Взыскание таможенных пошлин, налогов

Таблица 1 – Список товаров, признаваемых подакцизными (алкогольная и спиртосодержащая продукция).

 
 
 

      *13. Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции от 7.06.2011 г.

      Общая сумма акциза исчисляется как  сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисляемых отдельно по каждой из налоговых баз.  

      Акциз = ((ТС + С _{пошлины}) * А)/100%, где

      С _{пошлины} – сумма пошлины;

      А – ставка акциза в %.

Рисунок 4 – Формула для расчета акцизов по адвалорным ставкам. 

Акциз = Вт *А, где

      Вт  – объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении;

      А – ставка акциза в %.

Рисунок 5 – Формула для расчета акцизов по твердым (специфическим) ставкам.  

Вт = Кт *Ка, где

          Кт – количество подакцизного  товара декларируемой партии,   отнесенного к одной товарной  подсубпозиции Товарной Номенклатуры  Внешнеэкономической деятельности  Таможенного Союза (ТНВЭД ТС);

         Ка – коэффициент, устанавливающий  особенности единиц измерения  (объемное содержание безводного  – 100% этилового спирта, содержащегося  в спиртосодержащей продукции;  мощность двигателя легкового  автомобиля, мотоцикла).

Рисунок 6 – Формула для расчета объема ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении.  

Акциз = (Вт * Ас) + (ТС + Сп) * Аа, где

      Вт  – объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении;

      Ас  – разряд специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

      ТС  – таможенная стоимость ввозимого  товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТНВЭД ТС;

      Сп  – сумма ввозной таможенной пошлины;

      Аа  – размер адвалорной ставки акциза.  

Рисунок 7 – Формула для расчета суммы акциза по комбинированным налоговым ставкам.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      3. Взыскание таможенных пошлин, налогов 

    Согласно  Таможенному кодексу Таможенного Союза статьи 79 плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного Союза, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

    При прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза обязанность  по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика  в момент пересечения товарами таможенной границы (статья 161 Таможенного Кодекса таможенного Союза).

    При убытии иностранных товаров с  таможенной территории таможенного  союза обязанность по уплате ввозных  таможенных пошлин, налогов возникает  у перевозчика с момента выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с таможенной территории таможенного союза (статья 166 Таможенного кодекса Таможенного Союза).

    Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении  товаров через таможенную границу  возникает при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного союза (статья 81 Таможенного кодекса Таможенного Союза) и.т. д. в соответствии со статьей 80 Таможенного кодекса Таможенного Союза.

      В соответствии со статьей 91 Таможенного кодекса Таможенного Союза, в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно за счет денежных средств и иного имущества плательщика.* В том числе за счет излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов и (или) сумм авансовых платежей, а также за счет обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

      *1. Таможенный кодекс Таможенного  Союза в редакции от 16.04.2010 г. 

        Под задолженностью можно понимать  сумму денежных средств, включающую  в себя недоимку, проценты и пени, не уплаченная или недоплаченная плательщиком либо не взысканная или недовзысканная таможенными органами. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с плательщиков таможенных пошлин, налогов либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены.

        Принудительное взыскание таможенных  пошлин, налогов с юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей  производится за счет денежных  средств, находящихся на счетах  плательщика в банках, за счет обеспечения уплаты таможенных платежей, за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика, а также в судебном порядке. Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке, за исключением случая, установленного частью 3 статьи 154 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г.

    Согласно  статье 150 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании  в Российской Федерации» от 27.11.2010г  до применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов таможенный орган выставляет плательщику таможенных пошлин, налогов требование об уплате таможенных платежей. При солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов декларанта и таможенного представителя требования об уплате таможенных платежей выставляются одновременно декларанту и таможенному представителю с указанием об этом в данных требованиях.*

    *4. Федеральный Закон Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г.

    Требование  об уплате таможенных платежей выставляется лицу, осуществлявшему декларирование товаров в качестве таможенного представителя, также в случае, если это лицо прекратило свою деятельность в качестве таможенного представителя. В случае если возможность выставить требования об уплате таможенных платежей сразу двум лицам, указанным в настоящей части, отсутствует, таможенный орган выставляет требование об уплате таможенных платежей одному из этих двух лиц. При применении мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов при солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов таможенные органы пользуются правами кредитора при солидарной обязанности по правилам, установленным гражданским законодательством Российской Федерации.

      Принудительное  взыскание таможенных платежей не производится:

       1) если требование об уплате  таможенных платежей не выставлено  в течение трех лет со дня  истечения срока их уплаты, либо  со дня обнаружения факта неуплаты  таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

       2) если обязанность по уплате  таможенных пошлин, налогов прекратилась  в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 80 Таможенного кодекса Таможенного союза.

        Однако, в Федеральном Законе Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г. Указывается, что при возникновении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов на территории другого государства - члена Таможенного союза подлежащие уплате таможенные пошлины, налоги взыскиваются на основании документов, определенных международным договором государств - членов Таможенного союза, без начисления пеней.

    Требование  об уплате таможенных платежей – это письменное извещение таможенного органа, о том, что плательщик таможенных платежей не заплатил в определенный срок и в определенном размере сумму таможенных платежей. Так же в извещении говориться об обязанности уплатить в установленный срок сумму таможенных платежей, пени, а так же проценты. В соответствии с п.5 статьи 152 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010г. – требование об уплате таможенных платежей должно быть направлено плательщику таможенных пошлин, налогов не позднее 10 рабочих дней со дня обнаружения фактов неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей. В том числе, если указанные факты выявлены при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров, включая проверку достоверности сведений, заявленных при проведении таможенных операций, связанных с выпуском товаров. Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 календарных дней со дня получения указанного требования (п.11 статьи 152 Федерального Закона Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010г).* Приказом Федеральной таможенной службы № 2711 от 30 декабря 2010 года утверждена форма требования об уплате таможенных платежей (Приложение 1).  
 
 
 
 

    *4. Федеральный Закон Российской Федерации № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27.11.2010 г.

      3.1. Начисление пеней 

      При нарушении установленного таможенным законодательством срока уплаты таможенных пошлин и налогов уплачиваются пени.

    Пенями, в соответствии со статьей 151 Федерального Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» признаются установленные денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Можно так же отметить, что согласно Соглашению от 20.05.2010 года «Об установлении и применении в Таможенном Союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) определяется порядок зачисления и распределения между Сторонами сумм ввозных таможенных пошлин. Обязанность по уплате которых в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, возникла с даты начала применения установленного данным Соглашением порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин. Порядок зачисления и распределения между Сторонами сумм ввозных таможенных пошлин применяется также в отношении сумм пеней (процентов), начисленных на сумму ввозных таможенных пошлин в случаях и порядке, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза.