  учетной  политике.

Общество  обязано вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации.

В соответствии с Законом  №129-ФЗ ответственными являются:

• за организацию бухгалтерского учета в обществе и за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - генеральный директор общества;
• за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной информации - главный бухгалтер общества.

Достоверность данных,  содержащихся в годовом  отчете Общества,  годовой бухгалтерской  отчетности,  должна быть подтверждена Ревизионной комиссией и Аудитором.

Годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков, распределение прибылей и убытков Общества подлежат предварительному утверждению Советом директоров Общества не позднее, чем за 30 (тридцать) дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров Общества.

Финансовая  отчетность ОАО «Симбирск-Лада» по МСФО формируется путем трансформации российской бухгалтерской отчетности на основании консолидированных  таблиц - расшифровок, разрабатываемых для каждого отчетного периода. Таблицы заполняются бухгалтериями филиалов и Управлением бухгалтерского и налогового учета и отчетности Общества.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации  от 6.02.1999 г. N 43н, и Приказом Минфина  РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» в состав годовой  бухгалтерской отчетности ОАО «Симбирск-Лада» включаются следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма №071001) (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) наиболее информативная форма для анализа и оценки финансового состояния предприятия. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

Актив баланса отражает стоимостную  оценку (денежное выражение) остатков имущества, которым владеет организация. Он показывает, во что складывались денежные средства для осуществления  производственных задач с целью  получения прибыли. Пассив дает информацию об источниках денежных средств. Баланс организации рассматривается как  отчет о её финансовом состоянии на конкретный момент времени, в частности на момент составления. Показатели, характеризующие наличие остатков имущества и источников его формирования, приводятся на начало и конец отчетного периода, что позволяет выявить изменения, произошедшие в стоимости и структуре имущества и финансового капитала организации. Таким образом, финансовая сторона баланса дает возможность охарактеризовать источники финансовых ресурсов и направления их использования.

2. Отчет о прибылях и убытках (форма №071002)   (ПРИЛОЖЕНИЕ 2) содержит сведения о текущих финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны величины бухгалтерской (балансовой) прибыли или убытка и слагаемые этого показателя: прибыль (убыток) от продаж; финансовый результат, выявленный по операционным доходам и расхода, внереализационным доходам и расходам, признанным организацией как прочие.

В отчете о прибылях и убытках  представлены также выручка нетто  от реализации продукции, товаров, работ, услуг, затраты предприятия на производство реализованной продукции (работ, услуг), коммерческие расходы, управленческие расходы, сумма налога на прибыль, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые  обязательства, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим  источником информации для анализа  показателей рентабельности активов  предприятия, рентабельности реализованной  продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.

3. Отчет о движении капитала (форма №071003)     (ПРИЛОЖЕНИЕ 3) показывает структуру собственного капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.
4. Отчет о движении денежных средств (форма №071004) (ПРИЛОЖЕНИЕ 4) отражает остатки денежных средств на начало года и на конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Составляется на основе информации, учитываемой на счетах 50 «Касса», 51 «расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета в банках».
5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма №071005) (ПРИЛОЖЕНИЕ 5) некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровывается именно здесь. Форма №071005 содержит в соответствующих разделах информацию о движении нематериальных активов, основных средств, доходных вложениях в материальные ценности, расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходах на освоение природных ресурсов, финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности, расходах по элементам затрат, обеспечениях (полученных и выданных), государственной помощи.
6. Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности (ПРИЛОЖЕНИЕ 6) отражает краткую характеристику деятельности предприятия (обычных видов деятельности); текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
7. Аудиторское заключение (ПРИЛОЖЕНИЕ 7) содержит мнение (оценку)  независимого  аудитора  (аудиторской фирмы) о ее достоверности (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, отказ от выражения мнения).