Налоговая база для исчисления НДС и акцизов  определяется в соответствии с законодательством  государств - членов ТС (п. 3 ст. 75 ТК ТС).

      При обложении налогом на добавленную  стоимость товаров, перемещаемых через  таможенную границу ТС, действует  три вида ставок: нулевая, 10% и 18%.

      Сумма налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию, рассчитывается в соответствии с законодательством государства - члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру (п. 4 ст. 76 ТК ТС). Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства - члена ТС, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру (п. 2 ст. 77 ТК ТС).

      Сумма НДС исчисляется в процентах  от суммы таможенной стоимости ввозимых товаров, а также подлежащих уплате таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины и акцизов (в том числе и тех, по уплате которых предоставлена отсрочка либо рассрочка).

      НДС может уплачиваться как в национальной, так и в иностранной валюте.

      При исчислении акцизов, так же, как и  таможенной пошлины, применяются адвалорные (в процентах) либо специфические (в установленном размере за единицу измерения товаров) ставки.

      Однако, в отличие от исчисления таможенной пошлины, при исчислении акцизов  по адвалорным ставкам за основу принимается  не просто таможенная стоимость, а таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных сборов за таможенное оформление и таможенной пошлины.

      Акциз может уплачиваться как в национальной валюте государств-участников таможенного  союза, так и в иностранной  валюте.

      3. Таможенные сборы

      Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных таможенным кодексом таможенного союза или законодательством государств-участников таможенного союза (п. 1 ст. 72 ТК ТС).

      Виды  и ставки таможенных сборов устанавливаются  законодательством государств-участников таможенного союза (п. 2 ст. 72 ТК ТС).

      Например, в Российской Федерации ставки таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются Правительством РФ¹ - они фиксированны и зависят от таможенной стоимости товара. Например, при таможенной стоимости до 200 тыс. руб. включительно ставка сбора составляет 500 руб., а сбор за оформление партии товаров таможенной стоимостью более 30 млн. руб. составит 100 тыс. руб.

      Таможенные  сборы за таможенное сопровождение  уплачиваются в следующих размерах:

1) за  осуществление таможенного сопровождения  каждого автотранспортного средства  и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:

а) до 50 км включительно - 2 000 рублей;

б) от 51 до 100 км включительно - 3 000 рублей;

в) от 101 до 200 км включительно -4 000 рублей;

г) свыше 200 км - 1 000 рублей за каждые 100 километров пути, но не менее

6 000 рублей;

2) за  осуществление таможенного сопровождения  каждого водного или воздушного  судна - 20 000 рублей независимо  от расстояния перемещения.

      Таможенные  сборы за хранение на складе временного хранения таможенного органа уплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 килограммов веса товаров в день, а в специально приспособленных (обустроенных и оборудованных) для хранения отдельных видов товаров помещениях - 2 рублей с каждых 100 килограммов веса товаров в день.

      Сроки уплаты таможенных пошлин и налогов устанавливаются соответствующими статьями е рамках регулирования каждой таможенной процедуры. 

      Размер  таможенных сборов не может превышать  примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в  связи с которыми установлен таможенный сбор.

      Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а  также случаи, когда таможенные сборы  не подлежат уплате, определяются таможенным кодексом таможенного союза или  законодательством государств-участников таможенного союза.

      Если  таможенное оформление товаров происходит вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов, то таможенные сборы за их таможенное оформление взимаются в  двойном размере.

4. Авансовые платежи и льготы по уплате таможенных платежей

      Денежные  средства, уплаченные и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена  законодательством государств-участников таможенного союза называются авансовыми платежами.

      Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства-участника  таможенного союза, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей и, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи.

      Они не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств  в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу, либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

      Авансовые платежи - это имущество плательщика. Он вправе самостоятельно распорядиться своими денежными средствами путем подачи таможенной декларации или совершения иных действий, направленных на использование своих денежных средств. Соглашением о механизме зачисления и распределения таможенных пошлин введен запрет на возможность внесения авансовых платежей в счет уплаты ввозных таможенных пошлин. Соответственно с учетом этого Соглашения зафиксирована норма, говорящая о том, что авансовые платежи могут вноситься только в счет уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.

      Распоряжение  невостребованными суммами авансовых  платежей производится в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза.

      При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей.

      Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне  взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется в валюте РФ.

      Возврат излишне уплаченных или излишне  взысканных таможенных пошлин, налогов  не производится:

- при  наличии у плательщика задолженности  по уплате таможенных платежей. В указанном случае может быть  произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;

- если  сумма таможенных платежей, подлежащих  возврату, менее 150 руб., за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами (или их излишнего взыскания);

- в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

      При возврате излишне уплаченных или  излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии со ст. 356 ТК РФ.

      Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов принимается на основании  письменного заявления плательщика, поданного в таможенный орган, который осуществляет администрирование денежных средств.

      Возврат излишне уплаченных или излишне  взысканных таможенных пошлин, налогов  производится на счет плательщика, указанный  в заявлении о возврате.

      Под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

1) тарифные преференции (пониженные ставки таможенных пошлин, устанавливаемые в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в рамках Общей системы преференций);

2) тарифные льготы (льготы по уплате таможенных пошлин);

3) льготы по уплате налогов;

4) льготы по уплате таможенных сборов.

      Тарифные  преференции представляются в соответствии с законодательством или международными договорами государств-участников таможенного союза.

      Виды  тарифных льгот, порядок и случаи их предоставления, определяются в  соответствии с международными договорами государств-участников таможенного  союза.

      Льготы  по уплате налогов и таможенных сборов, определяются законодательством государств-участников таможенного союза.

 

Заключение

      Рассмотрев  тему таможенные платежи, обобщим полученные данные. Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

      Базой для исчисления таможенных пошлин в  зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

      Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством  государств-участников таможенного  союза.

      Таможенные  пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных таможенным кодексом таможенного союза или международными договорами государств-участников таможенного союза.

      При взыскании таможенных пошлин, налогов  исчисление подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом государства-участника таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

      Исчисление  сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, осуществляется в валюте государства-участника таможенного союза, таможенному органу которого подана таможенная декларация, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств-участников таможенного союза.

      В общем случае, при помещении товаров  под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен - до выпуска товаров. 
Список литературы

 

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 27 ноября 2009 г. № 17) // СЗ РФ № 50 от 13 декабря 2010 г.
2. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» // «Российская газета» № 269 от 29 ноября 2010 г.
3. Анохина О.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза - «Проспект», 2011 г.
4. Вобликов А.Б. Таможенное право: учеб. пособие. - Тверь: Тверской государственный университет, 2011. - 180 с.
5. Ермошина Е.Л. Таможенный кодекс и другие документы таможенного союза // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, № 17, сентябрь 2010 г. – 15 с.
6. Таможенное право таможенного союза: учеб. пособие / А.З. Игнатюк. – Минск: Амалфея, 2010. – 250 с.